企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)探索
——基于過程和結(jié)果雙維度

□ 高順岳

| 問題提出

建立和完善信用體系是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷走向成熟的重要標(biāo)志之一。黨的二十大報(bào)告提出，“完善產(chǎn)權(quán)保護(hù)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、公平競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)信用等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境”。弘揚(yáng)誠(chéng)信文化，加強(qiáng)社會(huì)信用，建立誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，涉及到方方面面。加強(qiáng)和健全企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用體系，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，作為社會(huì)信用體系的重要基礎(chǔ)性工作，引起社會(huì)各界高度關(guān)注。從統(tǒng)計(jì)理論和實(shí)踐看，在評(píng)價(jià)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用方面，有的以結(jié)果作為導(dǎo)向，對(duì)查處的統(tǒng)計(jì)違法單位“一票否決”，全盤否定企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)而否定企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用。有的以過程作為導(dǎo)向，認(rèn)為只要統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)，統(tǒng)計(jì)流程規(guī)范，就可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用的重要依據(jù)。本文認(rèn)為，應(yīng)從統(tǒng)計(jì)過程和結(jié)果兩個(gè)維度來評(píng)價(jià)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用。

在統(tǒng)計(jì)實(shí)踐中，我們遇到以下涉及統(tǒng)計(jì)執(zhí)法案例：2022 年上半年，溫州市統(tǒng)計(jì)局對(duì)某貿(mào)易公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)上報(bào)的社會(huì)消費(fèi)品零售額數(shù)據(jù)中，未包含增值稅銷項(xiàng)稅額，出現(xiàn)漏報(bào)問題。分析發(fā)現(xiàn)，該報(bào)表由企業(yè)會(huì)計(jì)人員填報(bào)，直接從營(yíng)業(yè)收入中提取計(jì)入，因而少報(bào)了銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，該企業(yè)還存在工資總額統(tǒng)計(jì)口徑問題，出現(xiàn)了少報(bào)現(xiàn)象。這種行為違反了《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法》的規(guī)定，受到統(tǒng)計(jì)執(zhí)法處理。如果僅以結(jié)果為導(dǎo)向，該企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用將被“一票否決”，但就過程導(dǎo)向來看，據(jù)了解，該企業(yè)過往的統(tǒng)計(jì)工作較為規(guī)范，統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)較為扎實(shí)，因此，本文認(rèn)為，這種情況應(yīng)綜合考察企業(yè)統(tǒng)計(jì)過程和結(jié)果，評(píng)定統(tǒng)計(jì)信用。

從統(tǒng)計(jì)過程和結(jié)果認(rèn)定企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用，可能出現(xiàn)以下幾種情況（表1）：

如表1 所示，A、D 類企業(yè)比較容易認(rèn)定，B、C 類則須從企業(yè)統(tǒng)計(jì)過程和結(jié)果結(jié)合進(jìn)行認(rèn)定企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用。

| 企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)過程和結(jié)果的關(guān)系理論演繹

（一）從事物發(fā)展規(guī)律看，都存在發(fā)展過程和結(jié)果的關(guān)系

過程與結(jié)果是相輔相成的，過程是事物發(fā)展所經(jīng)過的程序、階段，而結(jié)果是在某一階段內(nèi)事物達(dá)到最后的狀態(tài)。所以結(jié)果的好壞，是伴隨著過程所表現(xiàn)的一點(diǎn)一滴積累導(dǎo)致的。對(duì)于一個(gè)結(jié)果好壞的評(píng)價(jià)，不能僅看最后的成敗，也要看這一過程的變化和作用。

（二）從評(píng)價(jià)目標(biāo)的理論研究視角看，評(píng)價(jià)維度的構(gòu)成，基本采取過程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式

統(tǒng)計(jì)綜合評(píng)價(jià)是通過特定對(duì)象的多個(gè)方面數(shù)量表現(xiàn)進(jìn)行高度抽象綜合，進(jìn)而以定量形式確定現(xiàn)象綜合優(yōu)劣水平的統(tǒng)計(jì)活動(dòng)，一般都考慮特定評(píng)價(jià)對(duì)象的過程性指標(biāo)和結(jié)果性指標(biāo)。如中國(guó)統(tǒng)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委書記李金昌教授對(duì)共同富裕的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)，通過構(gòu)建結(jié)構(gòu)方程模型等手段來探討過程標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，厘清它們之間的內(nèi)在邏輯和因果關(guān)系，從而全面解讀共同富裕的實(shí)際情況與努力方向。原西安財(cái)經(jīng)大學(xué)（前身為西安統(tǒng)計(jì)學(xué)院等組建而成）副校長(zhǎng)任保平教授，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量進(jìn)行十余年的研究，通過建立中國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)模型，發(fā)布中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展報(bào)告。該評(píng)價(jià)模型也是采取中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）從企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用缺失的各環(huán)節(jié)看，既有統(tǒng)計(jì)過程問題，也有統(tǒng)計(jì)結(jié)果問題

