以戰略為導向完善國有文化企業內部控制體系

武慧茹

內蒙古呼和浩特市新華書店有限公司

引言

國有文化企業是國家文化產業的重要組成部分，其在促進文化事業發展和文化產業壯大方面發揮著重要作用。然而，隨著市場環境變化和文化消費需求日益多樣化，國有文化企業在運營和管理方面也面臨著越來越多的挑戰。因此，對國有文化企業內部控制的建立和完善顯得尤為重要，但目前國有文化企業的內部控制體系建立和完善存在許多問題，尤其在目標制定、風險管控、信息溝通和監督機制方面，存在著明顯的不足[1]。本文將重點探討如何以戰略為導向完善國有文化企業內部控制體系，以及為解決這些問題提出具體的完善策略和建議，這對于國家文化產業發展和整體經濟社會發展都具有重要的意義。

一、國有文化企業內部控制概述

國有文化企業具有重要的文化遺產保護、文化傳承與創新、文化產業發展等功能。然而，由于其特殊的性質和功能，其內部控制體系往往存在一些問題。內部控制體系是企業運營管理的保障，其目的在于保證企業在規范經營、有效風險管理、防范內部欺詐和錯誤等方面具有合理性、可靠性和完整性，以保證企業關鍵目標的實現。

二、以戰略為導向完善國有文化企業內部控制的意義

國有文化企業在推動文化產業的發展和促進社會文化事業的發展方面發揮著重要的作用，是國家文化戰略的重要建設者和承載者。建立和完善國有文化企業內部控制體系，在促進國有文化企業長期發展和實現可持續增長過程中具有重要意義。具體來說，它體現在以下幾個方面：其一，提高國有文化企業經營效率和經濟效益。建立和完善國有文化企業內部控制體系，有助于規范企業的業務流程和決策行為，促進資源的合理配置和優化管理，提高企業的經營效率和經濟效益。設置合適的內部控制指標和績效評估體系，有助于管理者及時掌握企業的經營情況，發現問題和不足，及時采取措施加以改進完善。其二，增加國有文化企業市場競爭力。隨著市場競爭的日益激烈，國有文化企業需要有較高的內部控制水平，以保證企業的經營安全和規范經營。建立和完善國有文化企業內部控制體系，可以有效地規范市場行為，提高企業在市場競爭中的競爭力和市場份額。其三，加強國有文化企業風險管理能力。國有文化企業的發展面臨許多的風險和挑戰，如財務風險、安全風險、合規風險等。建立健全的內部控制體系，可以有效地管控上述風險，提高國有文化企業的風險管理能力，降低企業面臨風險的風險損失和風險成本[2]。因此，以戰略為導向完善國有文化企業內部控制體系是國家戰略和企業長期發展的緊迫需求，也是國有文化企業可持續發展道路上必須跨越的重要一步。

三、以戰略為導向完善國有文化企業內部控制現狀

（一）目標制定不合理

國有文化企業的內部控制對于企業的發展至關重要，而目標制定作為企業內部控制體系的重要組成部分，一直是國有文化企業的難點和瓶頸。如何設定合理的目標，成為國有文化企業經營中需要重點解決的問題。部分國有文化企業在目標制定方面存在不合理的情況，主要在于其企業目標制定缺乏科學性和針對性。比如，某企業將目標定為一定規模的固定利潤，缺乏市場分析和標桿對比，導致實際運營的情況與目標不匹配。舉例來說，某國有文化企業的目標是提高公司年利潤5%，但這個目標缺少對于市場的認知，沒有對于公司的實際經營情況和市場狀況進行充分的協商和研究，因此不僅難以實現，反而加劇了公司的風險和不確定性。此外，也有些國有文化企業在目標制定過程中缺乏足夠的參與和溝通。企業內部的溝通不暢導致企業決策和目標不能貼近實際，難以得到全員的認同和支持，為企業的發展帶來了協調和敏捷性的不足。

