事業單位內部控制監督與評價機制的構建與優化策略研究

程嘉瀅 青島年鑒社

引言

事業單位的內部控制監督與評價機制是其穩健運營的基礎，然而現有研究對此卻較少涉及。本研究旨在填補這一空白，深入分析監督與評價機制的構建與優化策略，探尋提高事業單位效率與運行質量的途徑。

一、內部控制監督與評價機制的理論背景

（一）內部控制的基礎理論

內部控制的基礎理論主要集中于控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督這五個核心要素。首先，控制環境是組織文化和行為的基礎，它為所有其他內部控制要素設定了基調。其次，風險評估是識別和分析影響組織目標實現的內外部風險，以便確定風險應如何管理。再次，控制活動包括策略和程序，其目的是確保管理層的指令被執行。而信息和溝通系統則是組織內部與外部實現有效溝通的渠道，以實現業務目標。最后，監督是對內部控制過程的持續或定期評估，以確保內部控制的有效運作。這些基礎理論對于理解和構建事業單位內部控制監督與評價機制至關重要。

（二）監督與評價機制的重要性與運作方式

監督與評價機制對事業單位的運行至關重要。一方面，通過有效的監督，組織能夠及時發現和糾正問題，預防潛在風險，從而提高運行效率和規范性。另一方面，評價機制是衡量組織目標達成程度的重要手段，有助于組織確定改進方向，調整策略以提高業績。

監督與評價機制的運作方式通常包括以下幾個步驟：首先是目標設定，明確監督與評價的具體目標；其次是建立標準，確定達到目標的衡量標準；接著是收集和分析信息，這通常涉及信息系統的使用，確保數據的準確性；然后是評價結果，通過對比目標與實際結果，給出評價；最后是反饋與調整，基于評價結果調整行動計劃。綜上，在實際運作中，這個過程需要持續循環，以確保組織的持續改進和發展。

二、事業單位內部控制監督與評價機制的現狀與問題

（一）事業單位內部控制監督與評價機制的現狀

當前，事業單位內部控制監督與評價機制的現狀表現為規范性和實效性并存。一方面，規范性主要體現在多數事業單位已經根據自身實際情況，建立了較為完善的內部控制體系，制定了明確的監督與評價目標，設計了衡量標準，以及實施了一系列監督與評價活動。另一方面，實效性則體現在這些監督與評價活動在一定程度上提高了事業單位的運營效率，防止和減少了風險發生，有利于事業單位的健康和穩定發展。然而，這個機制也存在了一些問題，例如部分事業單位的監督與評價標準設定不合理，導致評價結果的公正性和準確性受到質疑，以及反饋與調整機制不完善，使得評價結果不能及時有效地轉化為改進措施。

（二）事業單位內部控制監督與評價機制存在的問題

盡管事業單位已經在內部控制監督與評價機制上取得了一定的進展，但依然存在一些明顯的問題。

一是監督與評價目標設定往往過于寬泛，缺乏具體性和操作性，這導致在實際監督與評價過程中無法準確地衡量其效果。

二是許多事業單位的衡量標準并不完善，有的過于嚴格，有的過于寬松，這都會對評價結果的公正性和準確性產生影響。

三是信息系統的應用問題也不容忽視，盡管許多單位開始使用信息系統進行數據收集和分析，但是數據的準確性、完整性以及及時性都存在一定的問題。

四是現有的反饋與調整機制不夠完善，評價結果往往不能及時有效地轉化為改進措施，這對于事業單位的持續改進和發展造成了難題。

因此，對事業單位內部控制監督與評價機制進行全面深入的優化，已成為一項重要而緊迫的任務。

三、事業單位內部控制監督與評價機制的正確構建

（一）定義并設立具體的監督與評價目標

對于事業單位來說，定義并設立具體的監督與評價目標不僅可以準確地指明工作的方向，提升運行效率，還能夠提高員工的積極性和主動性，從而帶來更為理想的運營效果。那么，具體如何實施需要從以下幾個步驟來闡述：

第一，事業單位需要根據自身的具體業務特點、戰略目標以及外部環境等因素，設定符合自身需求的、明確的監督與評價目標。這些目標要涵蓋事業單位各個層面和環節，同時對每個環節都應提出具體、可度量的要求，以確保全面覆蓋且有針對性。