一是在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的整理環(huán)節(jié)。由于統(tǒng)計(jì)對(duì)象沒有按照統(tǒng)計(jì)法規(guī)和制度的要求，統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，調(diào)查對(duì)象統(tǒng)計(jì)人員不具備上崗資質(zhì)，在取得原始紀(jì)錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬整理等方面出現(xiàn)問題，造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。二是在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)環(huán)節(jié)。這個(gè)環(huán)節(jié)是發(fā)生統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)生質(zhì)量問題主要是統(tǒng)計(jì)調(diào)查對(duì)象報(bào)送統(tǒng)計(jì)資料不及時(shí)，提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送不完整。三是在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)。國(guó)家各級(jí)政府統(tǒng)計(jì)部門和相關(guān)部門通過統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假問題。如從近些年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局及地方統(tǒng)計(jì)局公布的一些統(tǒng)計(jì)違法案例看,存在某些地方政府和有關(guān)部門直接干預(yù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)部門工作不力、統(tǒng)計(jì)人員職業(yè)道德缺失、隨意編造虛假統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等嚴(yán)重違法行為。

| 統(tǒng)計(jì)信用過程和結(jié)果評(píng)價(jià)及其關(guān)系

（一）統(tǒng)計(jì)信用過程評(píng)價(jià)

統(tǒng)計(jì)信用過程評(píng)價(jià)是指用具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來引導(dǎo)統(tǒng)計(jì)信用的建設(shè)過程，以達(dá)到促進(jìn)統(tǒng)計(jì)信用管理的作用。過程引導(dǎo)性評(píng)價(jià)能夠在統(tǒng)計(jì)信用建設(shè)過程中起到良好的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)從各個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目采取提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的措施。統(tǒng)計(jì)信用結(jié)果評(píng)價(jià)具有滯后性，即統(tǒng)計(jì)信用通常無法產(chǎn)生同步效果，這要求評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)信用需要考慮其實(shí)施過程要素。通過對(duì)過程評(píng)價(jià)的控制達(dá)到統(tǒng)計(jì)信用建設(shè)的最終目的，確保指導(dǎo)統(tǒng)計(jì)信用建設(shè)的規(guī)范化、有序化和科學(xué)化。

（二）統(tǒng)計(jì)信用結(jié)果評(píng)價(jià)

統(tǒng)計(jì)信用的結(jié)果評(píng)價(jià)是指用具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)反映統(tǒng)計(jì)信用的最終建設(shè)結(jié)果，該類評(píng)價(jià)是認(rèn)識(shí)統(tǒng)計(jì)信用建設(shè)的成效，也是評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)信用最終建設(shè)成果的標(biāo)桿。結(jié)果評(píng)價(jià)能夠?yàn)榻y(tǒng)計(jì)信用建設(shè)提供一個(gè)總目標(biāo)，通過對(duì)結(jié)果評(píng)價(jià)的控制，達(dá)到過程評(píng)價(jià)的控制要求，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)統(tǒng)計(jì)信用的目標(biāo)。

（三）統(tǒng)計(jì)信用過程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)關(guān)系以及對(duì)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重要性

過程評(píng)價(jià)是統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)導(dǎo)向。利用過程評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)的目的是為了通過認(rèn)識(shí)過程評(píng)價(jià)變化，以評(píng)價(jià)為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)最終目的。不能為了評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的根本目的是控制過程，進(jìn)而提高企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用水平。目前我國(guó)的統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系仍處于“以評(píng)促建”的階段，通過評(píng)價(jià)能夠認(rèn)識(shí)到某一方面的不足，以便針對(duì)性地采取改進(jìn)措施。統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系中各項(xiàng)評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)必須是通過現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)口徑可以獲得的，這保證了評(píng)價(jià)過程和結(jié)果的可行性。同時(shí)，統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系中各項(xiàng)評(píng)價(jià)必須能夠科學(xué)地反映統(tǒng)計(jì)信用水平，這樣才能保證評(píng)價(jià)過程和結(jié)果的客觀性。

| 企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)維度和結(jié)果設(shè)計(jì)

