物流行業的全面預算管理研究

徐肖冰

廣州港物流有限公司

一、物流行業全面預算管理的必要性

（一）有利于實現物流企業經營目標

全面預算管理是經營目標和經營活動的橋梁。全面預算管理包括預算編制、預算執行和預算考核三個步驟，其中預算編制是經營目標的數字化、表格化、明細化。預算將經營目標拆分為各個部門的具體目標，各部門以具體目標指導經營行為，一個個具體目標的達成，為企業實現經營目標提供了保障。

（二）有利于提高物流企業運營效率

對于物流企業來說，追求運營效率本質上是追求價值效率，而非追求簡單意義上的技術效率。物流企業具有作業鏈復雜、影響因素多、溝通環節多等特點，要追求高的價值效率必須借助全面預算管理工具明確目標、合理安排資源、科學管理。目前，物流企業競爭激烈，銷售價格可控空間不大，大部分由市場決定，為此，提高利潤必須深挖成本的可優化空間。物流企業物流過程涉及多個環節，每個環節銜接的順暢程度直接影響成本的高低。全面預算管理具有理順各個環節的作用，它通過業務、財務的關鍵指標的同比、環比情況，可發現業務操作上的問題，針對存在的問題規范業務操作流程，從而達到最大限度地控制成本支出，提高企業價值效率。

（三）有利于增強物流企業風險抵御能力

市場千變萬化，風險無處不在，企業抵御風險的能力顯得尤為重要。全面預算管理的“未雨綢繆”特性正是抵御風險的事前規劃。預算編制的數據背后是對內外環境的深度分析后的量化，預測各種可能發生的風險，并評估企業對各種重要風險的承受能力，經權衡成本效益后的最優決策。物流企業在運營過程中面臨著多種風險，如市場風險、競爭風險、財務風險、運營風險、競爭對手風險等等，全面預算管理可以幫助物流企業識別、評估、應對這些風險。通過預算編制，能夠對企業未來的業務發展和經營情況進行預測，發現潛在的風險點，并制定相應的應對方案。通過實際的運營情況與預算對比分析，發現實際運營中存在的未能預測到的問題和風險，并及時進行調整和應對，以幫助企業將風險控制在總體風險承受范圍內。

二、當前物流行業全面預算管理存在的問題

（一）預算編寫脫離實際

在物流行業中，預算的制定常常與實際業務需求脫節，導致預算無法向經營效益轉化。這主要表現在以下幾方面：第一，對全面預算管理理解不到位。很多企業管理層、員工，甚至財務部門都認為預算編寫是形式主義，在編寫時隨便應付。例如，在去年的預算基礎上弄個增幅百分比就編寫成新一年的預算，導致預算有可能因為市場環境、經營環境發生較大的變化而不適用于企業生產經營，無法有效指導企業經營活動創造最大的經濟價值。第二，預算編寫人員缺乏專業性。預算編寫是一門精湛的技術工作，需要編寫人員既要熟悉業務流程又要有財務基礎，每個預算數據都必須有科學依據來支撐，如收入的預算必須對內外環境和自身資源進行詳細分析方可決定。成本的預算必須對業務流程非常熟悉，能針對每個業務環節預測所可能發生的成本支出。有些物流企業是直接安排基層業務員編制一級預算，但是由于他們沒有財務基礎，對預算項目的理解有偏差，導致編寫出來的預算口徑與財務不一致。又如，有些物流企業直接由財務人員編寫預算，但由于財務人員對業務流程并不熟悉，導致編寫出來的預算脫離實際業務而無法執行[1]。第三，對外部環境的變化因素考慮不全面。物流行業涉及的環節眾多，包括采購、運輸、倉儲、配送，各環節之間的關系復雜。然而，很多物流企業在編制預算時，往往忽略了這些環節之間的關聯性，導致預算編制缺乏科學性。

