事業(yè)單位內控在全面預算管理中的應用分析

康艮艮

進行全面預算管理就是事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，針對各個職能部門的財務和非財務資源進行精準的管控，需要通過提前估算和計算制訂季度、年度的運行計劃，確保各個職能部門能夠在預算范圍內合理開展各項工作。其主要涵蓋預算編制、執(zhí)行以及績效評價等多項內容，能夠確保事業(yè)單位日常運營過程中，真正實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，更高效率地完成事業(yè)單位的發(fā)展目標，現(xiàn)就針對這一方面的內容進行探討和分析。

一、全面預算管理內涵

事業(yè)單位發(fā)展過程中進行全面預算管理，其主要工作目標就是對內部的人員物力和財力資源進行優(yōu)化配置，確保能夠真正實現(xiàn)事業(yè)單位工作目標。全面預算管理也是財務管理中的重要組成部分，實施全面預算管理，能夠進一步提升資源利用率，切實提高績效考核質量，同時也能夠對事業(yè)單位各項活動的開展進行有效的監(jiān)督管理，保證其能夠真正履行自己的職責。全面預算管理具備極強的系統(tǒng)性，需要事業(yè)單位所有工作人員進行積極配合，而且這一內容還貫穿了事業(yè)單位經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，通過對預算數(shù)據(jù)進行有效的編制，為事業(yè)單位內部控制提供可靠的依據(jù)，同時也能夠對資金使用過程進行全面的監(jiān)管，盡量減少資金浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生。開展全面預算管理，主要依靠事業(yè)單位實際狀況對預算進行相應的調節(jié)，確保能夠更好地滿足事業(yè)單位發(fā)展的實際需求。因此，開展全面預算管理，還具備全員性、規(guī)范性、預算性、監(jiān)督性、靈活性、全面性等多種特點。

二、內部控制與全面預算管理之間的關系

（一）內部控制體系是全面預算管理工作的基礎

事業(yè)單位發(fā)展過程中進行全面預算編制，要求各個部門以及各級工作人員能夠進行有效的溝通和交流，確保其能夠處于良好的工作環(huán)境下，結合事業(yè)單位運行的實際需求，對各項活動開展預算編制。此外，進行全面預算編制時，事業(yè)單位還應將內部控制作為基礎條件，針對事業(yè)單位內部建設的實際狀況以及全面預算工作需求進行有效分析，確保兩者具備足夠的一致性和協(xié)調性。同時，事業(yè)單位工作過程中，還應該在加強內部控制的前提下全面了解事業(yè)單位發(fā)展的實際狀況，并且針對其在發(fā)展中遇到的風險因素進行全面的判斷和分析，完成事業(yè)單位的監(jiān)督管理以及評價等多項工作。

（二）全面預算是內控的導向

事業(yè)單位進行內部控制時，其涉及的內容非常多，包括單位授權、人事管理、資產(chǎn)管理、組織管理以及審計管理等等，加強內部控制制度建設，可以對預算管理目標起到有效的引導作用。同時，開展全面預算管理，能夠對事業(yè)單位的這些工作內容進行全面的整理，確保這些工作有效銜接，促使內部控制活動能夠順利推進形成一個完整的運行環(huán)節(jié)，結合事業(yè)單位實際發(fā)展目標，嚴格按照內部控制制度的內容，推行全面預算管理，以此來提高事業(yè)單位運行的整體效率。加強內部控制制度的建設，可以對預算管理目標起到有效的引導作用。

三、事業(yè)單位內部控制中存在的問題

（一） 內部控制認識不足

在全面預算管理背景下，事業(yè)單位實施內部控制具備極強的技術性和專業(yè)性，實際工作效率也與內部控制管理人員的專業(yè)水平有著非常緊密的聯(lián)系。但是在具體的工作過程中，仍然會存在以下幾個方面的問題：第一，管理人員對于內部控制的重視程度不夠高，致使內部控制工作開展效率偏低，與此同時，也會進一步降低全面預算管理中各種風險的應對能力；第二，內部控制管理人員專業(yè)能力較差，要想從根本上提升內部控制質量，就應該加強內部管理部門的建設，但是由于部分內部控制管理人員綜合素質水平不夠高，很多工作人員身兼數(shù)職，崗位職責不夠明確，業(yè)務和決策機構之間的溝通不夠密切，致使工作過程中出現(xiàn)較大的偏差；第三，績效評價難度大，目前部分事業(yè)單位在開展內部控制時，并沒有進行針對性的績效評價，制定的評價標準不夠統(tǒng)一，也沒有建立完善的監(jiān)管和評價流程，致使工作水平得不到有效的提升，無法真正發(fā)揮全面預算管理的價值，還在一定程度上產(chǎn)生了資源的浪費，影響了事業(yè)單位的未來發(fā)展。

（二）預算工作執(zhí)行不到位

結合目前事業(yè)單位內部控制工作的實際狀況來看，由于執(zhí)行力度不夠，導致預算業(yè)務無法與實際數(shù)據(jù)相契合。事業(yè)單位開展全面預算時，由于對內控組織的重視程度不夠高，在已有會計財務預算的前提下，事業(yè)單位并沒有建立完善的預算管理組織，而是將預算工作交由財務部門來完成，并沒有明確地劃分預算職能。因此，在全面預算執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)預算審批如何進行、以誰的計劃安排工作重心等多種問題，如果沒有明確預算工作重心，那么預算工作也很難順利推進。事業(yè)單位工作過程中各個部門對于預算都有一定的需求，如果沒有從整體上對預算進行統(tǒng)籌規(guī)劃，各個部門之間的預算計劃可能相互排斥，致使部分部門預算需求過大，與實際情況偏離，而這些問題都是由于預算工作執(zhí)行不到位引起的。

