新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑探析

鄒家偉

隨著我國(guó)逐漸走向世界舞臺(tái)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)都意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，紛紛采取有效措施保證內(nèi)審有效性，使審計(jì)與新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展也能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理方面的不足，通過(guò)監(jiān)督違法違紀(jì)、及時(shí)揭露檢舉來(lái)幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，讓企業(yè)的發(fā)展更加平穩(wěn)高效。

一、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）建設(shè)好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系

從以往的情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)往往忽略了內(nèi)審對(duì)于企業(yè)建設(shè)內(nèi)部管理體系的重要性。實(shí)際上，企業(yè)的內(nèi)部管理體系是由多個(gè)要素組成的整體，這些要素之間既相互聯(lián)系，又相互促進(jìn)，而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不僅能夠更好地識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，也能夠更好地發(fā)揮監(jiān)督方面的職能，提升監(jiān)督效果，完善內(nèi)部監(jiān)督體系。

（二）推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)

通過(guò)監(jiān)督與服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)能夠在其工作范圍內(nèi)履行相應(yīng)的責(zé)任，糾正企業(yè)內(nèi)的錯(cuò)誤行為，最終為企業(yè)解決問(wèn)題，為企業(yè)管理層提供合理、科學(xué)的決策依據(jù)，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。另外，內(nèi)部審計(jì)還能夠以專業(yè)化的方式分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)測(cè)、評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升效能，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)上，這不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。實(shí)際上，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，相關(guān)工作人員不能僅僅關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證上的數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)，還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展來(lái)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性、客觀性

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立實(shí)施、客觀公正的，通過(guò)評(píng)價(jià)、監(jiān)督與服務(wù)來(lái)促使企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理。然而從當(dāng)前的情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往缺乏足夠的獨(dú)立性與客觀性，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)部容易出現(xiàn)一些不公正現(xiàn)象，影響內(nèi)部審計(jì)的效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高

隨著新時(shí)代的到來(lái)以及信息技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也需要跟上時(shí)代的腳步，提高自身的信息化水平，然而大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作發(fā)展得并不完善，數(shù)據(jù)處理能力極其有限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下。

三、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的對(duì)策

（一）改善內(nèi)控環(huán)境，提升內(nèi)部審計(jì)重要性

雖然大部分國(guó)有企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用與效果卻缺乏正確認(rèn)知，內(nèi)部控制環(huán)境也并不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審容易出現(xiàn)問(wèn)題，難以做到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，盡可能地改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善審計(jì)工作，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先，企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，使它們各司其職，存在明確的權(quán)力界限。這樣一來(lái)，權(quán)力被分散到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，避免了高度集中，也就在一定程度上方便了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，保障了企業(yè)整體控制的有效性。其次，企業(yè)還要明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的工作責(zé)任，使部門(mén)之間相互約束、相互監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)工作可以高效開(kāi)展。除了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)也可以定期開(kāi)展宣講會(huì)，或邀請(qǐng)一些專家到企業(yè)講座，推動(dòng)相關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，改變傳統(tǒng)的認(rèn)知，從而不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性，化被動(dòng)為主動(dòng)，更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

從以往的情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于單一，范圍也比較狹窄，通常只注重于查財(cái)務(wù)賬，而沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，忽略了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制與潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極吸取、采納中外優(yōu)秀企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)，逐漸擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

例如，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，具體問(wèn)題具體分析。對(duì)于投資開(kāi)發(fā)企業(yè)，要把內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到企業(yè)管理、開(kāi)發(fā)投資、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)，使審計(jì)工作覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作的活力。企業(yè)不能僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)賬，還要凸顯內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，使審計(jì)工作對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)管理層提供科學(xué)可靠的決策依據(jù)。如果單純把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查上，分析數(shù)據(jù)是否精確、合理，就難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出良好的建議，這樣一來(lái)，企業(yè)面臨項(xiàng)目投資時(shí)就無(wú)法做出最優(yōu)決策，不能提升企業(yè)治理效能。因此，財(cái)務(wù)賬只是其中的一個(gè)重要部分，企業(yè)在做好這一工作后還要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)發(fā)展作出最大的貢獻(xiàn)。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)客觀性與獨(dú)立性

從大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有做到客觀、獨(dú)立，而這也使內(nèi)部審計(jì)工作的效果大打折扣。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該向外部審計(jì)看齊，注重客觀性、公平性，才能保證實(shí)事求是，保證工作正常開(kāi)展，從而促使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

