物流企業內部會計控制問題研究
——以北京京東世紀貿易有限公司為例

文/付哲

隨著我國信息化進程不斷加快，傳統的內部會計制度難以清晰準確地記錄企業所發生的日常經濟業務，往往會出現錯記、漏記等紕漏，給企業的經營帶來不必要的麻煩和損失。因此，在這種以電子商務為主的大環境背景下，為了使企業發生的各項經濟往來業務有章可循，大多數企業都依靠互聯網對其各項經營活動進行記錄。本文以電子商務企業中頗具代表性的北京京東世紀貿易有限公司為例，從內部會計控制失效原因及其對策等方面進行一系列的分析，希望能通過本文推動內部會計控制的進一步建設，使管理層認識到內部會計控制問題亟待解決。

一、引言

隨著信息時代的到來，電子商務企業飛速崛起，互聯網、計算機的迅速普及，以及現代物流等各種科學技術日臻成熟，都大大推動了經濟全球化趨勢。同時，一大批以網絡營銷作為平臺的新型營銷類型涌現，他們以網絡營銷平臺為主，對網絡平臺信息、電子科技以及物流運輸等進行統籌配置、規范運用，從而形成了一種新型營銷類型。在這種以電子商務為主的大環境背景下，為了使企業發生的各項經濟往來業務有章可循，大多數企業都依靠互聯網對其各項經營活動進行記錄。但是這種方式在提升了工作效率的同時，可能會為企業帶來一些會計信息的意外丟失或者人為篡改的風險。由此可見，我國當前企業在保護財務數據的安全性和準確性上還有很大提升空間。企業內部會計控制是企業的自我調劑機制，它產生于企業的正常生產經營過程，同時還能對企業自身產生約束的作用。因此，一個企業如果建立并嚴格實施了一個健全的內部會計控制系統，就能夠在最大程度上保證會計信息資料的安全，在有效規避經營風險的同時，提升企業競爭力和經營管理效率。

二、案例簡介

北京京東世紀貿易有限公司（以下簡稱京東）是我國最大的自營式電商企業，京東是中國的綜合性網絡零售商，在線銷售家電、電腦、家居百貨、各種服飾、母嬰用品、圖書、食品、在線旅游等數萬個品牌百萬種優質商品，并且憑借全供應鏈繼續擴大在中國電子商務市場的優勢。京東已經建立華北、華東、華南、西南、華中、東北六大物流中心，同時在全國超過360座城市建立核心城市配送站。

三、存在的問題分析

（一）內部會計控制體系不完善。根據近五年的專家學者對內部會計控制研究發現我國在有關電子商務內部會計控制尚沒有一套基本適用于所有企業的完善精確的規范系統，雖然我國已經出臺了相關的一系列法律法規，但是在運行的過程中還會存在與企業的財務狀況不吻合的現象，從而會導致企業出現各種風險。有些企業的負責人凌駕于內部會計控制制度之上，甚至對會計工作進行阻撓，使得內部會計控制難以發揮其應有的效果。內部會計控制目標定位不夠準確。我國當前的內部控制基本上更偏重于事后控制，對事前預防和事中調整關注度較低，然而事后控制大多數只能起到一個補救的效果，如果不能在事前預防和事中調整上做出調整，從根源上增強內部會計控制效果，而只是一味地對已經造成的后果采取措施，對于企業整體來說無疑很難從根本上解決問題。（二）內外部環境轉換較快。由于企業每時每刻都在發生各種各樣的經濟業務往來，這導致企業處在一個持續變化的內部控制環境中，這種變化會同時作用于企業內部環境與外部環境，大大影響會計信息質量。內部會計制度設立的前提一般是基于業務的重復性，因此一旦發生了不常發生或者預料之外的業務，企業可能就會失去控制能力。正因為企業身處一個不斷變化的大環境中，為了生存發展，企業不能拘泥于固有的經營方針和戰略，這會導致原來的內部會計控制措施與新形勢不適配的情況出現。（三）監管與執行力度不夠。雖然在實際中，上市公司基本設立了董事會，但是實際上并沒有將董事會的監控作用發揮到極致。即使企業的構架向股份公司進行轉變，然而企業董事長大權獨攬，將企業的發展完全把控在自己手中。這使得企業為了增強內部控制而設置的許多部門難以發揮其監督作用。

四、完善企業內部會計控制的對策建議

（一）完善公司治理結構。企業應當明確所有權、決策權、經營權三權分立而又相互制約的機制。明確各部門職責，在權限合理配置的基礎上進行授權，并且隨時接受嚴格監督制約，提高相應的責任意識，保證內部會計控制規范等管理制度能夠在沒有干擾的條件下有效實施。管理人員同樣應當認識到內部審計部門的獨立性和權威性應該得到一定的保障，單純依靠財務部門進行內部會計控制是不正確的。在設置部門時，明確內部審計部門應當處于企業較高地位，要想改進內部會計控制過程中的錯漏和隱患，內部會計控制系統要強化監督和評估職責，并通過自我評價系統及時修正改善。（二）保證內部會計控制系統的安全性。電子商務信息環境下，企業的日常經營活動通常會通過互聯網環境進行傳輸，會計數據被別有用心者成功竊取的概率大大增加，對企業造成的沖擊是難以估量的。因此會計信息系統數據應該進行備份和加密處理，防止核心數據的丟失泄露。要建立一個安全可靠的電子商務會計環境，需要會計崗位加大對數據信息的審核力度，不定期更換身份驗證系統存留的信息，從而確保會計信息質量不被泄露。（三）用現代化技術進行輔助。企業的工作人員應當在開展內部會計控制工作時，深入研究現代化信息技術的原理，從而更好更有效地將現代化信息技術運用到企業的日常管理中。同時，為了能確保信息技術的安全性和合規性，相應的技術人員培養工作也不能少。軟件系統的正常維修運作、殺毒等工作也需要經常優化，以上措施都能夠為企業內部會計控制工作穩定開展保駕護航。

五、結論

內部會計控制制度的貫徹落實，需要依靠的是企業和員工多方面多層次的改進，諸多要素互相作用，在企業的日常運營中達到一種動態的平衡。現如今我國許多現代企業仍然存在內部會計控制問題，這不僅影響著企業的經濟效益，也對企業內外部環境造成了一定的沖擊。

內部會計控制不僅僅是要求對企業及其員工“控制”，還要能夠使控制者做到“自控”。內部會計控制問題作為當代企業改革的重點之一，也能在現代企業激烈的競爭中成為新的突破點。C

引用出處

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