預算績效管理改革與行政事業單位財務管理模式研究

俞宇瑛 寧波市奉化區農業農村局

引言

行政事業單位的財務管理模式在預備階段和計劃制訂階段中起著重要作用。在預備階段，行政事業單位進行財務管理的準備工作，包括確定目標和任務、制定財務管理制度和流程、建立財務管理組織架構等。而在計劃制訂階段，行政事業單位通過預算編制、預算協調與審定、績效目標設定等步驟，確保財務資源的合理分配和使用，并進行風險管理和公開溝通。這些階段的工作有助于提高財務管理的準確性、資源利用效率和財務風險控制，為行政事業單位的可持續發展提供支持。

一、行政事業單位財務管理模式

（一）預備階段

在行政事業單位的財務管理模式中，預備階段通常是指財務管理的早期準備工作。在預備階段，行政事業單位需要明確財務管理的目標和任務。這包括確定財務管理的基本原則和指導方針，以及制定財務管理的中長期發展規劃和戰略，為后續的實施工作提供基礎和指導。在預備階段，行政事業單位需要編制財務管理制度和流程，明確財務管理的規范和程序。這包括編制財務管理手冊、財務制度和規章制度，梳理財務管理的基本流程和環節，確保財務管理的規范性和有效性。行政事業單位需要在預備階段建立相應的財務管理組織架構。這包括確定財務管理的職責和權限，設立財務管理部門或機構，明確財務管理人員的崗位職責和工作任務，以確保財務管理的專業性和有效性。預備階段，行政事業單位需要配備合適的財務管理人員，并進行必要的培訓。這包括招聘專業人員或對現有人員進行培訓，以提升其財務管理的專業能力和技能，并熟悉財務管理制度和流程。行政事業單位在預備階段需要建立適合自身需求的財務信息系統。這包括選擇、實施和運行財務管理的信息化系統，用于財務數據的記錄、處理和分析，提高財務管理的效率和準確性。預備階段還需要確定適當的財務管理評估指標，用于評估財務管理的績效和效果。這可以是財務指標，如預算執行率、資金利用效率、財務健康狀況等，也可以是績效指標，如項目績效、成本效益等，以便后續對財務管理的評估和改進。

（二）計劃制訂

在行政事業單位的財務管理模式中，計劃制訂是財務管理的重要環節之一。在計劃制訂階段，行政事業單位通過制訂財務計劃和預算，確保財務資源的合理分配和使用。行政事業單位根據組織的需求和發展目標，通過預算編制過程制定財務計劃和預算。預算編制包括確定收入來源、估計支出和制定預算執行時間表。在預算編制過程中，需要考慮行政事業單位的財政狀況、政策要求以及預期績效目標，以確保預算的合理性和可行性。在計劃制訂階段，各部門和單位將根據自身的職責和業務需要編制預算計劃，并與上級機構進行協調和審定。預算協調與審定的目的是確保各部門和單位的預算計劃在整體上協調一致，并與組織的總體發展目標相符合。在計劃制訂階段，行政事業單位需要將績效目標與財務計劃相結合。通過設定明確的績效目標，可以確保財務資源的分配與績效目標的實現相一致。績效目標應該是具體、可衡量的，以便后續對財務管理的績效進行評估和監控。在計劃制訂階段，行政事業單位需要對財務風險進行評估和管理。這包括考慮可能的風險因素，如不確定性的收入、支出波動、資金需求不足等，并采取相應的風險管理策略，以降低財務風險對組織的影響。計劃制訂階段需要進行預算計劃的溝通與公開。行政事業單位應與相關部門、單位和利益相關者進行充分的溝通，使其了解和參與預算計劃的制定過程。同時，向內部和外部公開財務計劃和預算信息，提高透明度，增強財務管理的公信力。