（二）預算執行不到位

預算執行是全面預算管理的落地環節，然而，在實際操作中，常常出現預算執行不到位的情況。例如，由于物流行業的業務性質，很容易出現實際運營成本與預算產生較大偏差的情況，這往往導致預算執行無法順利進行。盡管制定了詳細的預算計劃，但在實際執行過程中往往出現力度不足的問題。表現在以下幾個方面：首先，預算執行的流程不夠明確，責任劃分模糊，導致預算執行的效率低下；其次，缺乏有效的監控和反饋機制，導致預算執行的進度和質量無法得到保障；最后，預算調整的隨意性大，未能嚴格遵循預算調整的規范和程序。

（三）預算考核機制不健全

預算考核是全面預算管理的重要環節，然而在實際操作中，許多物流企業的預算考核機制存在缺陷。這主要表現在以下幾個方面：首先，考核指標過于單一，忽視了除財務指標以外的非財務指標，如客戶滿意度、服務質量；其次，考核過程缺乏公正性和透明度，容易受到人為因素的干擾；最后，獎懲制度不明確，無法激勵和約束員工的行為。

（四）預算管理信息化程度相對較低

全面預算管理是一個龐雜的系統工作，涵蓋預算目標制定和分解、預算編制、預算控制、預算分析、預算調整等整個過程，工作量大且復雜，借助信息化工具推進能事半功倍。然而，目前大部分物流企業對全面預算管理信息化建設不夠重視，不舍得投入資本，選用一些功能簡單的預算軟件，也有些企業甚至僅使用Excel 工具開展預算管理，處于半手工狀態，管理效率低下、效果差。此外，有些物流企業雖有了先進的預算軟件，但是由于缺乏既懂預算管理又懂信息化管理的復合型人才，導致預算軟件很多功能沒有派上用場，預算管理的信息化作用沒有很好地發揮出來。如信息傳遞慢、信息不能共享、資金不能及時跟蹤和控制、預算分析不夠全面、預算執行差異不能及時發現和調整等等。

三、針對物流行業全面預算管理問題的對策

（一）預算制定合理化

為了制定更合理的預算，物流企業需采取以下措施：首先，提升全員的預算意識。通過培訓增強企業全員的全面預算意識。培訓可以針對不同層級的管理人員、員工設定不同的培訓課程，如針對管理層可以邀請知名的專家進行封閉式的授課，或者送出去與成功實現全面預算管理的典范企業交流學習；針對普通員工可以由管理人員進行培訓，讓其正確理解預算管理的必要性，并自覺全身心投入預算管理工作中去。其次，建立一支專業的預算管理工作隊伍。預算管理工作隊伍可以通過內部培養或者外招專業人才建立，讓其深入業務活動中了解物流業務流程，在預算收入時，要分析物流行業的物流需求、競爭對手情況和自身資源情況，制定出合理的收入目標；在預算成本時，要結合物流過程所涉及的物流市場、貨物發送、貨物接送全過程所需要的人、財、物等消耗資源預計，以此來提高預算編制的準確性。

（二）加大預算執行力度

為了加大預算執行力度，物流企業需采取以下措施：首先，要明確預算執行流程和責任劃分。企業應制定詳細的預算執行流程和相應的責任劃分制度，每個員工都應清楚自己的職責和任務，在日常業務中執行預算[2]。比如：按照業務合同要求，定時定點為客戶配送貨物，盡量減少貨物的在途時間，防范因各類意外事故的發生而增加運輸成本；制定正確的運輸方式和配送路線，合理降低運輸成本。其次，建立有效的監控和反饋機制。企業應建立一套完善的監控和反饋機制，以實現對全面預算的動態管理。日常中，定期關注收入、利潤、成本以及一些重要財務指標的預算執行情況，如發現產生較大差異，應及時聯系責任部門、人員查找分析差異原因，對屬于管理原因造成的差異要提出整改，屬于外部環境變化導致預算不適用的可提出調整預算。