根據(jù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)的基本內(nèi)涵，以及統(tǒng)計(jì)信用管理多維度評(píng)價(jià)的特征設(shè)置統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)框架，本文將企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)分為過程和結(jié)果兩個(gè)層次，基于上述研究視角，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用管理評(píng)價(jià)存在“過程評(píng)價(jià)”和“結(jié)果評(píng)價(jià)”兩種范式，設(shè)計(jì)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)框架如圖1：

圖1 企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)框架圖

（一）企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)過程維度設(shè)計(jì)

過程評(píng)價(jià)涉及對(duì)統(tǒng)計(jì)信用管理過程要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，考察各要素的基本狀況及考察統(tǒng)計(jì)工作的統(tǒng)計(jì)管理水平、信用道德建設(shè)、統(tǒng)計(jì)技能等方面認(rèn)知變化。

過程評(píng)價(jià)維度設(shè)置管理完備性、法制普及性、資料規(guī)范性和上報(bào)及時(shí)性等4 個(gè)項(xiàng)目。管理完備性包括統(tǒng)計(jì)工作管理體系、統(tǒng)計(jì)工作制度、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)建設(shè)等3 個(gè)子項(xiàng)目；法制普及性包括統(tǒng)計(jì)普法、統(tǒng)計(jì)自查等2 個(gè)子項(xiàng)目；資料規(guī)范性包括原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)檔案等4 個(gè)子項(xiàng)目；上報(bào)及時(shí)性包括統(tǒng)計(jì)資料上報(bào)及時(shí)性、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)報(bào)告及時(shí)性等2 個(gè)子項(xiàng)目。

（二）企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)結(jié)果維度設(shè)計(jì)

結(jié)果評(píng)價(jià)維度涉及對(duì)統(tǒng)計(jì)信用管理結(jié)果要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，考察各要素的基本狀況，尤其是通過統(tǒng)計(jì)審核、稽查、執(zhí)法等環(huán)節(jié)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和合法性進(jìn)行認(rèn)定。

結(jié)果評(píng)價(jià)維度設(shè)置數(shù)據(jù)真實(shí)性、數(shù)據(jù)合法性等2 個(gè)項(xiàng)目。數(shù)據(jù)真實(shí)性包括提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性、提供數(shù)據(jù)的完整性等2 個(gè)子項(xiàng)目。數(shù)據(jù)的合法性包括被上級(jí)核查數(shù)據(jù)的合法性、是否配合上級(jí)執(zhí)法檢查、統(tǒng)計(jì)工作是否被列入失信黑名單等3 個(gè)子項(xiàng)目。

（三）企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)計(jì)

通過評(píng)價(jià)維度和考核項(xiàng)目設(shè)計(jì)，確定每個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)值，以百分制進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，打分的結(jié)果分為ABCD 四個(gè)檔次（表2）。

表2 企業(yè)信用度評(píng)價(jià)結(jié)果

| 企業(yè)統(tǒng)計(jì)信用實(shí)證評(píng)價(jià)和結(jié)論

按照上述企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)浙江省某市的9 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）共140 家企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。結(jié)果顯示，有121 家企業(yè)信用度評(píng)價(jià)總分?jǐn)?shù)高于90，其中有37 家企業(yè)分?jǐn)?shù)為100，屬于A 級(jí)企業(yè)；但也有5 家企業(yè)信用度評(píng)價(jià)總分?jǐn)?shù)低于60，為D 級(jí)企業(yè)。

通過計(jì)算六個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目得分率可以發(fā)現(xiàn)（圖2），管理完備性的得分率最低，為81.1%，法制普及性和資料規(guī)范性的得分率為90.86%和92.14%，表明企業(yè)在過程維度方面表現(xiàn)仍有提升空間。數(shù)據(jù)真實(shí)性得分率最高，為97.75%，表明企業(yè)在結(jié)果維度方面表現(xiàn)較好。進(jìn)一步分析企業(yè)在管理完備性方面得分時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)仍比較薄弱，一些企業(yè)還未配備專門的統(tǒng)計(jì)人員，是由會(huì)計(jì)兼任，表明配備對(duì)專業(yè)知識(shí)熟知的統(tǒng)計(jì)人員有利于保證上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。