企業財務審計存在的問題與解決對策

■劉楊陽 南昌藍海商業經營管理有限公司

隨著信息管理技術、大數據技術以及人工智能技術的不斷向前發展，財務審計工作也應與時俱進，通過信息化、數字化建設工作來更新審計工具，實現信息化與審計工作的有機結合，深度挖掘審計數據的潛在價值，彌補傳統審計模式存在的短板，消除審計盲區，提高審計效率，規避審計風險。現基于當前的時代背景，探討企業財務審計的相關內容。

一、企業財務審計的重要意義

按照我國審計法的規定，在財務審計工作中，審計機關、審計機構以及企業內部審計部門需按照法定審計準則要求的方法及程序對企業展開審計監督，針對企業的會計報表中呈現的會計信息，展開公正客觀的評價，并形成相應的審計報告，同時出具審計意見。財務審計職能主要包括經濟監督、經濟鑒證以及經濟評價三種職能。通過財務審計能夠了解企業損益、負債以及資產的效益、合法性以及真實情況，以此來實現對其的有效監督，揭露其盈虧、負債以及資產的真實情況，及時對企業在財務收支中存在的違規違法行為進行查處，實現對企業資產的保護。財務審計的意義主要體現在以下四個方面：

第一，可及時發現財務報表中存在的異常情況，并對其展開追蹤，明確了財務漏洞產生的根本原因，企業可結合審計意見來開展調整工作，減少財務損失，消除當前財務工作中存在的舞弊徇私問題，保障財務運營安全，推進企業的廉政建設。第二，可對財務報表中的信息及數據進行核實，確認財務報表是否合法正規，避免因錯誤或者偽造信息而影響報表的可靠性與真實性。第三，財務審計可以使企業決策者明確戰略發展與運營管理的最佳方向，并圍繞審計報告中的審計意見展開運營調整工作，通過調整資源分配方式來消除當前的財務難題，解決當前財務內部控制系統中不合規問題，從而全面提升財務管理水平與內部控制水平。第四，財務審計還可以使企業對資金的實際流動方向進行了解，從而掌握企業的真實盈虧水平與經營發展狀態，更利于企業的長遠發展。

二、企業財務審計中存在的問題

1.財務審計部門獨立性不足

企業的內部審計部門在進行財務審計時因自身的獨立性不足，在審計過程中受到的阻礙比較多，導致審計效率低下，審計結果的客觀性、真實性被嚴重削弱。之所以出現獨立性問題，主要是因為內部審計部門未能由董事會或者審計委員會進行直接領導，權威性不足。內部審計部門和作為審計對象的財務等部門在組織結構上處于同一層級，而財務審計能夠發現會計信息中的問題，在利益因素的影響下，審計對象的配合度相對較低，財務審計推進過程中也會受到干擾與阻撓。由于財務審計報告未能直接提交至審計委員會、董事會，只能向會計主管人員進行提交，造成財務審計意見無法得到有效落實。因此，為了確保財務審計工作的獨立性、公正性與客觀性，企業還需繼續完善財務審計機制，并在組織結構等方面作出調整。

2.財務審計信息化水平較低

隨著會計電算化、財務信息化發展進程不斷推進，財務審計信息化建設工作也逐步推進，但由于該項信息化建設工作還處于初期階段，因此仍舊存在諸多問題。比如，缺少統一的軟件系統的支持，初期錄入審計數據時未做好相應的記錄，后續還需重復錄入數據，浪費了大量的時間，數據資源也未得到合理的利用。而隨著企業規模越來越龐大，業務空間逐步被拓展，不少企業都突破了行業領域、地區以及國界上的限制，財務審計業務呈現出了國際化、復雜化的變化趨勢，財務審計面臨的數據量也越來越大，傳統的審計方法能夠發揮出的作用較為有限。企業在為財務審計部門更新審計工具的同時，對審計人員的數據分析能力、數據挖掘利用能力也提出了全新的要求。另外，企業在建設財務審計信息化平臺時，需要考慮并解決其他信息化系統間存在的數據標準不統一、數據共享程度低以及網絡信息安全保障不足等方面的問題。

3.財務審計風險管理不到位

企業財務審計部門在當前的審計工作中仍舊受到傳統財務審計觀念的影響，缺少風險防控意識，未做好應對審計風險的準備工作，尤其是財務審計事前以及事中階段的風險識別、評估和主動應對。從審計內容來看，審計人員更關注傳統的財務審計項目，忽視了企業在營銷、投融資決策以及預算管理等方面的內部風險因素，審計范圍過于狹窄，審計工作也不夠深入。比如，在預算管理審計中，審計部門大多只對企業在年終、年末形成的預算執行結果進行審查，而未針對超預算的問題實施深入調查，也并未協助企業及時發現預算管理流程中的內控合規問題，沒能幫助企業實現對財務風險的有效防范，而審計風險在發展中有轉變為企業財務風險的可能性。

