財稅改革背景下中小企業稅務管理的方案探討

張耀柱 安徽正信企業管理有限公司

引言

在財稅改革的時代背景下，國家針對中小企業發展也出臺了一系列的政策，而中小企業要想妥善和有效地享受這些政策，準確地解讀這些政策，必須提升自身的財稅管理水平。

一、財稅改革背景下中小企業稅務管理遇到的困境和阻力

（一）現狀總結和剖析

相對于一些大中型企業，廣大中小企業的內部管理系統很容易盲目效仿其他企業在管理策略和制度建設、流程設定方面的經驗，而伴隨著國家財稅政策改革的背景及新會計準則的出臺，一些中小企業也在逐漸完善和革新自身的規章制度、流程實現方式，并在推進業財融合方面進行積極的改變和嘗試。[1]

但是就整體的實現效果來看，很多中小企業的財稅改革進程十分緩慢，而且同期存在著稅務成本管控壓力大、投資風險和成本高、融資渠道狹窄等問題，無形中給稅務管理工作帶來更大的壓力與負擔。

（二）問題總結和分析

中小企業具有組織架構不清晰、人員配置不完整、規模較小、流程相對散漫的特征，而且因為中小企業本身就容易受到環境、政策以及經濟因素的影響，對于市場變化的應對能力明顯不如那些大中型企業，所以很多中小企業的發展可謂受到內部環境和外部因素的多重影響。近年來，在國家多次調整財稅政策的基調下，部分中小企業在一定程度上享受到政策的“福利”，節約了一定的稅負、增加了自身的盈利空間，并且將盈利而獲得的資金用到企業管理優化和業務創新維度，提高了中小企業在復雜的市場經濟環境中的應對水平。但是與這樣一種趨勢和環境相對應的，過程中也暴露出一定的問題和不足，主要表現為以下幾點：

1.中小企業的稅收籌劃能力十分有限

財稅改革對中小企業的納稅工作提出了更高的要求，但是目前很多企業都在考慮成本方面的問題，并沒有設置專屬的稅務崗位，稅務工作大多由財務部門負責，或者由企業直接委托給第三方進行外包，專業性、針對性并不明顯。

此外，一些中小企業本身也缺乏和稅務機關進行交流和溝通的意識，促使稅務籌劃工作的合理性、合法性無法得到保障，更無法幫助企業增益。

2.財稅風險控制工作實施得不夠徹底

國內的一些中小企業在財稅風險管控方面實施得不夠徹底，這種不徹底主要表現在以下兩個方面：

一方面，國內的很多中小企業本身并沒有確立稅務風險管理意識；

另一方面，在中小企業的資金收支管理、風險管理監控等環節，其存在的主要意義在于監督和分析中小企業的資金鏈是否安全。一旦風險監控機制不完善、識別手段不合理、識別范圍不全面，就會導致風險管控的有效性大幅度降低，進而激發更多的財稅風險和安全隱患。

3.對財稅改革政策的理解不到位、不充分

正確和充分解讀財稅改革政策，有益于中小企業在后續發展的過程中，更為深入地落實各項政策。但是很明顯，現在一些中小企業對于財稅改革關注度不高，尤其是在一些人員配置不到位的企業當中，財務部門會負責企業內部一切財稅相關的工作，作為管理者不會主動參與和詢問。

所以，企業本身對改革以后的財稅政策究竟會利用到何種程度完全取決于財務部門的解讀水平和工作能力。只不過現階段很多財務人員受到煩瑣和復雜核算工作的影響，自身的管理水平、分析能力在一定程度上受到影響和制約，并沒有發展的空間和余地，很難讓改革以后的政策在企業當中得到全面貫徹和落實。[2]

4.企業的核算水平不高

在國家所制定的一系列財稅改革政策當中，內容都是基于市場發展狀況所生成的，也是對市場和行業發展有所展望的結果，具有一定的前瞻性。這也促使一系列政策的建立本就根植于最新的會計準則，只不過多數中小企業的會計核算水平本就一般，很難為核算的真實性和全面性提供保障；

此外，一些中小企業會尋求和第三方中介機構之間的合作，委托處理稅務、核算和基礎賬務等工作事宜。這些第三方機構對于企業的了解往往是通過臨時性的信息搜集和分析來實現的，本身對企業實際業務的了解不夠全面，后續核算工作的開展也非常容易受到影響和制約，圍繞核算報告開啟財稅管理，顯然有一定的難度。