二、當前行政事業單位在財務管理中存在的問題

（一）固定資產管理不到位

當前，行政事業單位在財務管理中存在固定資產管理不到位的問題是相當常見的。以下是可能導致這個問題的一些原因。

（1）缺乏有效的固定資產登記和清查制度：行政事業單位可能沒有建立完善的固定資產登記和清查制度，導致無法準確了解和管理所擁有的固定資產的情況。

（2）資產分類和編碼混亂：行政事業單位可能沒有規范的資產分類和編碼體系，導致固定資產的識別和管理存在困難。

（3）資產使用和監控不到位：行政事業單位可能沒有建立嚴格的資產使用和監控機制，導致資產的使用和維護不科學、不規范。

（二）缺少健全的內控機制

當前，行政事業單位在財務管理中存在缺少健全的內控機制的問題，這可能導致潛在的風險和不當行為。以下是可能導致這個問題的一些原因：

（1）缺乏明確的職責和權限劃分：行政事業單位內部職責和權限的劃分不明確，可能導致財務管理中的風險無法有效地識別、控制和追責。

（2）不完善的審計制度：行政事業單位的審計制度可能不健全，缺少對財務管理過程的監督和檢查，使得潛在問題無法及時發現和糾正。

（3）缺乏內部控制的培訓和意識：財務管理人員和相關部門缺乏充分的內控知識和意識，無法有效運用內控措施來保護單位的財務利益。

（三）缺少科學的預算績效管理方法

當前，行政事業單位在財務管理中存在缺少科學的預算績效管理方法的問題，這可能導致資源分配不合理、績效評估不準確等財務管理方面的挑戰。以下是可能導致這個問題的一些原因：

（1）預算制定和執行缺乏科學性：行政事業單位可能存在預算制定和執行缺乏科學性的問題，無法合理地根據需求和目標分配資源，也無法有效衡量績效和產出。

（2）缺乏績效評估的定量指標和方法：行政事業單位可能缺乏績效評估的定量指標和方法，無法準確衡量單位的成績和效益，從而難以追蹤和評估資源使用的質量和效率。

（3）缺少績效管理的激勵機制：行政事業單位可能沒有建立合適的績效管理激勵機制，導致績效評估結果無法有效地激勵和引導單位的改進和創新。

三、預算績效管理改革對行政事業單位財務管理的作用

（一）資源合理分配

預算績效管理改革對行政事業單位財務管理的一個主要作用是資源的合理分配。預算績效管理改革使得資源分配過程更加透明和可追溯，明確制定績效目標并據此進行經費分配。這種透明度促使管理者更加負責任地審查和決策，確保資源被分配給最能實現績效目標的項目和活動。預算績效管理改革要求行政事業單位將資源分配與績效目標相結合，并重視績效評估和結果導向。這種方法可以促使管理者更加注重有效性和效率，確保資源得到最大程度的利用，并優先支持能夠實現預期績效的項目和活動。預算績效管理改革要求管理者在資源分配決策中更加關注績效和結果。這鼓勵他們進行全面的績效評估，考慮不同項目和活動的成本效益，以便做出更明智的投資和分配決策，使資源得到最優化的配置。預算績效管理改革強調將資源分配與績效目標對齊，將資源分配視為實現預定目標服務的手段。這種方法引導行政事業單位更加注重項目和活動的績效和成果，確保資源的使用能夠產生明確的、可衡量的效果。預算績效管理改革鼓勵行政事業單位不斷改進和學習，根據績效評估結果和反饋進行調整和優化。這種持續改進的過程可以幫助單位更好地利用資源，通過識別和克服問題，改進財務管理實踐，提高資源的有效利用程度。

通過預算績效管理改革，行政事業單位的財務管理可以更加合理、透明、高效，確保資源得到最佳利用，優先支持能夠實現預期績效的項目和活動。這將有助于提高單位的績效和整體運營效果，同時增強對資源分配過程的合理性和效能。

（二）提高預算編制的準確性

預算績效管理改革對行政事業單位財務管理的另一個作用是提高預算編制的準確性。預算績效管理改革要求明確的績效目標與預算編制相結合。通過設定具體、可量化的績效目標，財務管理人員能夠更準確地評估和預測各項資源需求，并將預算分配給能夠實現這些目標的項目和活動。預算績效管理鼓勵行政事業單位采用數據驅動的方法進行預算編制。通過收集、分析和利用相關數據，財務管理人員能夠更準確地預測和評估資源需求，制定合理的預算計劃，并根據實際績效情況進行動態調整。預算績效管理改革強調績效評估和反饋的重要性。財務管理人員在預算編制過程中應與績效管理部門密切合作，對績效目標的實現情況進行定期評估和監測。這些評估結果可以為預算編制提供準確的參考，確保預算預測與實際績效相符合。預算績效管理改革鼓勵財務管理人員基于客觀事實和績效數據做出決策。通過對歷史數據和績效趨勢的分析，財務管理人員能夠更準確地預測和評估資源需求，避免主觀臆斷和誤差，提高預算編制的準確性。

通過預算績效管理改革，行政事業單位能夠提高預算編制的準確性，確保預算計劃與實際績效相匹配。這有助于避免過度預算或預算不足的情況發生，提高資源利用效率，促進行政事業單位的可持續發展。

