新時期增值稅征管現代化問題及對策研究

焦尤珍

增值稅是我國稅制結構中的重要組成部分，也是我國的第一大稅種，關系我們每個人的生活，在我國的稅收收入中占有十分重要的比重，極大地保障了國家的財政收入，為國家安全高效地運行國家職能作出了重大貢獻。但是由于我國現階段增值稅還沒有立法，稅務機關、稅務人員以及相關部門必須按照《稅收征收管理法》相關規定來實施增值稅的征收管理。

稅收是我國財政收入的重要組成部分，而增值稅是稅收中不可缺少的稅種。所以，增值稅的征收管理必須符合現代化管理要求，滿足我國經濟發展及運行的需要，與我國現階段經濟發展的步伐以及以后的發展趨勢緊密相結合，從而來滿足我國最基本的財政需求。同時，還應當全方位地推動增值稅征收管理數字化、自動化和智能化水平改造升級，逐步轉變增值稅征收管理的方式，逐步優化增值稅征收管理的手段。

一、增值稅征收管理現代化的基本情況

增值稅專用發票是我國增值稅征收管理現代化的主要載體，同時也是我國征收管理現代化的主要內容。在金稅三期時期，雖然已經實現了監管增值稅專用發票的全部過程，但是我國主要的征管模式依舊是傳統意義上的“以票控稅”的模式。金稅三期從一定程度上來講限制了一些弊端，比如：存在虛開增值稅專用發票，不法分子利用稅收漏洞騙取稅收優惠以及出口退稅的情況。它的系統從整體上來說還尚不完善，其增值稅的征管水平仍然需要提高。在現階段數字化經濟愈演愈烈的背景下，科學技術創新發展顯得十分重要，全面推廣智能化和網絡電子化稅務處理系統顯得格外重要，還需借助網絡的便利逐步增強增值稅的征管能力，逐步放開增值稅的征管活動。例如：2018年8月我國首個區塊鏈電子版發票在深圳地區推出，廣東和山東等多個地區也相繼推出一系列智能化辦理稅收的全新模式。

二、增值稅征管現代化的問題分析

（一）增值稅征管效率較低，涉稅信息真實性和可靠性得不到保障

在增值稅征收管理中，其依據是納稅人在增值稅發票管理系統下開具發票，這也使得稅務機關在增值稅征收管理中難以收集增值稅相關信息數據，成本較高，且數據正確率較低。

從目前的情況來看，我國增值稅的征收管理仍然是傳統意義上的“以票控稅”的模式，增值稅專用發票的管理存在部分不足，也存在一定的缺陷，數據共享并沒有做到十分的充分全面，在一定程度上使得稅務機關工作人員無法及時準確地了解納稅人的信息，在全球經濟化不斷發展的今天，涉稅數據和稅源分布越來越廣泛，同時也表現出更加的復雜且多變，使得無法保證涉稅數據信息的可靠性和真實性。

（二）增值稅的監管難度逐漸加大，新出現的交易加大了征管風險

隨著時代的不斷發展，虛擬經濟得到了快速的發展，使得我國現階段的增值稅征管面臨著巨大的困難，對我國現階段增值稅的征管提出了新的挑戰，同時也加大了我國增值稅的監管難度。1992年開始我國實行社會主義市場經濟，社會主義市場經濟制度不斷得到完善，伴隨著網絡科技的發展和社會主義市場經濟制度的完善，增值稅所涉及的稅源分布也越來越廣泛，同時，也使得增值稅稅源的隱蔽性和流動性得到進一步加強，在一定程度上加大了增值稅的監管難度，而增值稅現代化的征收管理并沒有跟上新經濟的發展。

在傳統意義上的交易活動中，增值稅征收管理的主要依據是增值稅專用發票，但是在現階段的交易活動中主要是依靠網絡也就是互聯網來進行交易的，這種交易方式摒棄了增值稅專用發票所涉及的紙質化交易特征，變成了一種無紙化交易，從而加大了增值稅征收管理所具有的風險，比如：涉稅數據存在造假、篡改以及故意隱藏的弊端。

