礦山企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策探討

富雪嬌

撫順罕王傲牛礦業(yè)股份有限公司

一、全面預(yù)算管理內(nèi)容概述

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要內(nèi)容，其指的是公司通過多種預(yù)算手段和預(yù)算方法，實現(xiàn)對內(nèi)部各基層單位以及職能部門生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種資源進(jìn)行計劃、分配、控制與考核的管理活動，對于企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置也有著積極意義。在全面預(yù)算管理工作開展期間，企業(yè)還需將其落實到各業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)中，形成全過程、全員參與以及全方位的全面預(yù)算管理體制，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)控制，實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[1]。

在全面預(yù)算管理工作中需要將銷售預(yù)測作為基礎(chǔ)，其目的在于實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作要做好企業(yè)日常生產(chǎn)活動與現(xiàn)金收支的合理預(yù)測，進(jìn)行利潤表和現(xiàn)金流量表的合理編制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況與未來財務(wù)狀況進(jìn)行直觀反映。這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金超支或者資源浪費等問題及時發(fā)現(xiàn)與解決，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)也有著重要意義。

二、礦山企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性

（一）提高戰(zhàn)略管理水平

礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，要將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為重要導(dǎo)向，通過編制全面預(yù)算管理計劃的方式，幫助企業(yè)將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，并且落實到具體的執(zhí)行部門，作為執(zhí)行目標(biāo)后續(xù)工作開展的重要參考依據(jù)。通過全面預(yù)算管理工作的開展，能夠幫助企業(yè)管理層從多個角度入手，對礦山企業(yè)所面臨的市場變動情況、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等問題進(jìn)行明確，隨后提出相應(yīng)的建議，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也有著重要意義，借此提高礦山企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平[2]。

（二）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展之后，能夠?qū)㈩A(yù)算管理理念落實到各項生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動之中，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營成本的有效控制，對企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高也有著重要意義。在全面預(yù)算管理工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)從利潤預(yù)算到業(yè)務(wù)預(yù)算的有效管理，還能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)成本、費用核算的全過程控制。具體表現(xiàn)在全面預(yù)算管理體系下，能夠結(jié)合礦山企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配，實現(xiàn)對經(jīng)營活動完成情況的動態(tài)監(jiān)督與管理，幫助礦山企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

三、礦山企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境探討

（一）缺乏完善的全面預(yù)算管理體系

目前國內(nèi)很多礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展過程中，還存在有預(yù)算管理重視度不足的問題，也沒有進(jìn)行完善預(yù)算管理體系的構(gòu)建，對全面預(yù)算管理工作的開展造成了一定阻礙。具體表現(xiàn)在礦山企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知，認(rèn)為預(yù)算管理工作只是財務(wù)工作的重要分支，也沒有進(jìn)行專門預(yù)算管理部門的構(gòu)建，多是由財務(wù)部門兼職預(yù)算管理工作。但是財務(wù)工作人員自身的工作內(nèi)容比較繁忙，沒有充足的時間和精力參與到預(yù)算管理工作中，對全面預(yù)算管理工作的開展造成了一定阻礙[3]。此外因為缺乏完善的全面預(yù)算管理體系作為支撐，在預(yù)算管理工作開展期間存在系統(tǒng)性、針對性不足的問題，難以達(dá)到預(yù)期的全面預(yù)算管理效果。

（二）全面預(yù)算方法選擇不合理

預(yù)算方案編制是全面預(yù)算管理工作中的重要內(nèi)容，只有在保障預(yù)算方案編制合理性基礎(chǔ)上，才能為后續(xù)預(yù)算管理工作奠定良好基礎(chǔ)。但是很多礦山企業(yè)還存在全面預(yù)算編制方法不合理的問題，多是通過增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制工作，在預(yù)算編制方案中并沒有體現(xiàn)出礦山企業(yè)的未來發(fā)展方向，對后續(xù)全面預(yù)算管理工作的開展造成了一定影響。部分礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制方案與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展計劃并沒有有效對接，在預(yù)算執(zhí)行過程中還存在編制不合理的問題。