第二，事業單位應將設定的目標細化為可執行的任務，并指定相應的執行人員，明確時間表和所需資源，這樣有助于保證目標的順利實現。例如，如果一個監督目標是提升服務質量，那么具體的任務可能包括制定新的服務標準，培訓員工掌握這些標準，以及定期檢查服務質量等。

第三，事業單位需要建立定期的目標評估和調整機制。這樣既可以根據實際運行情況調整監督與評價目標，保持其實時性和相關性，又可以為未來的目標設定提供參考，同時，事業單位應持續監控進程，并定期對目標實現情況進行評估，以便及時了解工作進展，發現并解決問題，進一步優化工作流程和效果。

總結來說，事業單位內部控制監督與評價的目標設立是一個動態且持續的過程，它需要事業單位的領導和員工共同參與，通過不斷地設定、實施、評估和調整目標，從而確保內部控制管理水平[1]。

（二）設計并實施有效的監督與評價過程

設計并實施有效的監督與評價過程，對于事業單位來說，是確保內部控制落地生效的重要環節。這不僅可以使得內部控制目標的實現過程更為明確，也能夠實時發現和解決問題，提升工作效率和質量。接下來，本部分將具體研究如何設計并實施有效的監督與評價過程。

首先，事業單位需要對業務流程、人員配置、信息系統等因素進行全面了解和分析。基于這些信息，事業單位可以明確監督與評價的關鍵環節、責任人、標準與流程，并制定出實施計劃。例如，可以設定定期的質量檢查，明確質量標準，指定專責人員進行監督與評價。

其次，事業單位應著手實施設計好的過程。在實施過程中，需要進行持續的監控與管理，確保各項任務按照既定的計劃和標準進行。若發現問題，應及時進行處理和調整，以防影響整體的監督與評價工作。同時，也應當通過信息化手段，提高監督與評價的效率和精度，如運用數據分析工具對監督與評價結果進行深入分析，以支持決策。

最后，事業單位應建立反饋機制，并且需要設計一個開放且易于操作的反饋系統，鼓勵員工定期提供關于監督與評價過程的反饋。這個系統可以是電子形式，如專門的反饋郵箱或者在線反饋平臺，也可以是定期的員工座談會或面對面的會議。

總的來說，通過這一系列步驟，事業單位不僅能有效監控內部控制的實施情況，保障業務流程的合規性和有效性，同時也有利于進一步提升內部控制的質量和水平，實現事業單位的長期發展目標。

（三）運用合適的工具和方法進行監督與評價

在事業單位內部控制監督與評價中，運用合適的工具和方法具有關鍵的作用。其可以增強監督的精準性，提升評價的公正性，更加有效地發現問題并找出解決方案，從而提高組織的整體運行效率。下面將詳細闡述如何運用合適的工具和方法進行監督與評價的實施步驟：

首先，需要對事業單位的實際情況進行深入了解和分析，明確監督與評價的主要對象和內容，這是選擇合適工具和方法的基礎。例如，如果監督與評價的主要對象是員工的工作效率，那么可以選擇如時間管理軟件等能夠精確記錄和分析工作時間的工具。

其次，事業單位可以建立起一套科學、系統、完善的績效評價體系，結合KPI 指標進行員工的績效評價，從而更加有效地進行績效管理[2]。此外，也可以引入360 度反饋等方式，從多角度、多層面進行評價，以增加評價的全面性和公正性。

最后，事業單位需要將結果反饋給相關人員，明確問題所在，并提出改進建議。同時，事業單位根據反饋信息，對監督與評價過程進行優化調整。例如，可以調整評價標準，或是換用更適合的工具等。事業單位需要將這一過程視為一個動態的、持續的改進過程，以實現內部控制的長效運行。

總的來說，運用合適的工具和方法進行監督與評價，對事業單位內部控制監督與評價機制的構建與優化有著重要的推動作用。

四、事業單位內部控制監督與評價機制的優化策略

（一）利用信息化手段提高監督與評價的效率和精度

信息化手段在監督與評價中的應用具有重要的作用。它可以解決人為因素帶來的評價誤差，提高評價的效率和精度，并帶來了數據化管理、透明化信息和智能化決策等效應。因此，下面將重點闡述事業單位如何利用信息化手段提高內部控制監督與評價的效率和精度的步驟流程：

首先，事業單位可以部署專門的內部控制管理系統，這類系統可以提供自動化的工作流程、提醒機制和實時報告等功能。例如，系統可以自動追蹤關鍵業務流程中的異常活動，如果發現某一步驟存在問題，系統會立即向負責人發送提醒，從而實現對問題的快速定位和處理。

