EPC 總承包模式下工程造價審計的重點和方法

文／敖國行 國家電投集團寧夏能源鋁業有限公司 寧夏銀川 750000

引言：

EPC 模式是一種項目合同形式，指由承包商負責項目的全部設計、采購、施工工作，以達到業主提出的功能或性能要求，直到工程交付使用。在工業項目中，特別是大規模的、技術復雜的項目，如石油化工、能源、采礦等，EPC 模式具有明顯優勢，它將設計、采購、施工等環節統一起來，能有效降低項目風險，縮短工期，保障工程質量。然而，由于這種模式下承包商掌握著大量工程信息，投資方在對工程造價的掌控上可能相對較弱。因此，需要重視EPC 模式下的工程造價審計，以確保投資方的利益不受損害，項目能按預定的質量、工期和成本完成。

1.EPC 模式下工程造價審計的重要性

在EPC 模式下，承包商通常對整個工程項目的設計、采購和施工過程負責，這種方式的優勢在于其將所有的環節統一起來，可以提高效率，降低項目風險。但是，投資方對于工程項目的全程掌控力相對較弱，尤其在工程造價控制上，可能出現一些不可預見的風險。因此，EPC 模式下的工程造價審計在工業項目中具有極其重要的作用。工程造價審計可以保障工程項目的成本效益，通過嚴謹、細致地審計過程，投資方可以對工程項目的成本進行全面、準確地了解。審計結果可以幫助投資方明確當前的工程造價情況，評估未來的成本走勢，更準確地制定成本控制策略，避免不必要的成本浪費，從而提高整個項目的經濟效益。

工程造價審計還可以發現潛在的財務風險，以及項目執行過程中可能存在的管理問題。例如，承包商可能存在低估工程成本、過度采購材料或設備、濫用管理費用等問題，這些都會導致項目成本超出預期。通過審計，可以及時發現這些問題，防止造價欺詐行為，減少財務風險。工程造價審計也有助于優化項目管理，提高工程項目的執行效率。審計人員在審計過程中，不僅要檢查項目的財務情況，還需要深入了解項目的具體執行情況，分析存在的問題，提出改進建議。這有助于投資方改善項目管理，提高項目執行效率，進一步保障項目的成本效益。

2.EPC 總承包模式下工程造價審計的重點

2.1 合同的理解與執行情況

在EPC 總承包模式下進行工程造價審計，審計人員首先需要深入理解并關注合同的內容和執行情況。合同是規范雙方權責的重要法律文件，直接影響工程項目的造價。承包商對于工程項目的設計、采購和施工都應嚴格按照合同的規定進行，否則可能會導致工程造價的變動。審計人員需要仔細閱讀合同，了解合同中規定的工程量、工期、質量標準以及支付方式等關鍵信息。合同條款的變動、補充或解釋也應納入考慮。此外，應密切關注合同執行過程中的各項變更，包括設計變更、工程量變更、材料變更等，這些變更可能會直接影響工程造價。

在審計過程中，審計人員還應評估承包商對合同的執行情況。例如，承包商是否嚴格按照合同的規定進行設計、采購和施工，是否按時完成工作量并按照規定的方式支付工程款項，是否正確處理合同變更等。通過對合同的理解和審查，審計人員可以判斷工程項目的成本是否在可接受的范圍內，是否存在可能導致造價增加的風險，從而為投資方提供有力的決策依據。

2.2 工程變更的處理

在EPC 總承包模式下進行工程造價審計時，工程變更的處理是一個重要的審計重點。工程變更是指在工程實施過程中，由于設計、工藝、材料或環境等因素的改變，使得原有的工程內容、工程量或工期發生變化。工程變更往往會直接影響工程造價，因此，如何處理工程變更，就顯得尤為重要。首先，承包商應在發現可能需要變更的情況時，立即通知投資方，并提出變更建議。變更的原因、內容、影響等應明確記錄，并形成書面文件。審計人員需要審核這些變更通知，以確認是否有必要進行變更，變更是否合理。其次，審計人員需要關注變更執行的情況。在變更決定之后，承包商應按照變更決定進行施工，并及時更新工程進度、工程量和工程造價等信息。審計人員需要核對這些更新信息，以確認變更是否已經正確執行。最后，審計人員需要關注變更對工程造價的影響。變更可能會導致工程量的增減，材料的更換，工期的延長或縮短，這些都可能影響工程造價。審計人員需要對這些影響進行評估，以確定工程造價是否還在可接受的范圍內[1]。

