企業內控制度建設及其優化路徑研究

張夢遙 杭州稅合財企業管理有限公司

引言

在社會經濟水平日益提高的背景下，企業的發展迎來了較大變化，面臨著更為復雜的市場環境、更加嚴峻的競爭壓力以及多元化的發展條件。在這種背景下，企業在生產經營與管理過程中應當全面研究內控制度的建設以及優化路徑，為企業創造更加良好的發展環境。

一、內控制度建設意義

內部控制是指導和規范企業內部經營活動的一系列操作規范。好的內部控制可以有效助力企業向上向善發展。然而，內部控制是一個持續性的工作，其設計、執行、監督和復核在企業當中貫穿始終，企業應該不斷監督與復核調整適合企業自身內部條件的一套約束性流程制度。重視內部控制制度，通過內控制度的優化和完善提升企業的規范化水平，對企業發展而言具有重要意義。

一方面，內部控制制度的建設提升了企業的經營效率和工作效果。資金在企業的生產經營中占據了較為重要的部分，是企業得以正常運行的基礎和保障。完整的資金流和資金鏈條能夠支撐企業生產經營活動的順利進行，實現各種工作設想的落地實施[1]。內部控制制度的建立以及運行在客觀上強化了企業資金利用情況的預測和管理，提升了資金利用的科學性和有效性。在此基礎上，內部控制制度能夠準確發現企業運行中存在的不良資金問題，進而采取相應的解決措施，進一步保證資金安全性。

另一方面，內部控制制度的建設合理保證了財務報告的可靠性，為企業經營決策提供更為有效的數據，保障了生產經營活動的平穩運行。內部控制制度在實際工作中以較高的規范性和標準性引導企業生產經營和管理活動，有利于財務風險以及工作問題的識別，為企業管理者的決策活動提供更加全面、詳細、準確的數據信息，確保企業做出符合市場環境、自身優勢、發展方向、戰略規劃的科學決策。在有效決策的基礎上，企業生產經營的質量得到保障，極大降低了風險出現的可能性。

二、內控制度建設問題

（一）內控制度建設不健全

內部控制制度的覆蓋面較廣，需要結合企業的實際經營情況開展全方位的建設活動，貫穿于日常經營活動的各個環節。在當前的企業內部控制制度建設工作中，普遍存在制度建設不全面的問題，無法將內部控制工作有效滲透在企業當中。除此之外，很多中小企業并未建設內部控制制度，或者形式上有但完全沒有執行。現階段，企業想要找出突破口，特別是銷售額在1000 萬元以上的企業，可以通過合理設計并有效執行內控制度助力企業發展。

（二）風險評估體系不健全

現階段，多數企業缺少全面的調查研究工作，影響了內部控制制度的建設[2]。企業在生產經營過程中為了在最大程度上獲取生產效益和經濟利益，往往將工作重點和主要資源放在生產經營本身，忽視了事前、事中、事后工作，并未關注企業活動中潛在的風險因素，缺少完善的風險評估與管理措施。

（三）人員素質能力不先進

在經濟發展快速進步、市場環境迅速擴張的背景下，許多工作人員的管理意識和工作思想并未及時跟隨時代背景的變化而調整，思想意識仍然停留在較為傳統的階段，使得內部控制制度的建設較為陳舊，優化效果不佳。造成這一現象的主要原因是企業文化建設的欠缺和機構設置職權分配的不合理及執行不到位。

三、內控制度建設措施

（一）加強制度建設，完善管理制度

1.制度制定

制度制定是內部控制制度建設的首要工作，相關人員需要根據企業的實際情況制定管理制度[3]。法律法規和政府部門的政策文件是制度制定需要遵循的必要原則。基于此，相關人員在建設內部控制管理制度時需要深入研究相關法律，確保企業管理制度并未逾越法律紅線，按照法律規定制定企業的內部控制制度。另外，內部控制制度與企業經營管理息息相關。相關人員設計內部控制制度時需要根據企業的實際情況制定制度細則，從企業自身的資源配置、經營方向、戰略規劃、業務范圍等條件入手。