其次，事業單位可以利用大數據分析和人工智能技術來進一步提升評價的精度。例如，通過機器學習算法，系統可以在大量的歷史數據中發現潛在的模式和規律，這些發現可以幫助管理者更準確地理解內部控制的運行狀態和效果，以便更好地進行優化和調整。

最后，隨著云計算和移動互聯網技術的發展，事業單位可以實施遠程監控和移動辦公，使得監督和評價工作不受時間和地點的限制，極大地提升了工作效率。例如，通過手機或者平板電腦，管理者可以隨時隨地查看內部控制的運行狀態，及時發現和處理問題。

綜上所述，事業單位借助信息化手段，深化內部控制監督與評價的流程，能夠有效提升工作效率和評價精度。

（二）建立反饋機制和動態調整機制以實現持續優化

通過對反饋信息的及時處理和調整評價標準，可以使評價活動始終保持其效力和有效性，同時避免了因信息滯后、標準過時等問題造成的誤判。而對于事業單位來說，建立反饋機制和動態調整機制的步驟主要可以包括以下幾點：

第一，事業單位應定義評價結果的反饋內容，這包括詳細的表現指標，實際表現與預期目標之間的差距，以及需要改進的領域。此外，存在問題和改進建議也應包括在反饋內容中，以指導未來的行動。并且，接收對象則應根據反饋內容的性質來確定，包括被評價人，其直接領導、團隊成員以及其他有必要了解該信息的人員。

第二，事業單位可以利用現代化的信息技術，如電子郵件、內部通信平臺等，進行實時反饋。同時，面對面的交流和部門會議也是重要的反饋方式，能夠更加直接地解決問題。

第三，根據反饋結果，事業單位需要及時調整評價標準和方法。比如，如果發現某個指標無法有效衡量工作表現，應考慮將其修改或替換。這個過程應由專門的小組負責，并定期進行，以保證評價體系的適應性和有效性。

第四，事業單位還需要確保被評價人對反饋的接受和響應。為此，可以設立專門的反饋響應程序，讓員工有機會表達他們對反饋的看法，提出自己的改進計劃。同時，領導也需要對反饋結果進行關注，根據需要提供支持或進行進一步的干預。

總的來說，建立反饋機制和動態調整機制能夠讓事業單位更好地進行自我改進，持續優化內部控制監督與評價的效果。

（三）強化員工培訓和文化建設以提升監督與評價的主體能力

強化員工培訓和文化建設，能有效提升員工的職業技能和企業歸屬感，從而增強事業單位內部控制監督與評價的主體能力。為了在實踐中落實這個理論，事業單位可以從以下三個方面入手：

首先，事業單位需要根據其業務需求和員工的職責，來制定一個全面而詳盡的培訓計劃。這個計劃應包括具體的培訓內容，比如業務技能、監督與評價的方法，以及相關的法規知識等。同時，也應確定培訓的頻次和形式，以確保員工能夠持續、系統地接受培訓。

其次，事業單位需要營造一個良好的學習環境。這包括提供各種學習資源，如線上課程、書籍、行業報告等；定期舉行學習活動，如內部分享會、專家講座等，采取豐富多樣的培訓方法[3]；并通過一些激勵機制，如獎勵、表彰等，來鼓勵員工積極參與學習。

最后，事業單位還需要積極推動企業文化的建設。這包括明確事業單位的價值觀、目標和理念，通過各種活動和傳播方式將其內化為員工的行為準則；并尊重、認可和獎勵那些能夠代表企業文化的行為和成果，以此來增強員工的歸屬感和參與感。

總的來說，事業單位通過精心設計的培訓計劃、有利于學習的環境和積極的企業文化建設，可以有效地提升員工的職業技能和參與度，從而增強其內部控制監督與評價的主體能力。

結語

本文對事業單位內部控制監督與評價機制的構建和優化策略進行了深入剖析，其核心目標是提供一套理論框架和實踐方法，這將有助于引導事業單位在內部控制監督與評價機制的建設和提升過程中邁出堅實的步伐。展望未來，隨著社會經濟環境的不斷變化，事業單位面臨的內部控制問題也將呈現新的特點和挑戰，因此，我們期待更多的研究者和實踐者共同投入，深化對事業單位內部控制監督與評價機制的理解，進一步完善和優化相關策略，推動事業單位內部控制監督與評價機制的持續優化和發展，為事業單位的高效、規范運行提供持續、有效的保障。