2.3 管理費用和付款進度審計

管理費用審計是EPC 模式下工程造價審計的另一個重點環節。在EPC 模式下，承包商負責整個項目的設計、采購和施工，需要投入大量的管理資源。因此，管理費用往往占據了工程總造價的一部分。審計人員需要對管理費用進行詳細地核查，以確認其是否合理，是否有超標或濫用的情況。管理費用通常包括人力資源費用、辦公費用、設備租賃費用、財務費用等。審計人員需要對這些費用進行詳細的核查，例如，核實人力資源費用的真實性和合理性，核對辦公費用的使用情況，檢查設備租賃費用的市場價格等。同時，審計人員還需要關注管理費用的變化趨勢，評估其對工程造價的影響。

施工進度與付款進度的一致性也是審計的重點。施工進度是指工程項目實施的情況，包括已完成的工作量、已使用的材料等。付款進度是指投資方根據工程進度向承包商支付款項的情況。理想情況下，施工進度與付款進度應保持一致，即投資方應根據承包商實際完成的工作量支付款項。審計人員需要核實施工進度與付款進度的一致性，例如，核查施工記錄、材料使用記錄、付款記錄等。如果發現施工進度與付款進度不一致，例如，付款超過施工進度，或者施工進度超過付款進度，審計人員需要進一步調查原因，并提出改善建議。

2.4 大宗材料的采購與使用情況

在EPC 模式下，承包商負責整個工程項目的設計、采購和施工，其中，材料采購是一個非常重要的環節，尤其是大宗材料的采購，因為它們往往占據了工程總造價的很大一部分。一些特定的工業項目，例如石油化工、電力、鋼鐵、航空航天等，可能會需要一些特殊的大宗材料，如特殊合金、特種鋼材、化工原料、特種電氣設備等。這些材料的價格往往較高，且市場供應可能有限，這對材料采購提出了更高的要求。審計人員需要對這些特殊的大宗材料的采購情況進行詳細地核查。審計人員需要核實承包商是否具有相應的采購資質，是否按照規定的程序進行采購，是否按照合同規定的價格、數量和質量進行采購。

對于工業項目來說，大宗材料的使用情況也可能有一些特殊性。一些特定的工業項目可能有特殊的工藝要求，這可能對材料的使用提出了更高的要求。審計人員需要核實承包商是否按照工藝要求正確使用材料，是否有材料浪費或盜用的情況。審計人員需要對此進行嚴格的核查，以確保工程造價的準確，防止造價欺詐，保護投資方的利益。

2.5 設備采購與設備安裝成本的控制

在EPC 模式下進行的工業項目中，設備采購及其安裝成本通常占據工程總造價的大部分。相比于其他類型的項目，工業項目對設備的依賴性更強，其設備類型更加多樣，價格也更高。設備包括但不限于壓力容器、熱交換器、泵、電機、閥門、儀表、控制系統等。因此，對設備采購及其安裝成本的控制是工程造價審計的重點之一。首先，審計人員需要深入審查設備采購的過程。這包括但不限于核查采購合同，以確認設備的價格、數量和質量是否符合規定；審查設備供應商的資質，以確認其是否具有提供所需設備的能力；核查設備采購的程序，以確認其是否公正、公平、公開。其次，審計人員需要檢查設備的實際使用情況，以確認實際使用的設備數量是否與采購的數量一致，設備是否被正確地用于預定的工程項目，設備是否按照工程設計的要求進行了安裝和調試。特別是對于一些特殊設備，例如高壓設備、高溫設備、防爆設備等，審計人員需要檢查其是否按照特殊的安裝和調試規定進行。最后，審計人員還需要關注設備安裝成本的控制。設備安裝成本包括設備的運輸、安裝、調試、試運行等費用。審計人員需要核查這些費用的合理性，例如，運輸費用是否按照市場價格計算，安裝費用是否符合行業標準，試運行費用是否包含在設備價格中。