2.制度執行與監督

完成內部控制制度的建設與設計工作后，企業應當重視制度執行，充分發揮制度生命力。為了實現這一目的，相關人員需要重視制度監督工作，保證內部控制制度在企業實際工作中得到落實與執行。相關人員在工作過程中應該將合規性和合法性作為審查工作的基本準則，就企業內部現有的內部控制制度進行全面、徹底的審查工作；同時，相關工作人員應定期和不定期地對內部控制制度執行情況進行審查，審查企業人員是否按照現有的內部控制制度規定執行并做反饋。以合同管理工作為例，相關人員需要仔細審查合同管理制度的各項內容，減少法律風險，按照法律法規以及企業個性化的規章制度審查合同管理制度的執行，確保合同管理具有極強的合法性，能夠滿足企業生產建設的各項需求。

3.制度復核

制度完善工作是一項長期性工程，需要經過漫長的時間發現并解決制度問題。企業負責部門以及人員應當定期就內部控制制度向企業內部各個階層的工作人員征詢意見，基于企業經營管理的實際情況不斷調整內部控制制度的細節，使其更加符合企業條件，能夠在最大程度上發揮制度優勢。完善內部控制制度時，工作人員應該樹立動態化的工作思想，認識到企業生產經營的變化性，增強內部控制制度的包容性，及時更新制度，調整制度建設中不合理的部分，增強內部控制制度的完備性和實效性。

（二）健全評估體系，注重風險防控

評估體系的建立與內部控制制度的實施質量息息相關，企業在優化內部控制制度時需要將制度評估考慮在內，利用評估體系加強內部控制制度的建設。確立評估體系標準時，相關人員需要全面梳理內部控制各項工作的關鍵點，將其作為評估標準，衡量內部控制制度以及工作的質量水平。評估工作是內部控制制度的基石，企業應當調動領導者、股東、管理層、董事會等各個利益相關者，融入企業內部控制環境，確定風險類型和等級。風險評估工作中，相關人員需要重視生產經營中容易出現變動的環節和流程，兼顧交易記錄錯誤的識別，分析報告延誤、財務記錄不實等問題。根據風險評估工作的反饋，企業相關人員可以在客觀問題的基礎上研究解決措施，確定現階段企業的風險水平，制定更加完善的內部控制制度，確立發展目標。

基于評估體系，企業需要加強風險防控工作，為企業創造平穩健康的運營環境，強化內部控制，提升企業的綜合實力。在風險防控工作中，相關人員需要注意以下幾點。

第一，樹立正確風險管理理念。企業應當未雨綢繆，認識到生產經營活動中潛在的風險隱患因素，重視風險防控。企業需要關注基層工作人員，將其作為風險防控工作的中堅力量，利用基層人員對生產經營的熟悉程度及時發現風險事故，準確預判風險。

第二，制定風險應急管理預案。風險預案內容應當涵蓋企業的生產、經營、服務、管理等各個工作階段中可能出現的風險問題，抓住工作細節，結合同類型企業的風險處置案例，以及企業自身的資源配置情況制定詳細的應急管理預案。

第三，延伸風險管理覆蓋面積。風險管理工作應當滲透在企業生產經營的全過程中。以合同管理工作為例，相關人員需要在合同準備、簽約、履行等各個工作階段開展風險管理工作，確保內部控制制度覆蓋合同管理工作的全過程。

（三）提高人員素質，構建內控機制

工作人員是支持內部控制制度運行的基本單元，其專業能力、職業素養、技術技能等直接影響著內部控制制度的落實質量。因此，企業需要組建專業的工作團隊，通過提升工作人員的能力素質建設高質量的內部控制制度。思想意識的提升是組建優質工作團隊的基本條件，相關人員可以從企業文化的建設工作入手，在企業文化中增添內部控制工作理念和思想認識，在企業上下營造內部控制工作氛圍。在此基礎上，企業需要合理設置機構職權以及分配，強化制度執行，在工作人員的心目中建立正確的思想認識。

招聘時，企業可以在現有工作能力要求的基礎上適當提升招聘標準，招收能力更強的人員。引進人才時，企業應當有所側重，將補充企業人才結構空缺作為主要的招聘目標，致力于增加企業內部專業技術人員的數量以及整體占比，從整體上提高工作隊伍的質量[4]。面對現有的工作團隊，企業可以按照當地的發展需求和自身的客觀條件組織能力提升活動，在培訓學習過程中，企業需要結合工作團隊的能力短板針對性設計培訓活動的具體內容。