（三）全面預(yù)算管理工作落實度不足

部分礦山企業(yè)雖然進(jìn)行了全面預(yù)算指標(biāo)的編制，也進(jìn)行了預(yù)算管理制度的構(gòu)建，但是在經(jīng)營管理活動開展期間，并沒有進(jìn)行全面預(yù)算管理制度的落實，影響到全面預(yù)算管理工作的落實效果。部分礦山企業(yè)在完成了預(yù)算編制工作之后，對于預(yù)算執(zhí)行過程的重視力度不足，并沒有進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的建立，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，對于礦山企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無法起到良好的指導(dǎo)效果。此外部分礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理期間，并沒有做好預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化，各部門職工對自己的職責(zé)目標(biāo)沒有進(jìn)行明確。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，沒有預(yù)算目標(biāo)、缺乏有效的溝通、預(yù)算管理工作的落實不到位，這些都是影響全面預(yù)算管理工作開展效果的重要原因。

（四）全面預(yù)算工作導(dǎo)向不明晰

部分企業(yè)在全面預(yù)算工作執(zhí)行過程中，對于工作的重視度不足，對全面預(yù)算工作的導(dǎo)向不夠清晰。在全面預(yù)算管理工作執(zhí)行過程中，預(yù)算編制方案和公司發(fā)展戰(zhàn)略沒有得到有效銜接，可能會出現(xiàn)偏離公司自身發(fā)展目標(biāo)的問題，不僅無法獲得預(yù)期的預(yù)算管理效果，還有可能誘發(fā)經(jīng)營風(fēng)險問題發(fā)生。在礦山企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，要求所有員工都能夠參與其中，并且將全面預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)分到具體的業(yè)務(wù)部門，才能保障預(yù)算管理工作的落實效果。很多礦山企業(yè)沒有將全面預(yù)算作為財務(wù)部門的工作責(zé)任，在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，并沒有涵蓋所有的業(yè)務(wù)活動，多只是進(jìn)行公司內(nèi)部的礦山開采工作、市場營銷工作以及各項生產(chǎn)活動的全覆蓋，沒有讓全面預(yù)算管理的價值充分發(fā)揮出來[4]。因此礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展期間，預(yù)算工作導(dǎo)向不夠明晰，是導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法順利開展的重要原因，也就需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對該部分工作的重視力度，樹立良好的全面預(yù)算工作導(dǎo)向。

四、礦山企業(yè)開展全面預(yù)算管理的策略

（一）做好預(yù)算的分級管理工作

在礦山企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，要針對預(yù)算管理工作的開展需求，進(jìn)行獨立的預(yù)算執(zhí)行部門的建立，并且做好預(yù)算的分級管理工作。在該過程中要對各層級的工作職責(zé)進(jìn)行明確，讓分級預(yù)算管控體系的應(yīng)用效果充分發(fā)揮出來。在結(jié)合礦山企業(yè)發(fā)展情況基礎(chǔ)上，將整個公司的業(yè)務(wù)活動開展情況作為核心，進(jìn)行預(yù)算總體計劃的合理制定，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行后期預(yù)算方案的合理制定。在該階段還需要將母公司作為整個企業(yè)運營的核心，要求各子公司編制的預(yù)算方案和業(yè)務(wù)部門能夠得到有效銜接，將預(yù)算指標(biāo)落實到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。礦山企業(yè)還需要進(jìn)行整體預(yù)算規(guī)劃的制定，在基于具體的運營計劃基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的合理制定，實現(xiàn)對預(yù)算編制目標(biāo)的有效分解。

（二）建立全面的預(yù)算管理體系

礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)過程中，還需要進(jìn)行完善的預(yù)算控制體系的建立，為后續(xù)各項預(yù)算管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。在預(yù)算控制體系的建立過程中，要結(jié)合礦山行業(yè)的發(fā)展特點以及外部影響因素，將其納入到預(yù)算管控范圍內(nèi)，通過全面預(yù)算管理工作的開展實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避[5]。礦山企業(yè)要在結(jié)合自身經(jīng)營情況以及具體經(jīng)營目標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算方案的制定，將預(yù)算管理目標(biāo)落實到具體的業(yè)務(wù)部門，并且要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算管理方案開展生產(chǎn)活動。在該過程中還需做好各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行的考核工作，對在預(yù)算執(zhí)行過程中表現(xiàn)不佳的業(yè)務(wù)部門給予針對性的處罰，讓業(yè)務(wù)部門參與到全面預(yù)算管理中的積極性得以提高。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要結(jié)合業(yè)務(wù)活動具體開展情況，進(jìn)行預(yù)算方案的優(yōu)化調(diào)整，確保預(yù)算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持良好的銜接，這也是發(fā)揮出全面預(yù)算管理作用的重要途徑。對礦山企業(yè)而言要做好日常業(yè)務(wù)預(yù)算情況的合理控制，結(jié)合外部市場情況進(jìn)行礦產(chǎn)資源開挖時預(yù)算目標(biāo)的合理調(diào)整。