企業財務審計職能逐步拓展，內部審計人員面對的審計領域也越來越廣，其不僅需要完成對會計信息的鑒證與審查，同時要針對企業的經濟責任、績效管理、經營管理活動以及信息內容進行評價與審查。隨著審計范圍的持續擴大，審計風險也隨之增加，因此，內部審計人員應當轉變審計思路，加大對審計風險的關注與重視程度。

4.財務審計隊伍綜合素質有待提升

面對越來越復雜的財務審計內容，審計人員逐步暴露出自身能力層面的短板。企業當前的審計隊伍年齡結構相對較大，因此在審計工作效率、學習能力方面存在明顯的不足。企業內部審計建立的時間也比較短，現有審計隊伍的人員數量較少，一旦財務審計工作量增加，內部審計人員就難以開展全方位、深層次的財務審計。隨著企業財務轉型、業財融合的發展趨勢日益明顯，財務審計工作也要接觸企業的前端業務，因此在財務審計工作中需要對合同文件以及專業化程度較高的資料進行閱讀與了解。而當前審計人員具有的知識結構比較單一，尤其是財務專業的審計人員，其只能夠從費用類、報表類以及收支類的財務材料中發現審計線索。因此，在自身能力因素的限制下，企業內部審計人員難以應對當前財務審計領域的新挑戰。

三、企業財務審計問題的解決對策

1.完善制度，增強審計獨立性

首先，企業應重視財務審計對于企業財務管理以及經營狀況的監督作用，形成由董事會直接領導的審計委員會制度，要求財務內部審計部門向企業所有者，即董事會負責，以此來強調財務審計的權威性與獨立性，確保其能夠對總經理等管理層的有效監督。可以在制度中細化內部審計組織機構的權限與級別，機構中的審計委員會屬于直屬董事會，負責對財務審計等內部審計工作進行指導，內部審計部門則直屬審計委員會，負責落實各項審計業務。審計委員會應與企業管理層平級，由董事會選拔與任命相應的負責人，成員包括董事會成員、紀檢監察部門人員以及專家學者等，其除了需要完成內部審計制度的建立與修訂，還需監督財務審計工作。審計委員會應通過跟蹤式監管的方式來實現對財務審計工作的有效監督，確保各個審計環節的合規性。

其次，應通過制度為審計質量提供保障。針對審計中的風險因素，細化審計人員以及審計對象在審計工作中的具體職責，以此增強財務等部門對于審計工作的配合與支持程度，使財務審計能夠順利推進，同時也通過嚴苛的追責機制減少財務審計中的問題。以瞞報財務舞弊審計風險為例，可將對相關人員的懲罰措施體現到制度上，結合事件的具體影響程度采取提醒談話、記過處分、職位降級或者直接開除等措施。針對以往財務審計的情況來看，企業應突出財務審計制度中的反舞弊機制，明確界定反舞弊的具體內容、重點領域以及關鍵環節，并針對審計部門可能出現的機密泄露、玩忽職守、以權謀私以及弄虛作假等違規行為，提高違規成本，加大處置力度，情況嚴重時需追究相應的刑事責任，以此來確保財務審計的權威性與客觀性。

最后，應面向企業各部門，加大對財務審計制度的宣傳工作，使企業的財務以及業務部門能夠熟悉財務審計工作要求，在內部審計部門有需要時，對相關工作予以配合和支持，主動地將真實的會計賬簿與各類財務資料提供給審計人員，避免出現破壞、隱匿資料，抗拒審計以及打擊報復等惡性行為。

2.技術賦能，提高審計技術水平

審計人員面對財務審計內容及目標多元化的工作現狀，需要主動延伸審計工作范圍，在傳統財務審計方面，針對損益、資產以及負債數據展開分析，在審查過程中確認報表中的信息是否符合完整性及真實性原則，評價企業在本年度的實際盈利情況、資產質量、債務風險及財務狀況，同時從披露重大事項、列報會計科目、抵消關聯交易、合并范圍等角度來審查合并財務報表。除此之外，審計人員還不能忽視相關的業務數據，如人員信息、運營信息、合同信息、采購信息等，從而發現企業在薪酬分配、銷售、生產、采購與資金使用等活動中的潛在風險，對于包括社保、工商、稅務、信貸等外部關聯數據的分析，可以及時發現企業當前存在的違規借款擔保、虛增收支等違規情況。基于上述數據分析與應用需求，企業應繼續推進財務審計信息化建設。

首先，可通過ODBC 接口，來將審計信息化系統與營銷部門使用的CRM 系統、法務部門所用的合同管理系統、財務部門當前運用的ERP 系統以及生產部門運用的EAM 系統等各個系統有效銜接，建立暢通的數據傳送通道，使審計部門能夠借助數據管理平臺高效快速地采集財務審計中需要使用的數據資源，加快審計節奏，并以更為便捷的方式與其他的部門針對審計中的問題進行溝通，同時也使其他部門掌握審計工作的進展情況，以便于做好配合的準備工作。