四、內控制度建設的其他措施

（一）強化內控監督，借助網絡優勢

監督是保證內部控制制度高效運行的重要工作措施，在管理工作中，相關人員應當重視內部控制監督工作，加大監督管理力度，使內部控制制度在實際工作中得以落實和運行。

在監督工作中，相關人員需要全面收集市場信息，根據經濟市場以及發展形勢的變化和調整來開展更加細致的內部控制工作，以市場分析工作及其結果為基礎，規劃生產經營工作計劃，制定內控制度的標準。另外，企業需要成立專門的審計部門，負責內部控制制度的監督管理工作。為了保證監督管理的科學性和有效性，企業需要強調審計部門的獨立性，嚴禁審計部門與其他部門產生利益糾紛和關聯，避免出現徇私舞弊等不良現象。審計部門需要按照工作計劃定期審查內部控制工作，將內部控制工作的流程、工作方式、制度落實等作為主要的審查目標，分析現行內控制度以及工作中存在的短板問題，協助相關人員完善日常工作，提高內部控制制度質量。

信息技術以及互聯網的出現為企業的經營管理工作創造了更加高效的工作手段和實用工具，相關人員在日常工作中應當充分利用信息技術，借助網絡優勢開展內部控制監督。企業可以為各個管理部門配備智能工作系統，利用大數據技術強化數據信息的傳遞和共享，統一數據端口和格式，減少信息在傳遞以及處理過程中消耗的時間。在信息技術的幫助下，監管人員能夠以較快速度完成經營信息的收集和整理，從而提升內部控制制度監督管理的質量。

（二）劃分人員權責，加強預算管理

1.權責劃分

企業的生產經營活動涉及多個方面，在實際工作中，為了提升工作效率、減少工作失誤，企業應當加強人員以及工作職責的劃分工作[5]。在內部控制制度中，相關人員需要從企業的業務模式出發，規范內部控制制度，基于生產經營環節強化內部控制。企業需要在內部形成較為鮮明的控制工作層級，結合部門以及崗位的工作需求和業務內容完成內部分工。在安排崗位人員時，企業需要重視工作人員與崗位之間的適配度，確保工作人員具備相應的工作技能以及專業能力，可以勝任崗位工作。在此基礎上，企業需要考慮各個部門與崗位的權責范圍，避免職能交叉，增強經營管理工作的針對性和科學性，健全內部控制制度。

2.預算管理

預算管理工作是企業財務管理的重要組成部分，為企業的平穩運行提供了保障。在內部控制制度下開展的預算管理工作需要具備一定的長遠性戰略目光，在重視企業短期生產經營活動的基礎上，結合企業的發展目標為長期性戰略經營奠定基礎。動態管理較弱是內部控制制度中存在的問題之一，相關人員需要考慮企業在生產經營過程中出現的業務量變化情況，關注企業資源的動態變化以及調整，將其納入內部控制制度中，加強動態管理。另外，預算管理工作方法較多，相關人員在工作過程中可以使用制造成本法以外的其他方法計算并控制企業成本，提升企業資金的利用率，結合內部與外部因素共同開展預算管理，強化內部控制工作。

（三）優化內部環境，規范內控活動

思想意識的提升是內部控制制度建設以及優化的基礎性條件。優化內部環境時，相關人員可以從思想意識提升切入。此時，企業需要將經營者作為主要的工作對象，在管理層中樹立成熟的管理意識，實現制度層面的環境優化，為內部控制工作的推行建立制度保障。企業可以定期組織管理人員以及決策者舉辦研討會等工作會議，集中討論企業內控制度的建設以及優化情況，學習先進的管理經驗，強調內部控制的重要性，在管理層統一建設規范化的內部控制制度體系。在此基礎上，企業可以通過宣傳企業文化實現基層員工的思想滲透，完成企業各個層級人員內部控制思想的確立。

為了規范化內部控制制度，企業需要制定詳細的工作標準，為企業員工的日常工作提供參考，方便工作人員按照內部控制制度的要求開展各項工作。

結語

綜上所述，企業相關人員在建設內部控制制度時應當加強制度建設，完善管理制度，健全評估體系，注重風險防控，提高人員素質，構建內控機制，借此為內部控制工作建立有力的制度支撐。在此基礎上，相關人員需要強化內控監督，借助網絡優勢，劃分人員權責，加強預算管理，優化內部環境，規范內控活動，從多個角度深度貫徹落實并優化內部控制制度，助力企業發展建設。