二、財稅改革背景下中小企業稅務管理的方案

財稅改革的背景下，中小企業實施稅務管理，可以采取這樣幾種方式：

（一）科學選擇稅務籌劃的方法，盡可能擴大籌劃空間

為了盡可能規避中小企業稅務管理過程中有可能面臨的風險隱患，需要根據目前我國及各地方現行的、稅務相關的法律法規做好稅務籌劃工作，盡可能擴大企業的稅收籌劃空間。具體來說，該項工作有這樣幾個實施要點：

1.成立能夠獨立運行的稅務部門或稅務籌劃小組

中小企業內部需要委派專門的工作人員統籌稅務管理工作，盡可能做到財務和稅務工作相互分離，基于不相容崗位相分離的基本原則，優化不同崗位的職責設定，提高企業財稅組織結構和崗位設置的合理性，這樣更有助于推動各個部門、崗位提高工作效率。

2.加強對中小企業內部財稅人員的專業培養

中小企業需要精準地從各項財稅政策中解讀出可以為自己所用的政策和福利，綜合利用稅收優惠籌劃、綜合稅率籌劃、會計政策籌劃、稅負轉嫁籌劃、遞延納稅籌劃等多種辦法，及時降低中小企業成本管控的總體目標。倘若企業本身此時并沒有自主籌劃的能力，則可以尋求第三方機構的幫助與合作，但是在選擇合作對象時，必須對合作對象的資質、信用、成功案例以及專業性進行全方位的評估，要在合理的預算費用范圍之內，選擇最佳的財稅機構來統籌和負責企業的稅收籌劃工作。只不過在這樣一種操作方式下，中小企業也需要意識到，即便將財稅工作委托給第三方機構進行操作，企業也不可以對自身的稅收籌劃工作徹底放任自流，財務部門依然需要加強和財稅機關之間的交流、溝通，及時了解稅收籌劃的思路和重點，做好票據獲取以及管理工作，保證稅收籌劃工作可以按照設定的計劃開啟，進而達成最終的目標。

（二）做好財稅風險防范和控制工作

對于中小企業而言，財稅管理體系的調整、企業組織架構的變革以及制度的變化，服務這些內容所啟動的人才培養措施和團隊組建，歸根到底都是一個系統的、漫長的過程，在這樣一種情況下，中小企業必須進一步完善財稅風險防范以及管控工作，針對威脅中小企業發展的各類風險隱患，及時采取針對性的管控措施，以免對企業造成更大的損失。[3]

1.構建風險防范措施數據庫

針對中小企業的風險防范和管控信息庫建設，可以幫助企業提高風險應對和處置的能力。

一方面，中小企業需要盡可能地搜集各種風險管控和應對處理辦法，同時結合企業的實際情況，做好方法的合理性分析和科學選擇；

另一方面，企業可以廣泛搜集風險管理的應對案例和過往經驗，為當下的風險管控行為提供參考和啟示。

2.樹立風險管理控制的理念和思想

中小企業需要對內反復宣傳財務風險管控、稅務風險防范的重要性，尤其需要加強財務部門之外的崗位能夠在預防財稅風險方面做的事情，盡可能在企業內部構筑全員參與風險管控的良好氛圍，也讓風險管控逐漸從事后走向事前。

3.堅持以內部管理控制為導向，拓展中小企業的風險識別范圍

堅持內部管理控制為導向，不僅可以推動中小企業落地財稅制度以及各項計劃，規范相關從業者的行為，而且中小企業可以將內部管理控制和風險管理緊密結合起來，借助內部管理控制拓展風險識別的范圍，全面分析企業運營管理過程中，各個環節、各個業務、各項財稅活動中存在的風險和安全隱患。

4.建立健全中小企業內部風險指標系統

風險指標本就是用以衡量和識別企業面臨風險的依據，對于中小企業而言，其可以完全參考行業內的財稅風險指標系統，結合自身的實際情況，從財務指標和非財務指標兩個維度出發，不斷完善自身的風險指標控制系統，也為各個指標設置明確的警示范疇。