其次，企業應為審計部門建設審計數據庫，并對財務審計所需使用的法律法規、審計數據字典、歷史審計報告信息、現行的相關政策文件與實務公告等信息資源進行存儲。同時依照科學的邏輯來完成數據標簽的張貼，從而使審計人員能夠結合財務審計工作內容，隨時對需要使用的審計知識信息進行快速檢索及應用。隨著財務審計工作中不斷出現新的情況，內部審計部門可與信息部門進行協作，定期更新數據庫，不斷將財務審計報告書、工作記錄以及典型案例添加到數據庫中，作為培訓資料使用。

最后，審計部門還應加快對財務審計工具的更新，加大對云計算、人工智能、區塊鏈以及大數據技術的有效應用，在分析海量財務、業務數據時，可在RPA 技術與數據分析技術的支持下完成，利用數據分析系統來代替人工，高效、高質量地處理重復性、基礎性的審計工作，可通過趨勢分析、聚類分析、方差分析等手段分析潛在的審計風險。

隨著審計信息化系統的使用率持續提升，審計部門能夠借助財務審計參與到企業的內控建設、風險管理、重大事項決策等活動中，也將接觸到更多有保密需求的信息。所以審計人員還應強化審計安全意識，按照企業制定的涉密數據管理要求做好數據管理與保護工作，以免出現數據泄露風險。

3.以風險為導向，完善審計工作流程

內部審計部門在財務審計工作中應樹立風險防控的意識，全面推進審計準備工作，并綜合運用多種防范財務審計風險的有效手段。

一方面，重視財務審計準備工作。審計部門首先需要落實前期調查工作，獲取所需的數據信息，在審計工作計劃中應突出重點審計事項，并與財務部門進行溝通，向其提出提交相關會議紀要、財務報表以及合同臺賬等審計資料的要求，并應確定在審計實施過程中，財務工作模式與制度是否出現調整變動的情況。在審計前期的培訓工作中，可通過集體討論、“頭腦風暴”等方法發現潛在的危險源。比如，避免因交易數據的完整性問題而引發費用、收入確認風險，主要是因為當前企業存在客戶線上付款的情況，導致大額應收賬款減少，審計人員需要依靠實質性分析的審計程序確定企業實際收到的現金與賬上收入數據是否相符。

另一方面，優化財務審計風險防控方法。審計部門應加大對審計風險模型的使用力度，在模型中對財務審計風險指標展開拆解，結合企業當下運用風險管理策略以及管理者的風險偏好確定預警閾值，再通過征詢專家、定性分析等手段確定企業對于風險的容忍度及管理目標，及時獲取審計風險預警提示。在審計資金管理情況時，結合資金預算、備用金管理、往來賬以及費用管理信息，對業務單據以及明細賬實施深度排查，確認企業是否已經出現資金管理違規、預算超支以及違規借款等情況。

4.重視能力，建設復合型財務審計隊伍

在財務審計轉型以及審計信息化建設等工作推進的過程中，審計部門承擔的工作壓力也持續提升，所以，企業必須高度重視內部審計人力資源的開發工作，通過外部人才引入、內部人才培養、優化管理等路徑來建設具備數據分析能力、專業審計能力等多項能力的復合型審計隊伍。首先，應提高對內部審計人員的招聘標準，在面試階段全面關注其專業背景、學歷水平、執行能力、審計經驗等，嚴格推進人才篩選工作，確保財務審計隊伍中的高學歷人才、青年人才占比60%以上，同時構建來自不同專業的審計人員構成的內審人才資源庫，以此使財務審計隊伍呈現專業寬、層次高、年輕化的發展趨勢。其次，應建立“以審代訓，以審促學”的培訓機制，為審計人員建立長期學習發展計劃，促進其能夠突破傳統審計思維限制，創新審計方法，更新審計知識結構，具體可采取外派培訓、專項培訓、專家授課以及政治理論指導等多種培訓方式。并且鼓勵審計人員主動參與職業資格、職稱評級、學歷教育等考試，進而強化自身履職能力，并增加審計隊伍中的中級會計師、中級審計師的數量。最后，完善財務審計部門人才管理制度，增設實戰審計訓練、輪崗跟班學習、績效評價以及獎懲制度，實現對人才的管理、培養和激勵，以此在內部審計部門形成鼓勵進取、鼓勵學習、支持創新的良好氛圍，使其在有效完成與推進本職工作的基礎上，不斷提升財務審計質量水平。

四、結語

財務審計在企業財務監督工作中的作用越來越突出，面對新時代的全新的審計任務，財務審計部門應積極適應新制度，提高財務審計的標準化程度，有效利用數據分析工具高效精準地從企業海量業財數據中提取審計線索，推進審計深度與廣度，并不斷在部門中推進學習型組織建設工作，盡快為企業提供作風務實、精通業務、清正廉潔的優質財務審計隊伍。