（三）進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的合理制定

在礦山企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，要求所有業(yè)務(wù)人員都主動參與到全面預(yù)算管理工作中，還要結(jié)合各業(yè)務(wù)部門生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展需求，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定。在全面預(yù)算指標(biāo)的制定前，礦山企業(yè)需要進(jìn)行專門預(yù)算管理部門的確定，隨后組織專業(yè)能力強(qiáng)的財務(wù)人員領(lǐng)頭開展預(yù)算編制工作。在預(yù)算目標(biāo)制定過程中，可以通過查找企業(yè)前幾年的運營資料與成本支出情況，通過與現(xiàn)階段成本資料進(jìn)行對比的方式進(jìn)行制定。在該過程中需要做好礦山企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)影響變化趨勢的綜合考慮，并要求各業(yè)務(wù)部門都主動參與其中。因為各部門對自己的本職工作非常了解，對自身部門業(yè)務(wù)活動開展過程中實際成本支出情況非常了解，因此在預(yù)算目標(biāo)制定過程中，可以引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門參與其中，在經(jīng)過積極討論之后進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的制定與細(xì)分。在預(yù)算目標(biāo)制定完成之后，還需保障全面預(yù)算方案在具體執(zhí)行過程中具備有一定的靈活性，可以結(jié)合實際情況進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。這樣能夠為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行中的工作誤差起到良好的保底效果，在發(fā)生問題之后也能夠在第一時間內(nèi)進(jìn)行解決。

（四）提高職工對全面預(yù)算管理工作的重視度

礦山企業(yè)的管理層要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作開展的重要性，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理模式的資金投入和人力投入力度，為全面預(yù)算管理工作開展提供良好的資金支撐。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只有充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，在結(jié)合了自身工作方式、經(jīng)營規(guī)模以及組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面預(yù)算管理體系的建立，還需要在企業(yè)內(nèi)部就全面預(yù)算開展工作的重要性做好宣傳工作。這樣才能夠讓所有員工對全面預(yù)算管理工作的開展意義有深刻的了解，在日常業(yè)務(wù)活動中也能夠自覺遵循全面預(yù)算管理要求進(jìn)行工作，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值。

（五）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的控制

在全面預(yù)算目標(biāo)編制完成之后，為了保障其執(zhí)行效果，還需加強(qiáng)對全面預(yù)算執(zhí)行全過程的控制工作。需要把工作內(nèi)容進(jìn)行合理的分工，讓各工作人員對自身所需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，并且將預(yù)算執(zhí)行情況與績效目標(biāo)相掛鉤，引導(dǎo)所有工作人員都主動參與到全面預(yù)算管理工作中。此外要針對全面預(yù)算管理工作的開展需求，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行月度考核制度的建立，要求各業(yè)務(wù)部門要按月提交自身的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作開展提供良好的數(shù)據(jù)支撐。在預(yù)算指標(biāo)確定之后，不得出現(xiàn)隨意修改的情況。對在預(yù)算執(zhí)行中超支嚴(yán)重的情況，要及時進(jìn)行超支原因的明確，隨后通過相應(yīng)措施進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的優(yōu)化，保障全面預(yù)算管理工作的落實效果。在預(yù)算執(zhí)行期間，還需加強(qiáng)信息化技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)等多種現(xiàn)代化管理技術(shù)的應(yīng)用水平，促進(jìn)全面預(yù)算管理制度與管理效率不斷提高，幫助礦山企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，對礦山企業(yè)的全面與健康發(fā)展也有著積極意義。

結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，礦山企業(yè)面臨的市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了非常大的轉(zhuǎn)變，對礦山企業(yè)經(jīng)營管理能力提出了更高的要求。因此礦山企業(yè)需加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視力度，還需要結(jié)合礦山企業(yè)的實際開展需求，進(jìn)行全面預(yù)算管理體系的合理構(gòu)建，確保預(yù)算目標(biāo)的編制合理性。這樣才能夠推動后續(xù)全面預(yù)算管理工作的順利開展，幫助礦山企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置，避免資源浪費等問題發(fā)生。