（三）增強預算考核效果

為了完善預算考核機制，物流企業需采取以下措施：第一，實行責任捆綁考核。按“誰責任考核誰”的原則確定被考核主要責任人，按其責任的關聯程度確定被考核次要責任人，杜絕采用“全員考核”的消極考核方法。例如：根據責任關聯程度，可以分為直接關聯和間接關聯，根據各關聯部門與預算目標的責任關聯程度賦予不同的權重計算考核分數。值得注意的是，責任關聯程度的確定也會影響考核結果，預算委員會應該介入其中，關聯程度可以由直接責任人提出，但必須經預算委員會的審批。第二，實行平衡考核。在實際業務中，有些預算項目是相互依存、相互矛盾的，如果只單獨考核某個預算項目，而不考核與其相互依存、矛盾的預算項目，必定會影響公司的整體效益。如銷售收入和應收賬款、費用和利潤等等。為了平衡預算整體執行結果，在確定考核預算項目時，必須將互相制約的兩個指標一并考核，如銷售量與銷售價格、銷售收入與應收賬款、存貨與銷售期、采購價格與采購期等等，防止業務部門片面追求個別預算項目，影響公司整體經濟效益。同時，要把預算委員會納入考核之列，考核其預算審批和預算調整，強化其管理責任，保證預算審批和調整的權威性。第三，采用多元化的考核指標。除了財務指標外，企業還應考慮非財務指標在考核中的作用。例如，客戶滿意度、服務質量、員工培訓等非財務指標都可以作為考核的重要依據，這樣可以更全面地評價員工的業績和企業整體預算執行結果。第四，確保考核過程的公正性和透明度。企業應建立公平、公正的考核流程和標準，確保每個員工都能得到公正的評價。同時，考核結果應公開透明地傳達給員工，以便他們了解自己的績效表現并做出改進[3]。第五，要明確獎懲制度并嚴格執行。企業應制定明確的獎懲制度，對表現優秀的員工給予精神或者物質的獎勵（如獎金、晉升機會），對表現不佳的員工則采取相應的懲罰措施（如扣減獎金、調崗），通過這種方式，可以激勵員工積極工作并約束他們的行為。

（四）提升全面預算管理信息化水平

為提升全面預算管理信息化水平，可以從這幾方面著手：首先，正確認識信息化對全面預算管理的作用。目前，高效實施全面預算管理已成為企業的一種潛在競爭力，對于業務繁雜、財務核算難度大的物流企業來說尤其如此。全面預算管理要高效實施必須依賴信息化技術，如ERP、云技術等，信息化技術能使預算管理標準化、流程化。公司上下管理層、員工必須解放思想，與時俱進，從內心接受信息化技術帶來的管理新體驗，主動去學習、適應，努力成長為信息化技術的掌舵人，從而提升全面預算管理的效率。其次，組建信息化全面預算管理隊伍。全面預算管理隊伍需要既熟悉預算管理又精通信息化技術的復合型人才。通過定期的培訓、外部授課等形式，提升內部預算人員的預算管理理念和信息化技術，并借助信息化技術將正確、科學的管理理念貫穿于業務各個環節，切實提高企業整體的全面預算管理水平。此外，還可以通過新招聘、加盟、合作等方式為全面預算管理隊伍增加新鮮的血液，特別是有著較強專業能力和預算管理經驗的資深人才，讓其獻計獻策，挖掘、改進企業預算管理存在的缺陷和問題。最后，加快業財融合。財務與業務相融合能提高預算編制的準確性和可操作性。財務要借助信息化手段向業務延伸，了解業務的流程，掌握業務動態信息，將預算管理的管控浸透到業務的每個細節，及時發現預算執行差異，并結合業務實際情況深挖差異產生的原因。

結論

綜上所述，全面預算管理在物流行業中具有非常重要的地位，它不僅能夠幫助物流企業提高運營效率，降低成本，還能夠幫助企業抵御風險。因此，物流企業應全員、全面、全程切實推進預算管理，制定合理的預算策略和流程，確保預算的有效執行，并在實際運營過程中不斷優化和改進預算方案，以實現企業的長期發展目標。然而，在實際操作過程中，物流企業的全面預算管理存在諸多問題，如預算制定脫離實際、預算執行不到位以及預算考核力度不足。為了解決這些問題，物流企業需采取一系列的措施，這些措施包括但不限于：強調基層員工的參與、注重長期發展目標、重視市場環境的變化、明確責任劃分和監控反饋機制、嚴格遵守預算調整規范和程序以及完善考核。