首先，企業(yè)可以健全內(nèi)部審計(jì)制度，用制度來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)工作人員受到財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)方面的領(lǐng)導(dǎo)人員存在著報(bào)告關(guān)系，一旦審計(jì)人員受財(cái)務(wù)管理，就會(huì)大大降低審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置為監(jiān)督、監(jiān)察其他各個(gè)職能部門(mén)的獨(dú)立部門(mén)，賦予內(nèi)審工作人員獨(dú)立的權(quán)力，讓他們能夠客觀、公正地調(diào)查信息、匯報(bào)工作，從而為企業(yè)管理層提供最科學(xué)、最準(zhǔn)確的決策依據(jù)。其次，在實(shí)際情況中，內(nèi)部審計(jì)工作人員還可能擔(dān)任有財(cái)務(wù)方面的工作，從而導(dǎo)致審計(jì)人員在工作過(guò)程中不可避免地審查自己的財(cái)務(wù)工作，難以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀公正。企業(yè)應(yīng)對(duì)此予以重視，嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)與財(cái)務(wù)工作，避免這種“既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的效果。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中可能會(huì)由于私交、利益等因素受到個(gè)人情感的影響，使內(nèi)部審計(jì)工作蒙上一層主觀色彩。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注信息化建設(shè)，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使會(huì)計(jì)電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的主要方式，在節(jié)省企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源的基礎(chǔ)上不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。例如，企業(yè)可以構(gòu)建與審計(jì)相關(guān)的信息化平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)來(lái)輔助審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)工作更加高效地開(kāi)展。這不僅能使審計(jì)工作提質(zhì)增效，也能在很大程度上減少數(shù)據(jù)上的紕漏與疏忽，保證審計(jì)準(zhǔn)確性。利用信息技術(shù)，企業(yè)還可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的共享作用，構(gòu)建高度共享的數(shù)據(jù)庫(kù)，節(jié)省企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等資源，大大減少內(nèi)部審計(jì)工作人員的復(fù)雜工作，讓他們把精力都集中于最重要的方面，優(yōu)化審計(jì)資源。另外，企業(yè)還可以利用預(yù)警系統(tǒng)、審計(jì)集成系統(tǒng)等多種審計(jì)工作軟件，使內(nèi)部審計(jì)工作人員超越空間上的距離，在線上也能開(kāi)展審計(jì)工作，大大提高工作效率，也保障審計(jì)工作的權(quán)威性。但在信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員要十分小心，注意完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（五）提高內(nèi)審人員工作水平，強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用

工作人員的素質(zhì)與技能直接影響著內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量與有效性。企業(yè)要意識(shí)到人才的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部的人才隊(duì)伍建設(shè)力度，不斷提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，強(qiáng)化審計(jì)成果的應(yīng)用，從而提升企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

首先，企業(yè)可以適當(dāng)提高審計(jì)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)新招聘的審計(jì)人員具有良好的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，從而提高企業(yè)內(nèi)審部門(mén)整體的專業(yè)水平。企業(yè)也可以通過(guò)校企合作，到高校中選擇優(yōu)秀人才，這些高校畢業(yè)生往往擁有較高的職業(yè)道德與較好的理論知識(shí)，能夠嚴(yán)格遵守企業(yè)的審計(jì)規(guī)章制度，進(jìn)而能夠在企業(yè)中形成良好的風(fēng)氣，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從已有的審計(jì)人員入手，定期開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)工作人員及時(shí)更新審計(jì)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)新理念，從而不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力與工作水平。伴隨著新時(shí)代的到來(lái)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸創(chuàng)新，因此，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展崗位培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專門(mén)培訓(xùn)是非常有必要的。除此之外，企業(yè)還可以定期在內(nèi)部舉行有關(guān)審計(jì)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)的考試，并將成績(jī)納入績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，使內(nèi)部審計(jì)工作人員的技能素質(zhì)與工資水平掛鉤，進(jìn)而激勵(lì)工作人員努力提升自己，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。無(wú)論何時(shí)，無(wú)論在哪個(gè)行業(yè)，無(wú)論是什么工作，人才都是最重要的資源，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)同樣如此，只有專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、有良好職業(yè)道德的工作人員才能夠促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此企業(yè)要適當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求，逐漸強(qiáng)化審計(jì)成果的應(yīng)用，使內(nèi)部審計(jì)工作真正落實(shí)到位。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境因素下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展是很有必要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)此加以重視，用有效的實(shí)踐措施去提高內(nèi)部審計(jì)的效率與水平，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部監(jiān)督體系，提高企業(yè)治理效能，幫助企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展也能夠使審計(jì)更好地與時(shí)代接軌，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。