以此為基礎，中小企業可以將風險管控系統和財務管理系統完全銜接起來，借助科學合理的數據分析，及時向企業的管理層做出風險預警，確保能夠在第一時間發現風險，做出應對。

（三）及時關注、理解和使用各項財稅政策

任何財稅政策的出臺和使用，都具有一定的時效性，因此中小企業必須隨時關注國家及地方政府的政策變動情況，既重視對財政稅收政策的認知和解讀，又要強調政策學習的及時性。如此，可以結合企業所處的行業特征、發展前景，篩選出契合企業的財稅政策和問題解決方案，也為企業后續優化稅務管理提供決策依據。[4]

首先，由企業的財務部門引領，組織全體工作人員學習相關政策文件，推進改革以后的財稅政策在企業當中順利落實。企業在此基礎上，可以進一步和稅務機關打造信息溝通渠道，共享資源和信息。一方面，中小企業可以借助稅務機關來實現對財稅政策的進一步感知和了解；另一方面，中小企業需要及時了解稅務機關對涉稅事務的判斷依據，確保企業自身稅務籌劃工作的合理性以及規范性。

其次，中小企業可以委派自身財務工作人員或者委派外部學者解讀最新的財稅政策，判斷企業適用條件，輔助企業做好決策規劃。例如，如果企業本身屬于高新技術企業或者綜合性科技企業，需要及時進行高新技術企業資格認定，獲得相應的身份，以便享用國家針對相關領域所出臺的財稅政策和優惠福利；再比如，針對企業固定資產一次性投入成本的稅費政策，需要結合企業年內購置固定資產的計劃以及當下的稅負情況，判斷計劃是否具有可行性。

最后，金稅四期上線之后，在“以數治稅”的背景下，中小企業需要更全面、更細致的稅務管理，由此也對廣大稅務人員的專業技能提出更高的要求。在這樣一種情況下，中小企業必須加大執業人員的繼續教育力度，不斷提高財稅人員的專業能力和技能水平；與此同時，通過完善財稅指標系統進一步實現同第三方財稅公司、稅務事務所、會計師事務所等涉稅機構之間的合作和交流，盡可能減少稅務管理過程中存在的風險和隱患，增強廣大經營者的稅收管理意識，最終實現合法合規經營。

（四）加強核算，為中小企業發展提供全面有效的數據支撐

針對會計核算工作，中小企業能夠從這樣幾個角度落實，也為自身發展提供全方位的數據保障與支持。

1.整合數據，做好基礎核算

中小企業可以充分借助信息化手段，對企業現階段經營管理過程中所產出的各項數據進行整合，也為后續的核算工作提供全面和真實的信息，確保產出編制公允的財務會計報告，也為財稅工作的順利推進，提供有力的支撐。

2.進一步優化中小企業的財務核算制度

隨著信息化與財務管理工作的不斷融合，很多中小企業的稅務和財務管理工作逐漸走向自動化和數字化，這類企業需要結合信息化建設的基本特征以及需要，及時調整和完善核算管理機制，最終實現對內的財務核算集成管理。

3.優化財務核算流程，明確核算目標

中小企業應該結合企業的實際狀況、既定的財務流程，及時對原有的財務核算計劃、方案進行改良和細化，堅持以價值為導向，優化和刪減無關的財務工作流程，精簡財務核算步驟，將其融入到信息系統當中，借助信息化應用和實踐，逐步提高財務核算流程的精確度和準確性。[5]

4.堅持恪守現有的法規和政策導向，加強核算歸集

在成本核算的過程中，歸集核算辦法，需要結合不同的成本費用支出來進行選擇，確保后續能夠合理分攤以及歸集成本。例如，當企業針對研發費用進行核算時，需要嚴格按照稅法的要求和規定進行加計扣除，設置研發支出的輔助賬目，核算企業研發費用以及經營管理、財務費用，確保企業可以嚴格按照法律法規的要求，享受稅收優惠政策，真正意義上實現“降本增效”。

結語

總而言之，新時期下，廣大中小企業正處在財稅改革的復雜背景下，加強稅務管理、改進過往管理過程中存在的問題和弊端，成為其不得不去面對的問題。在后續發展和建設的過程中，中小企業必須密切關注和自身相關的各項政策，對其實施條件和使用要求進行充分的解讀，要合理選擇籌劃辦法、做好基礎的會計核算，更應構建防范稅務管理風險的有力屏障，如此才能確保中小企業也能在激烈的市場競爭中實現穩定發展。