（二）風險管控不到位

對于國有文化企業而言，風險管控是內部控制的重要環節之一。然而，現代市場環境中風險復雜性與不確定性都將加劇企業的風險。因此，國有文化企業的風險識別、評估、管控和防范顯得尤為重要，但很多企業在這方面存在問題。例如，某國有文化企業推出了一款文化產品，以期能夠贏得市場用戶的關注和追捧。然而，由于該企業的市場預測和調查不足，導致產品的研發和投放存在一些隱患和缺陷。該產品在市場上不能受到足夠的認可，導致公司的形象受到了很大的負面影響，同時也浪費了企業的資源和財力。這種情況說明，風險管控不到位，可能導致企業的經營不穩定，甚至可能帶來一定的損失或影響[3]。因此，國有文化企業應該重視風險管控的重要性，建立完善的內部控制機制，規范公司的決策流程和管理流程，采取合理的風險防范措施，確保公司的安全和持續發展。

（三）信息溝通存在障礙

信息溝通是企業內部管理的重要環節，也是國有文化企業完善內部控制體系必須重點關注的方面之一。而目前，國有文化企業在信息溝通方面存在一定的障礙。

首先，存在信息交流不暢和信息流動不暢的問題。在國有文化企業中，信息交流通常受到層級體系和部門劃分的限制。因此，重要信息會被局限在某些特定的部門或個人中，而無法及時傳達到其他部門或下屬單位。這導致企業管理層無法做出有效決策，也影響著企業運營現狀的把握。其次，匯報和反饋機制不完善導致信息溝通受阻。在國有文化企業中，領導層與下屬人員的匯報和反饋機制不夠完善。很多時候，領導層缺乏對下屬部門工作的詳細了解，有關工作的信息也無法及時回饋到領導層。同時，下屬部門的員工也缺乏與領導溝通交流的機會，導致企業管理處于信息不對稱的局面。

（四）缺乏有效的監督機制

當前，國有文化企業在內部控制方面存在著缺乏有效的監督機制的問題。特別是在高管層和中層管理人員之間，缺乏有效的溝通和監督機制，導致公司中存在一些違規行為和管理漏洞。例如，某國有文化企業中，由于高管層缺乏對下屬管理的有效監督和控制，導致公司員工私自使用公司的公車出差，或濫用差旅費和車費補貼等違規行為頻繁發生。再如有的國有文化企業中的內部會計信息管理問題，由于缺乏對內部財務的正常監管力度，出現了涉嫌貪污盜竊的現象，導致了巨大的財務損失。因此，深入了解監督機制的作用和重要性非常必要，這就需要建立起一個全面、有效的監督機制，健全公司內部的運作體系，從而協助公司管理層有效控制各項風險，確保企業的發展和穩定。

四、以戰略為導向完善國有文化企業內部控制策略

（一）完善目標創建健全體系

完善目標創建健全體系是完善國有文化企業內部控制的重要策略之一。具體而言，需要建立完善的目標評估、目標制定、目標明確、目標落實和目標檢查等五個階段的管理流程，確保各項目標都符合企業整體發展戰略。其中，要注重制定可量化和可操作的目標，避免存在模糊不清或不可實施的情況。在制定目標的過程中，應充分考慮內外環境因素的影響，并通過不斷地修訂和完善提升目標的可達成性和適應性。此外，完善目標創建健全體系還需依托信息化技術，實現目標的全過程數字化管理。通過信息化技術的支持，監控目標實現的過程和結果，及時進行數據分析和反饋，有利于提高目標達成率和效率，以及幫助企業更好地把握市場動態和經營方向，從而在激烈的市場競爭中獲得優勢。

（二）完善風險控制體系

建立和完善風險控制體系對于國有文化企業來說至關重要。在完善風險控制體系方面，企業可以從以下幾個方面入手：首先，要正視風險的存在和威脅。國有文化企業應該打破傳統的思維定式，進行風險觀念的轉變，了解市場、政策、經濟等方面的風險及其對企業的影響，充分認識企業自身在各個方面的風險暴露性及其程度。其次，要建立健全的風險評估和預警機制。風險評估可以識別客觀環境及企業自身存在哪些風險，逐步減少風險；而預警機制則是在風險形成之前，通過預警系統將可能出現的風險提前準確預測。因此，國有文化企業應該建立完善的風險評估和預警機制，并根據實際情況不斷調整和完善。最后，要加強監測和評估，不斷完善風險控制體系。監測和評估對于風險控制的結果及效果的反饋和修正至關重要。國有文化企業應該通過監測和評估，不斷完善風險控制體系，實現風險控制和風險管理能力的不斷提升。