3.EPC 總承包模式下工程造價審計的方法

3.1 審計前期準備

在進行EPC 模式下的工程造價審計之前，有一系列的前期準備工作需要完成，這些工作的質量直接影響到審計的效果和結果。尤其是在工業項目中，由于工程的復雜性和特殊性，前期的準備工作更顯得重要。首先，審計人員需要獲取并熟悉工程合同。工程合同是工程項目的重要參考文檔，它明確了工程的設計、采購、施工等內容，包括工程的規模、期限、造價、質量標準、付款方式等重要信息。審計人員需要對工程合同進行詳細地閱讀和理解，以全面掌握工程的基本情況。特別是對于工業項目，由于其復雜性和特殊性，合同中可能包含了許多專業性強、技術性強的內容，這就要求審計人員具有一定的工業項目知識和經驗，以準確理解合同內容。

其次，審計人員需要理解項目背景和目標。項目的背景和目標決定了項目的實施方式、投資規模、技術要求等，這對于審計人員了解工程的實際情況，發現可能的問題，提出合理的建議具有重要的作用。對于工業項目，其背景和目標可能與經濟形勢、政策環境、技術發展等密切相關，審計人員需要對這些背景和目標進行深入研究。最后，審計人員需要明確審計目標和要求。審計目標是指審計工作希望達到的結果，它決定了審計的重點和方法；審計要求是指審計工作需要遵守的規則和標準，它決定了審計的質量和效果。審計目標和要求應根據工程的特性和實際情況制定，審計人員需要對此進行明確的設定。

3.2 開展審計工作

在完成了前期準備工作后，審計人員便可以開始正式的審計工作。在工業項目中，這一階段的主要任務是審計計劃的制定、工程造價數據的收集與核對、工程量清單的審查以及對現場進行實地考察。審計計劃是審計工作的指導綱領，它確定了審計的目標、內容、方法、時間、責任等關鍵因素。在制定審計計劃時，應充分考慮工業項目的特性，如工程的規模、復雜性、技術要求、安全風險等。此外，還應考慮工程所處的經濟環境、政策環境、市場環境等外部因素[2]。

工程造價數據的收集與核對是審計工作的基礎。審計人員需要從承包商那里獲取工程的詳細造價數據，包括但不限于工程預算、采購合同、施工合同、付款記錄等。審計人員需要對這些數據進行詳細的核對，確認其準確性和完整性。特別是在工業項目中，造價數據可能涉及許多專業性強、技術性強的內容，這就要求審計人員具有一定的專業知識和技能。工程量清單的審查是審計工作的重要環節。工程量清單列出了工程的所有工作量，是確定工程造價的基礎。審計人員需要對工程量清單進行詳細的審查，確認其是否準確、是否完整。在工業項目中，工程量清單可能包含了大量的數據和信息，這就要求審計人員具有高度的專業素養和細致的工作態度。對現場進行實地考察是審計工作的重要環節。通過實地考察，審計人員可以直接觀察工程的實際情況，包括工程的進度、質量、安全等。特別是在工業項目中，由于其特殊性和復雜性，實地考察對于發現問題、獲取信息具有不可替代的作用。

3.3 分析與評估

在完成了審計工作之后，接下來就是分析與評估階段，這一階段是整個審計過程的高潮，通過對收集到的數據和信息進行深入的分析和評估，可以發現問題、提出建議，對工程的成本、質量、進度等進行全面的把控。在工業項目中，這一階段的任務更加重要和繁重。工程量與實際完成工作量的比對是分析與評估的重要環節。通過比對，可以了解工程的實際進度，發現可能的延誤、超支等問題。在工業項目中，工程量與實際完成工作量的比對需要對每一項工作、每一種材料進行詳細的核對。

