高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量探究

郭建祥

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長、推動(dòng)科技創(chuàng)新和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步起著重要作用。為了準(zhǔn)確評(píng)估和認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的地位和資格，專項(xiàng)審計(jì)成為一項(xiàng)關(guān)鍵的工作。專項(xiàng)審計(jì)旨在深入評(píng)估企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力、研發(fā)投入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等，以確保認(rèn)定的準(zhǔn)確性和公正性。本文探究高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的重要性，并對(duì)影響該質(zhì)量的關(guān)鍵因素進(jìn)行探討。通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的探究，更好地理解專項(xiàng)審計(jì)在認(rèn)定過程中的重要性，并為提高認(rèn)定結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度提供借鑒和參考。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

技術(shù)創(chuàng)新性：企業(yè)在核心技術(shù)領(lǐng)域具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或核心技術(shù)，并能在相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行創(chuàng)新。經(jīng)營管理能力：企業(yè)具備良好的經(jīng)營管理能力，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、人才培養(yǎng)等方面。資金投入：企業(yè)在研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新方面有較高的資金投入，通常以研發(fā)投入占營業(yè)收入比例為標(biāo)準(zhǔn)。市場影響力：企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)在市場上具有一定的競爭力和影響力。其他附加條件：根據(jù)不同國家或地區(qū)的要求，可能還會(huì)存在其他特定的認(rèn)定條件，例如人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等。

（二）認(rèn)定程序和流程

申請(qǐng)材料準(zhǔn)備：企業(yè)需準(zhǔn)備相應(yīng)的申請(qǐng)材料，包括企業(yè)基本情況介紹、技術(shù)創(chuàng)新能力證明、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。材料審核：相關(guān)認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，核查企業(yè)是否符合認(rèn)定條件。現(xiàn)場核查：認(rèn)定機(jī)構(gòu)可能對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，了解其技術(shù)研發(fā)情況、管理能力等。綜合評(píng)估：認(rèn)定機(jī)構(gòu)綜合考慮申請(qǐng)材料和現(xiàn)場核查結(jié)果，評(píng)估企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。認(rèn)定結(jié)果公示：認(rèn)定機(jī)構(gòu)將認(rèn)定結(jié)果進(jìn)行公示，通常包括認(rèn)定通過的企業(yè)名單和認(rèn)定有效期限等信息。后續(xù)監(jiān)督：認(rèn)定后，認(rèn)定機(jī)構(gòu)可能對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，確保企業(yè)持續(xù)符合認(rèn)定條件。

二、專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的重要性

（一）專項(xiàng)審計(jì)的定義和目標(biāo)

定義：專項(xiàng)審計(jì)是對(duì)特定領(lǐng)域、特定對(duì)象或特定事項(xiàng)進(jìn)行深入審查和評(píng)估的審計(jì)活動(dòng)。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，專項(xiàng)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力、研發(fā)投入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面。

目標(biāo)：（1）確保認(rèn)定公正性：通過專項(xiàng)審計(jì)，可以驗(yàn)證高新技術(shù)企業(yè)是否真實(shí)符合認(rèn)定條件，確保認(rèn)定的公正性和準(zhǔn)確性。（2）提供可靠依據(jù)：專項(xiàng)審計(jì)為認(rèn)定機(jī)構(gòu)提供了客觀的數(shù)據(jù)和分析，使認(rèn)定決策更加科學(xué)和可靠。（3）發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)：通過專項(xiàng)審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的監(jiān)督管理提供借鑒。

（二）專項(xiàng)審計(jì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的影響

提高認(rèn)定準(zhǔn)確性：專項(xiàng)審計(jì)可以深入評(píng)估企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力和研發(fā)投入，確保認(rèn)定的準(zhǔn)確性和客觀性。促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)和提升：專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)可以促使企業(yè)改進(jìn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)一步提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力和經(jīng)營管理水平。增強(qiáng)認(rèn)定公信力：通過專項(xiàng)審計(jì)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)可以提供審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見，增強(qiáng)認(rèn)定結(jié)果的公信力和可信度。強(qiáng)化監(jiān)督和管理：專項(xiàng)審計(jì)作為認(rèn)定后的監(jiān)督手段，可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的審查，確保其持續(xù)符合認(rèn)定條件，加強(qiáng)管理和監(jiān)督。

專項(xiàng)審計(jì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定具有重要的意義，能夠提高認(rèn)定的準(zhǔn)確性和公信力，促進(jìn)企業(yè)的改進(jìn)和提升，并加強(qiáng)對(duì)認(rèn)定后企業(yè)的監(jiān)督和管理。

三、影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）審計(jì)人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)