（三）完善信息溝通機制

在信息溝通方面，首先需要建立和完善信息溝通渠道。信息溝通渠道應該清晰明確，實現快速透明的信息傳遞，能夠及時反映企業內部的運營狀況和管理問題，避免信息被滯留或者丟失。例如，國有文化企業可以建立一套信息溝通平臺，包括郵件、通知、網絡視頻會議等多種形式，實現裙帶關系的內部交流和各個層級之間的交流溝通。其次，注重內外部信息共享以促進工作效率。內外部信息共享可以避免信息孤島，進一步促進企業內部各職能部門的有效協作。例如，國有文化企業可以建立內部知識庫，分享企業歷史、文化、法律等各方面的知識，促進各個部門之間的信息共享。最后，重視信息安全保障。為了保護企業的機密信息不被泄露，國有文化企業需要建立健全的信息安全保障機制。例如，建立信息備份和恢復機制、數據的權限控制機制、信息加密和解碼機制等。可以參考快手公司在信息溝通方面的實踐。快手公司每天進行多次視頻會議，實時了解用戶滿意度和產品更新信息，讓主要負責人清楚地掌握專業知識和信息，促進企業內部的交流和協作。同時，快手公司還建立了內部知識庫，收錄企業發展歷程、行業趨勢和各部門的工作報告，提升了企業內部職能部門之間的信息共享和協作效率。以上都為完善信息溝通機制提供了實踐案例和具體建議[4]。

（四）建立完善的監控體系

監控體系應當包括監視、識別、評估和控制風險的能力，確保企業運營中存在的風險得到充分的監控和控制。具體而言，應根據企業特點和風險情況定制監測指標和制度，形成一套全面、有效、可行的監控體系。例如，華誼兄弟公司在其內部控制體系中，建立了合理的審查機制，將公司經營活動貫穿于整個審核過程中，實現了日常業務的有效監督和風險管控。此外，建立完善的監控體系還需要通過積極建設信息化體系，實現對內外部信息的實時監控和快速反應。例如，福建演藝集團利用現代先進的信息技術手段，實現了對公司財務、人事、采購等重要數據進行實時監測，有效提高了企業內部控制水平和運營效率。

（五）注重審計人才培養

首先，企業需要制定培養計劃，建立完善的培訓體系。這可以幫助企業了解員工的知識儲備和能力水平，并確定員工的培訓需求，以便為員工提供定制化的培訓課程。培訓課程可以包括審計技能培訓、風險管理培訓、信息化工具使用培訓，以及組織和應對緊急情況的應急處理培訓等，以滿足企業內部控制體系的需要。其次，企業還應該把內外部資源整合起來，積極與相關學術機構、職業協會和政府機構合作，開展豐富多樣的培訓和交流活動，為企業內部審計人員和其他相關人員提供更廣泛的知識積累和交流平臺。最后，企業應該根據內控需求與實際情況，精選優質的審計人才，激勵他們通過培訓和交流，提高其審計專業技能和綜合素質，讓他們能夠勝任內控工作并持續提高內部控制水平。

（六）加強內部審計信息化建設

為了加強內部審計信息化建設，國有文化企業可以從以下幾個方面入手：一方面可以建立全面的內部審計信息化管理體系。這需要國有文化企業建立起信息化管理框架和清晰的制度，確保內部審計信息化建設能夠有組織、有計劃地開展。同時，選擇適合企業實際情況的信息技術工具，例如數據挖掘、人工智能、大數據等，以提高內部審計效率和質量。另一方面可以建立內控自評和審計結果監測機制。在內部審計信息化建設完成后，國有文化企業應根據內部控制標準制定自評標準，開展自評工作。同時，建立審計結果監測機制，確保內部審計信息化工作的有效性和實際效果。例如，某省公共文化機構在內部審計信息化建設上取得了明顯的成效。該機構建立了完整的內部審計信息化管理體系，采用大數據技術定期對經費使用情況進行監測分析。同時，通過人工智能技術對文化服務和活動等過程進行自動化監控和報警，有效預防并糾正了內部操作風險。這一措施實現了內部審計工作的高效化和精準化，為公司的運營和發展提供了堅實的保障。

結束語

本文針對國有文化企業內部控制方面存在的問題，提出了以戰略為導向的完善策略。通過改善目標制定、風險管控、信息溝通和監督機制、加強內部審計信息化建設等措施，可以提高國有文化企業的內部控制水平，確保企業的運營安全和長期可持續發展。這些策略為國有文化企業提供了可行的路線圖，為文化產業的發展提供了新的思路和方法。