工程成本數據的分析是分析與評估的關鍵。通過對工程成本數據的分析，可以了解工程的實際造價，發現可能的造價欺詐、浪費等問題。在工業項目中，工程成本數據的分析需要對每一項費用、每一筆付款進行詳細的審查，需要高度專業知識和嚴謹的態度。工程質量、工期和合同條件的對比分析是分析與評估的重要手段。通過對比分析，可以了解工程的實際情況，發現可能的質量問題、進度問題、合同違約等問題。在工業項目中，由于工程的特殊性和復雜性，這一環節的任務更加重要和復雜。工程風險評估是分析與評估的重要部分。通過風險評估，可以了解工程的風險狀況，為風險控制和風險應對提供參考。

3.4 審計報告

審計報告是審計工作的最終產物，也是審計人員對工程的專業評價和建議。它不僅對問題進行了詳細的記錄和分析，還提出了改進的建議和措施。在工業項目中，由于工程的復雜性和專業性，審計報告需要具有高度的專業素養和嚴謹的態度。報告的首部分通常是問題概述，這部分需要對審計過程中發現的主要問題進行概述。這包括工程進度、工程質量、工程造價等方面的問題。在工業項目中，由于其特殊性和復雜性，問題概述需要深入分析工程的各個方面，盡可能地揭示出所有的問題和隱患。

接下來的部分是工程造價分析。在這一部分，審計人員需要對工程的造價進行詳細的分析和解釋，解釋造價的構成、影響因素以及與預算的對比情況。綜合評估是審計報告的重要內容。在這一部分，審計人員需要對工程的全貌進行評估，包括工程的進度、質量、造價等。此外，還需要對工程的風險進行評估，提出風險控制和風險應對的建議。審計報告的最后部分通常是審計建議。在這一部分，審計人員需要根據審計的結果，提出改進的建議和措施。這些建議和措施不僅要解決當前的問題，還要防止未來的問題，以實現工程的持續改進。在工業項目中，由于其特性和復雜性，審計建議需要具有前瞻性和實效性。

4.面臨的挑戰與解決策略

在EPC 總承包模式下的工程造價審計過程中，尤其是在工業項目中，審計人員會面臨一系列的挑戰。解決這些挑戰，需要采取合理的策略和方法，以保證審計工作的順利進行，同時提高審計效果。首先，審計人員的專業能力是實施審計的基礎。由于工業項目的規模大、技術復雜、成本高，審計人員需要具備高度的專業素養和深厚的專業知識。這需要通過定期的培訓、學習和實踐，不斷提升審計人員的專業能力，使他們能夠勝任復雜的工業項目審計工作。

其次，審計過程中的溝通和協調是審計工作的關鍵。審計不僅需要對數據和信息進行審查，還需要與項目方進行深入的交流和溝通，了解項目的真實情況，找出問題的根源。這需要審計人員具備良好的溝通協調能力，能夠在與項目方的交流中獲取真實、全面的信息。另外，對復雜工程項目的理解和掌握是實施審計的前提。每個工業項目都有其特殊性和復雜性，審計人員需要對工程的全貌有深入的理解，才能準確地找出問題，提出建議。這需要審計人員具備較強的學習能力和理解能力，能夠快速地理解和掌握新的工程知識和信息。最后，數據收集和處理的困難是審計工作的一個重要挑戰。在工業項目中，由于其規模大、數據多、信息復雜，數據收集和處理的工作非常繁重。解決這個問題，需要采取科技手段，利用現代信息技術，提高數據收集和處理的效率和準確性。

結語：

工程造價審計在EPC 總承包模式下的工業項目中，將會發揮越來越重要的作用。伴隨著科技的進步和工業化的深化，審計工作將不斷迎接新的挑戰和機遇。隨著審計人員專業素養的提升和審計技術的進步，工程造價審計將會越來越精確和高效。未來，工程造價審計將進一步發揮其在工程成本控制和風險管理中的關鍵作用，實現工程效益的最大化。同時，面對工業項目特性和復雜性的挑戰，審計人員需要不斷學習和掌握新的知識和技術，以滿足未來工程造價審計的需要。期待在科技的推動和審計人員努力下，工程造價審計在工業項目中能更好地服務社會，推動工業發展。