國有資產無償劃轉涉稅風險及應對策略

◎文/李春蘭

國有資產無償劃轉作為一種重要的國有資產管理手段，需要建立完善的評估、審批、監督和信息公開機制。 通過這些機制的有效運行， 可以確保國有資產的合理利用和保護，維護國家和社會的利益。 然而，在該過程中仍然面臨著諸多風險，需要企業和相關部門通力合作，為國有資產無償劃轉過程的優化不斷提供新的思路。

一、國有資產無償劃轉概述

（一）國有資產無償劃轉的定義與機制

國有資產無償劃轉是指將國有資產無償轉讓給其他主體或機構的一種行為。 通常情況下，國有資產是由國家或者國家授權的代表機構所有和管理的， 無償劃轉則是指在沒有獲取相應價值回報或補償的情況下， 將國有資產轉移給其他主體。 國有資產無償劃轉的機制主要包括評估、審批和監督等環節。

1.國有資產無償劃轉需要進行評估。評估是判定國有資產無償劃轉的必要性和合理性的重要環節。 評估機構通常由政府部門組織，通過對國有資產進行綜合評估，確定其價值、用途和實際需求等因素，以便判斷是否適合進行無償劃轉。 評估結果將被用于決定劃轉的范圍、條件和程序。

2.國有資產無償劃轉需要經過相關部門的審批。在劃轉前，相關主管部門需要對劃轉方案進行審批。 審批的目的是確保國有資產劃轉符合法律、法規和政策的規定，同時保障劃轉后國家和社會的利益。 審批程序包括審查申請材料、審核劃轉方案、評估資產價值等環節，以確保劃轉的合法性和合規性。

3.國有資產無償劃轉需要進行監督和管理。監督機制是確保國有資產無償劃轉不受腐敗、 不合理劃轉等問題侵蝕的重要手段。 監督機制主要由政府、審計機關和社會組織等共同參與，通過對劃轉過程的監督、審計和評估，確保劃轉行為的合理性和透明度。 同時，監督機制還可以及時發現和糾正劃轉過程中的違規行為， 保護國家和社會的利益。

此外， 國有資產無償劃轉還需要注重信息公開和輿論監督。 通過公開劃轉方案、劃轉過程和劃轉結果等相關信息，使社會公眾能夠了解劃轉的情況，并對劃轉過程提出意見和建議。 輿論監督可以有效推動劃轉工作的透明度和規范性，及時糾正和防止不當劃轉行為的發生。

（二）國有資產無償劃轉的稅務政策

國有資產無償劃轉涉及到稅務政策的問題， 主要包括以下幾個方面：所得稅、土地增值稅和企業所得稅。

關于所得稅，根據我國稅法規定，國有資產無償劃轉通常被視為一種收入，因此可能涉及到所得稅的征收。 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十四條的規定，無償轉讓國有產權所得應當按照其真實公允的價值計算納稅。 換句話說，如果國有資產無償劃轉的公允價值高于其賬面價值，就需要納稅。

土地增值稅也是國有資產無償劃轉涉及到的重要稅種。 根據《中華人民共和國土地增值稅法》的規定，無償轉讓土地使用權的行為可能涉及土地增值稅的征收。 具體稅率和納稅義務根據當地政府的規定而定， 但通常情況下， 無償轉讓土地使用權的行為會觸發土地增值稅的征收。

企業所得稅是國有資產無償劃轉涉及到的稅種之一。 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條的規定，企業所得稅是對企業稅法規定的所得額依法征收的稅種。 國有資產無償劃轉可能涉及到企業所有權的更替，從而可能引起企業所得稅的征收。 具體的計稅依據和稅率，根據企業的具體情況和國家的稅法規定而定。

二、國有資產無償劃轉涉稅風險

（一）國企獲得無償劃轉時的涉稅風險

國有企業獲得國有資產劃轉時面臨的涉稅風險包括稅務處罰、稅收風險、稅收優惠、稅收爭議、稅收合規和稅務審計以及跨境稅務風險等方面。

1.涉稅風險主要包括稅務處罰和稅收風險。國有企業在進行國有資產劃轉時， 必須根據相關稅法和稅務政策進行申報和繳納相關稅費。 如果國有企業在申報過程中存在虛假記賬、逃避稅款等違法行為，將面臨稅務處罰，包括罰款、稅務調查、涉稅案件審理等。 此外，國有企業在國有資產劃轉時可能涉及復雜的稅收計算和稅務評估，如果計算錯誤或評估不準確，將導致稅務風險，包括繳納過高的稅款或被要求補繳稅款。

2.涉稅風險還包括稅收優惠和稅收爭議。國有企業獲得國有資產劃轉可能涉及相關的稅收優惠政策， 如資本利得稅優惠等。 但是，如果國有企業在申請稅收優惠時不能滿足相關條件或提供不充分的證明材料， 可能會被稅務機關拒絕享受稅收優惠，導致增加稅務負擔。 此外，國有企業在國有資產劃轉中涉及的稅務計算和稅務評估可能存在爭議， 如企業對資產評估價值與稅務機關存在差異，導致稅務爭議的發生，需要通過訴訟解決，增加了納稅人的風險。

3.涉稅風險還包括稅收合規和稅務審計。國有企業在國有資產劃轉時需要遵守相關稅務法規和政策， 進行合規申報和繳納稅款。 如果國有企業對稅務法規不熟悉或存在納稅漏洞，可能會受到稅務機關的審查和處罰，增加涉稅風險。 此外，稅務機關還有可能對國有企業進行稅務審計，對企業的稅收申報和繳納情況進行審查，如果發現問題，將面臨稅務調查和處罰。