四、預算績效管理改革優化行政事業單位財務管理的策略

（一）樹立員工對績效的正確認識和理念

確立員工對績效的正確認識和理念是優化行政事業單位財務管理的重要策略之一。管理人員應確保員工對績效評估標準有清晰的了解，明確任務目標和期望結果，使員工意識到績效評估是公平、客觀、可衡量的，并能理解如何通過優秀的績效獲得回報和提升機會。管理人員應及時且準確地評價員工工作表現，包括肯定他們的成就和提供改進建議。這樣可以使員工更好地理解他們在財務管理中的貢獻和改進的方向。管理人員應讓員工參與到財務管理目標的制定過程中，增加他們的參與感和責任感。管理人員應讓員工了解目標的重要性和與組織整體策略的關聯性，激發他們為實現目標做出努力的動力。管理人員應培養員工學習財務管理的專業知識和技能，通過培訓和發展計劃提供持續學習和成長的機會。這樣能夠增強員工的自信心和能力，提高其在財務管理中的表現和績效。管理人員應鼓勵員工在財務管理中進行團隊合作和知識分享，以促進跨部門和跨職能的合作和學習。員工之間的合作和分享可以增強整個團隊的績效，促使他們共同追求卓越的財務管理成果。管理人員應建立合理的獎勵制度，根據員工的優秀績效給予獎勵和認可。這可以激勵員工積極投入工作，提高他們對績效的正面認識和理念。

（二）強化績效目標的管理與執行

強化績效目標的管理與執行是優化行政事業單位財務管理的關鍵策略之一。管理人員應設定清晰、具體的績效目標，確保績效目標能夠明確表達所期望的結果和成果，具體到可量化的指標和時間要求。這樣可以為績效管理提供明確的基準和衡量標準。管理人員應設計和建立科學合理的績效考核體系，將績效目標與員工的具體工作和職責相匹配。這包括制定績效評估標準、確定權重和等級，確保績效考核的公正性和客觀性。管理人員應確定責任和權力的對應關系，明確各級管理人員和團隊成員在績效目標管理中的責任和權力，確保他們有足夠的授權和資源來完成與績效目標相關的任務。行政事業單位應建立有效的績效跟蹤和監控機制，確保定期、準確地收集、分析和報告績效數據。這可以幫助管理層了解績效狀況，及時發現偏離或問題，并采取相應的糾正措施。行政事業單位設立適當的激勵和獎勵機制，根據績效目標的實際達成情況，給予相應的獎勵和認可。這可以提高員工的動力和積極性，推動他們為實現績效目標做出更大的努力。行政事業單位應建立良好的溝通和參與機制，使績效目標的管理和執行成為組織的共同努力方向。促進員工和管理層之間的雙向溝通，共同討論和制定績效目標，并及時反饋和調整。

（三）增強財務管理工作的作用

增強財務管理工作的作用是優化行政事業單位財務管理的重要策略之一。行政事業單位應確立明確的財務目標，將其與行政事業單位的戰略目標相對應。財務目標可以包括預算控制、成本降低、收入增加、資金管理等方面，以確保財務管理工作對實現單位整體目標的貢獻。行政事業單位應制定完善的財務管理制度和流程，包括預算編制與執行、會計核算、審計監督等，確保財務管理工作規范、透明、合規。通過健全的制度和流程，能夠提高財務管理的效率和準確性。提升財務分析和報告的能力，包括財務指標分析、預測和評估等，為決策提供有力的支持。通過深入分析準確的報告，能夠幫助管理層洞察財務信息的意義，從而更好地引導決策和資源配置。行政事業單位應將財務管理與組織的戰略管理密切結合起來，確保財務管理工作與單位整體發展目標的一致性。財務管理應當成為戰略決策的重要依據，為單位的長遠發展提供支持和指導。行政事業單位應加強對風險管理和內部控制的重視，建立有效的風險防控和內部控制機制。通過增強風險意識和內控措施，能夠降低潛在風險對財務管理的影響，確保財務管理工作的穩健性和可持續性。行政單位應為財務管理人員提供持續的培訓和發展機會，提升他們的專業能力和知識水平。財務管理人員應不斷更新自己的知識和技能，以適應快速變化的財務管理環境，并為單位的財務管理工作作出更大的貢獻。

結語

綜上所述，行政事業單位應當根據自身情況，靈活調整和優化財務管理模式，運用先進的技術手段和管理理念，不斷提升財務管理的水平，為公共服務的提供和社會的發展作出積極貢獻。