（三）內部控制監(jiān)督不到位

事業(yè)單位開展全面預算管理時，一個主要問題就是內部控制監(jiān)督機制作用不夠明顯。由于部分事業(yè)單位對于內部控制監(jiān)督機構重視程度不夠，沒有明確監(jiān)督職責，致使內部控制監(jiān)督工作不具備足夠的客觀性和獨立性。另外，由于事業(yè)單位的監(jiān)管工作流程不夠規(guī)范，在實際工作過程中更加關注事后監(jiān)督，沒有結合全面預算管理的實際內容進行全過程的監(jiān)管，無法及時發(fā)現(xiàn)實際工作中面臨的風險，進而影響了內部控制體系的建設。此外，事業(yè)單位對于監(jiān)管人員培訓力度不夠，工作人員并沒有形成正確的思維和認識，其在實際工作過程中很容易出現(xiàn)漏洞。

四、事業(yè)單位內控在全面預算管理中的應用

（一）完善內部控制制度體系

事業(yè)單位發(fā)展過程中，建立完善的內部控制制度是保證全面預算工作順利推進的前提條件。所以，事業(yè)單位必須建立與本單位運行需求相匹配的內控制度，確保全面預算工作的順利推進，而如何建立內控制度，要求事業(yè)單位進一步明確原有制度的不足之處并進行調整和改進。舉例來說，對工作人員考核制度進行調整，保證考核制度的獨立性，進而完善人事方面的內控制度；健全財務審批制度要求，事業(yè)單位發(fā)展過程中，每一筆資金需求的審批都應該嚴格按照內控制度的程序來完成，盡量減少資金浪費。事業(yè)單位運行過程中，通過建立完善的內部控制制度，結合社會發(fā)展對于事業(yè)單位的新需求，對事業(yè)單位的運行狀況進行完善和改進。例如，對于部分需要項目結算費用的工作人員來說，需要核對其項目實際工作量，而不是簡單地進行費用報銷即可，事業(yè)單位可以與對方單位的實際工作量核算比對，完善對項目結算費用的制度管理，進而完善對項目結算費用的管控水平。

（二）規(guī)范預算執(zhí)行

為了進一步提升事業(yè)單位預算執(zhí)行水平，就應該嚴格按照制定的預算執(zhí)行標準落實各個流程，保證全面預算的順利落實，確保內部預算執(zhí)行更加完善、更加標準，進而有效提升事業(yè)單位內部控制水平。隨著現(xiàn)代化社會的逐步推進，事業(yè)單位面臨的市場競爭壓力越來越大，為了能夠確保其始終占據(jù)有利的競爭地位，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展，就必須進一步加大預算執(zhí)行的規(guī)范力度，嚴格按照事業(yè)單位的實際狀況以及預算執(zhí)行標準，制定規(guī)范化的工作流程，結合實際執(zhí)行狀況，制定統(tǒng)一的預算執(zhí)行表格，對預算的落實情況以及數(shù)額進行全過程監(jiān)管，從而能夠及時了解預算執(zhí)行情況，同時還能夠結合項目的實際發(fā)展進度進行完善，一旦發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行不徹底的情況，就能夠采取有效的措施規(guī)避風險，盡量降低事業(yè)單位面臨的損失。

（三）健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位發(fā)展過程中，還應該建立完善的監(jiān)管機制，這也是保證全面預算管理工作順利開展的前提條件，結合事業(yè)單位實際發(fā)展規(guī)劃，制定明確的監(jiān)督工作目標，進一步加強內部工作人員的監(jiān)督意識。事業(yè)單位可以選拔優(yōu)秀的監(jiān)督人員，對其進行有針對性的培訓，切實加大監(jiān)管力度。另外，還應該確保內部監(jiān)管工作的獨立性和全面性，進一步規(guī)范監(jiān)管流程開展，監(jiān)督管理是保證預算管理順利落實的前提條件，需要真正做到事前、事中、事后全面監(jiān)管，及時查找事業(yè)單位發(fā)展中出現(xiàn)的問題，進而制定針對性的解決對策，以此來提高全面預算的科學性，從根本上提升內部控制水平，保證內部控制體系建設的順利推進，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

（四）構建高效信息平臺

事業(yè)單位發(fā)展過程中，還應該建立統(tǒng)一的信息平臺，與財務部門的信息系統(tǒng)進行有效的連接，確保各項經(jīng)費信息能夠實時快速傳遞。此外，還可以通過工作群、專題會議的方式傳遞相關的信息，及時公布各個部門年度工作要點、預算安排以及執(zhí)行情況，確保各項信息的公開透明，形成自上而下和自下而上的循環(huán)通道。一方面領導可以進一步優(yōu)化事業(yè)單位發(fā)展的目標；另一方面負責人還能夠明確管理人員的意向，更好地傳遞給基層工作人員，理順本部門的活動目標，明確與其他部門之間的關系，進而激發(fā)內部工作人員的積極性和主動性。

五、結 語

總之，內部控制和全面預算管理相互促進、相輔相成。事業(yè)單位發(fā)展過程中可以借助全面預算管理工作，更好地掌控事業(yè)單位發(fā)展的實際狀況，全面提升內部管理水平，通過建立內部控制制度，也能夠保證全面預算管理的順利落實。就目前的實際狀況來看，事業(yè)單位內控制度建設仍然存在不足之處。所以，相關工作人員需要進一步增強自身的工作意識，建立完善的管理機制，培養(yǎng)專業(yè)的管理人才，充分發(fā)揮全面預算管理的價值，促使內部控制體系能夠更加完善、更加科學，真正實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展的目標。