4.涉稅風險還包括跨境稅務風險。國有企業在獲得國有資產劃轉時，如果涉及跨境交易，還需要遵守國際稅務規定和雙邊稅收協議。 如果國有企業對跨境稅務規定不熟悉或存在違規行為， 可能會面臨國內和國際稅務機關的處罰，增加了稅務風險。

（二）國有企業無償劃出國有資產時的涉稅風險

國有企業在將國有資產劃轉出時面臨著涉稅風險，包括合規風險、稅務爭議風險和稅收風險。

1.國有企業在劃轉國有資產時需要確保合規性。國有企業在進行資產劃轉時，必須遵守相關法律法規的規定，如 《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國國有資產法》等。 如果國有企業未能按照相關規定進行資產劃轉，就會面臨合規風險。 合規風險可能導致企業面臨罰款、處罰甚至繳納未繳稅款的風險。

2.國有企業在資產劃轉過程中可能面臨稅務爭議風險。 稅務爭議風險主要是指國有企業與稅務機關之間對于資產劃轉過程中涉及的稅務問題產生的爭議。 例如稅務機關可能對國有企業資產劃轉的定價提出異議或者對企業所得稅的計算方式產生爭議等。 稅務爭議的發生可能導致長時間的訴訟和仲裁過程， 給企業帶來不確定性和額外的費用。

3.國有企業在資產劃轉過程中還面臨著稅收風險。稅收風險主要包括資產劃轉后的企業所得稅、 印花稅等稅種的稅負增加。 國有企業在劃轉國有資產后，可能需要補繳企業所得稅或印花稅，從而增加企業的財務成本。 稅收風險可能給企業帶來經營不穩定性和財務風險。

三、防范國有資產無償劃轉風險的有效措施

（一）加強稅收政策規范和法律法規建設

為了加強國有資產無償劃轉相關工作的稅收政策規范和法律法規建設，需要采取以下幾個方面的措施。 一是稅收政策應根據國有資產無償劃轉的特點和實際情況，制定相應的規定， 明確劃轉方和接收方的納稅義務和責任。 稅收政策應明確資產評估的要求和程序，確保資產的價值能夠準確反映在稅收上。 此外，需要對劃轉方和接收方的稅收優惠政策進行審查和限制， 避免濫用和不當減稅行為。 二是要加強稅法、稅務管理法規的法制化建設。在國有資產無償劃轉過程中，需要依法行政，確保稅收管理的合規性和公正性。 稅法和稅務管理法規應明確資產劃轉的納稅義務和程序， 加強對劃轉方和接收方的稅務監管。 同時，還需要建立和完善稅收信息系統，提高稅務管理的透明度和效率。 三是為了加強對國有資產無償劃轉的稅收管理和監管，稅務部門應加大執法力度，對劃轉方和接收方進行定期或不定期的稅務審計和調查。 同時，還可以引入先進的技術手段， 如大數據分析、 人工智能等， 提高稅收管理的準確性和效率。 通過技術手段的應用，可以更好地發現和防范稅收逃避行為，實現有效的稅收管理。 稅務部門應加強與其他政府部門的合作，共同監督和管理劃轉行為。 比如與國資監管部門、審計機關等進行信息共享，加強對劃轉方和接收方的綜合監管。 通過加強合作和信息共享， 可以提升稅務管理的全面性和精準性，減少稅收逃避行為的發生。

（二）完善稅務規范與監管機制

一是企業應建立健全的內部控制制度， 明確稅務合規的責任與流程。 通過完善內部控制， 能夠規范資產評估、報稅申報、審計核查等環節的操作流程，減少納稅風險。 同時，企業還可以定期進行稅務合規的自查與自評，及時發現和糾正存在的問題， 確保稅務申報的準確性與合規性。 二是企業需要與稅務部門建立良好的溝通渠道，加強信息交流和合作。 及時了解稅收政策、法規的變化，獲取稅務部門的指導和咨詢。 企業還應積極參與稅務部門組織的培訓和研討會，提高稅務知識水平，確保對稅收政策的理解和遵守。 三是企業可以建立健全的稅務風險管理機制，通過制定風險評估和處置方案，及時識別和應對潛在的稅務風險。 同時，企業還要具備一定的風險預警能力， 對可能涉及稅務風險的劃轉行為進行及時監測和預警。 通過加強稅務風險管理與風險預警，及時發現和防范可能的稅務違規行為，降低稅務風險的發生。 四是企業應定期組織稅務合規培訓與教育， 提高員工的稅法意識和稅務合規意識。 培訓內容可涵蓋稅收政策法規、稅務申報流程、稅務合規管理等方面。 通過加強培訓與教育，能夠提高員工對稅務合規的理解和遵守意識， 減少稅務違規行為的發生。

（三）提高稅務執法力度

國有資產無償劃轉對于企業和相關部門來說， 需要提高稅務執法和風險管理能力以確保合規性和降低潛在風險。 在無償劃轉國有資產的過程中，相關部門應制定明確的稅收執法規定和程序， 確保稅收執法的合法性和規范性，并通過建立健全稅收執法的內部組織機構，確保稅收執法的獨立性和專業性。 通過建立統一的稅收執法信息系統，實現稅務執法數據的共享和信息的高效流轉。 同時，利用大數據、云計算等新技術手段，加強對企業或相關部門的稽查和監測，及時發現稅收違法行為，提高稅收執法的精準度和效果。

四、結語

綜上所述，在國有資產無償劃轉問題的處理上，企業除了需要保證實施過程中的運作效率， 還需要相關部門加強相關法律法規的制定和執行， 強化對劃轉過程的監督和懲處機制， 提高國有資產無償劃轉的透明度和公信力，為國家資產管理提供有力保障。