技術(shù)理解和專業(yè)知識(shí)：審計(jì)人員需要具備對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所涉及領(lǐng)域的技術(shù)理解和專業(yè)知識(shí)，以便能夠準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力和研發(fā)投入。審計(jì)方法和工具：審計(jì)人員需要熟悉和掌握適用于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的審計(jì)方法和工具，以確保審計(jì)過程的準(zhǔn)確性和可靠性。行業(yè)洞察和經(jīng)驗(yàn)：具備對(duì)高新技術(shù)行業(yè)的了解和經(jīng)驗(yàn)，能夠更好地理解和評(píng)估企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境和市場競爭情況。

（二）審計(jì)程序和方法

數(shù)據(jù)收集和樣本選擇：審計(jì)程序需要合理確定數(shù)據(jù)收集的范圍和方式，并選擇具有代表性的樣本進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)結(jié)果的可靠性和全面性。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行：審計(jì)程序需要根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，并嚴(yán)格按照程序要求進(jìn)行執(zhí)行，確保審計(jì)過程的規(guī)范性和一致性。審計(jì)證據(jù)的獲取和分析：審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要收集、整理和分析相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和意見的形成。

（三）內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部控制體系：高新技術(shù)企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、流程規(guī)范、信息披露等，以保證企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況的可靠性。內(nèi)部控制評(píng)估：審計(jì)人員需要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)效能。

四、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量探究

（一）有效核實(shí)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用中的人工費(fèi)用是一個(gè)需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中對(duì)于研發(fā)人員與非研發(fā)人員的真實(shí)身份審計(jì)人員很難確定其界限，相關(guān)研發(fā)人員所參與的研發(fā)活動(dòng)時(shí)間也很難真實(shí)測定，企業(yè)大多數(shù)都會(huì)將非研發(fā)的其他人員混入研發(fā)人員名單當(dāng)中，把研發(fā)人員未能全面從事研發(fā)活動(dòng)的工資全部計(jì)算到研發(fā)費(fèi)用上，審計(jì)人員由于不了解企業(yè)的實(shí)際情況，往往較難發(fā)現(xiàn)其中的問題。因此，審計(jì)人員必須加強(qiáng)審核，關(guān)注研發(fā)人員的名單和工資表額度，重點(diǎn)審核研發(fā)人員是否與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同、簽訂合同中的崗位是否研發(fā)崗位、全面累計(jì)的工作時(shí)間是否大于183天、是否為這些研發(fā)人員繳納了社保、工資列支資金是否與個(gè)人所得稅及工資單系統(tǒng)保持一致，等等。

（二）有效核實(shí)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入

高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入的核實(shí)，往往沒有引起審計(jì)人員的重視，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，收入沒有設(shè)置明細(xì)賬，銷售發(fā)票上的名稱與申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品項(xiàng)目與收入表中的名稱不一致，審計(jì)人員在企業(yè)所提供的高新技術(shù)產(chǎn)品項(xiàng)目有時(shí)也無法與各項(xiàng)目收入相對(duì)應(yīng)的情況下予以了確認(rèn)。按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的收入要認(rèn)定為高新產(chǎn)品收入，需屬于高新技術(shù)企業(yè)的八大領(lǐng)域：1.電子信息；2.生物與新醫(yī)藥；3.航空航天；4.新材料；5.高技術(shù)服務(wù)；6.新能源與節(jié)能；7.資源與環(huán)境；8.先進(jìn)制造與自動(dòng)化。審計(jì)人員要認(rèn)真核對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或者服務(wù)是否屬于上述領(lǐng)域，由于審計(jì)人員僅僅是財(cái)務(wù)專家而不是技術(shù)專家，在技術(shù)方面的認(rèn)定往往超出了專業(yè)的能力，故必要時(shí)要取得外部專家的幫助以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)程序的實(shí)施和結(jié)果分析

審計(jì)程序的實(shí)施：根據(jù)選擇的審計(jì)程序和方法，執(zhí)行審計(jì)工作，收集必要的數(shù)據(jù)和信息，并記錄審計(jì)過程和結(jié)果。審計(jì)結(jié)果分析：對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，判斷企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并形成相應(yīng)的審計(jì)意見和結(jié)論。結(jié)果的報(bào)告和溝通：將審計(jì)結(jié)果編制成審計(jì)報(bào)告，明確認(rèn)定結(jié)論、問題和建議，與認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量探究中，數(shù)據(jù)收集和樣本選擇、審計(jì)程序和方法的選擇，以及審計(jì)程序的實(shí)施和結(jié)果分析是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要根據(jù)認(rèn)定要求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，合理選擇方法和程序，以確保審計(jì)質(zhì)量和可靠性，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提供準(zhǔn)確的評(píng)估和意見。

五、結(jié) 語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力的認(rèn)可具有重要意義，而專項(xiàng)審計(jì)則是確保認(rèn)定公正性和準(zhǔn)確性的重要保障。通過不斷探究和改進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量，可以更好地支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。