（三）金稅四期的建設進度較慢

2016年我國金稅工程三期正式上線以后，增值稅的征收管理水平得到很大程度上的提高，但是嚴格來說，仍然存在很多不足。

2021年1月國家稅務總局發布重要公告，明確指出金稅三期系統所存在的問題與弊端，也明確公布了金稅四期的重要性，并進一步明確了金稅四期所應當承擔的功能與任務。金稅四期所履行的功能比金稅三期明顯多了起來，如增加了管控非稅業務的功能，此項功能將與人民銀行產生眾多合作；在管理監控資金流向，增加和確認企業的涉稅服務信息以及監控納稅人的信用，逐步實現智慧化稅務監管和智能化監管稅務管理。但是在實踐中該項功能的實行進程仍然較慢，為實現增值稅現代化的征收管理需要加快金稅四期建設步伐，從而快速推進增值稅現代化的征收管理。

三、完善增值稅征管現代化的對策建議

根據國家“十四五”規劃關于完善增值稅征收管理現代化的要求，必須解決增值稅征收管理過程中遇到的各種問題，從而不斷提高增值稅征收管理現代化的水平。

（一）多個部門參與助力管理及提升質量

1.推動多部門協同治理發展

推動多部門協同治理發展主要表現在三個方面。

其一，逐步實現增值稅相關涉稅數據的全面共享。這種做法在一定程度上有利于保障涉稅數據的公開性和透明性，還有利于了解增值稅在跨行業、跨地區涉稅信息無法及時查驗數據真實性的弊端。

其二，在利用互聯網的基礎上，逐步實現跨界合作。在現行的經濟運行模式下，“互聯網+行業”的經濟模式越來越流行，該模式下也導致在很多情況下，稅務部門無法及時準確獲得納稅人的相關涉稅信息。為解決這一弊端，稅務機關與市場監管部門以及銀行部門一起合作，逐步創新了現階段增值稅經濟運行機制，從而充分運用互聯網所帶來的便利來發展增值稅征收管理現代化。

2.提升增值稅征收管理質量

關于提升增值稅征收管理質量主要表現在以下方面：一是全民逐步樹立征收管理現代化的理念。征收管理現代化的理念的中心思想是“以納稅人為中心”，稅務部門應當樹立這樣的思想，加強對納稅人的關心，努力消除不公平不平等的社會現象，力求建立公平和諧的征納關系。二是逐步建立健全法律體系，法律具有強制力，是約束納稅人依法納稅的重要保障，同時也是提升征管質量的重中之重，但是現階段我國的增值稅還沒有立法，應當加快增值稅立法的進程，且增值稅的征收管理依舊存在一些不足之處，尤其是互聯網經濟下，對于納稅人的多個要素，比如納稅人、課稅對象、稅率、稅基等都存在確實的困難。所以，為了更好地提升增值稅征收管理質量，應當逐步完善增值稅立法手續，加快立法進程。

（二）加大稅務部門的監管力度

關于加大稅務部門的監管力度主要包括兩個方面：一是建立健全稅收風險管理機制和信息反饋系統，二是增強涉稅數據分析應用能力。

1.建立健全稅收風險管理機制和信息反饋系統

首先，在新的稅務監管機制中，其基礎應當為“信用+風險”的監管，力求實現增值稅從“以票控稅”向“以數治稅”等監管方式發生重要轉變。其次，逐步構建增值稅信息反饋系統。稅務部門應當努力構建一種自動適應，懂得主動應對各種突發情況并能夠及時反饋的智能型系統，對于所有涉稅數據可以積極主動反饋到相關稅務部門，并以大數據作為基礎進行整合、判斷以及提煉重要信息，從而幫助稅務工作人員實施增值稅征收管理活動，同時該系統還應該具備準確地監管涉稅數據的變化并及時向相關稅務機關反饋的功能，從而為加大稅法執行力度做好鋪墊。

2.逐步增強涉稅數據分析應用能力

在現階段的增值稅征收管理中，要求稅務機關運用大數據技術以及各種軟件工具，并及時準確地建立數據庫，同時還應當充分運用專家團隊對各種風險做出評估與預防，對所涉及的數據作出多方位的分析，逐步加強風險管控。

（三）完善征收管理現代化系統，構建增值稅清算系統

在現階段的經濟發展中，科學技術占有很重要的位置，科學技術的發展在很大程度上有助于增值稅征收管理的現代化。其具體表現在兩個方面：一是創新增值稅清算系統和信息管理監控系統，二是完善增值稅發票電子化征管系統。

清算系統主要是使用了增值稅幣，增值稅幣是一種可以與人民幣綁定在一起的特殊數字貨幣，可以用來交易但是不可以用來投機，并且該幣轉化為人民幣只能通過政府部門。在使用增值稅幣的情況下，可以每天進行多次增值稅清算，該系統也可以十分便利地統計出實時征稅和留抵稅額，逐步優化征收管理手段，推動征收管理數字化。