關于國有企業稅務數字化轉型的探討

方秋香

自我國“十四五”戰略規劃提出后，加快數字化轉型成為各行業的核心發展目標和發展方向。數字化成為大勢所趨，而眾多企業中，國有企業作為國民經濟發展的中堅力量，必須發揮帶頭作用，成為數字化改革創新的主力軍和先行者。稅務數字化是整體轉型中必不可缺少的一環，然而稅務數字化轉型落地，對稅務專業知識要求高，同時，受外部環境影響，當前稅務數字化轉型尚有很大的不確定性，有很多現實困難需要突破。本文將從稅務數字化如何轉型的角度出發，探討國有企業稅務數字化轉型的原則、現階段存在問題及轉型的建議，旨在為國有企業實現稅務數字化轉型提供參考與借鑒。

一、國有企業推進稅務數字化轉型的主要原則

國有企業推進稅務數字化轉型的目標是實現稅務管理的高效率，提高稅務管理的準確度和透明度，降低稅務風險，進而推動國有企業的可持續發展。國有企業稅務數字化建設應遵循如下原則。

（一）涉稅數據標準化

國有企業的稅務數字化轉型不僅要管理涉稅申報數據，更要承接前端的業務數據，對接各種復雜的ERP系統，支持最小“顆粒度”數據采集，充分滿足國有企業稅務管理需求。

基于精準的業務數據，依據現行的稅務規定，將采集的國有企業業務數據進行抽取、清洗，建立統一的稅務數據標準，最終轉換為稅務核算所需的數據，利于國有企業全稅種管理、核算全過程管理及納稅申報管理。

（二）稅務核算智能化

稅務核算智能化能夠免除手工及線下作業，從根本上解放一線稅務人員的勞動力，降低基礎風險。借助自動化、規范化、標準化的稅務核算流程，一線稅務人員即可完成日常的數據收集、計稅及申報等基礎工作，由高級稅務人員負責更具價值的報表審核調整、稅務分析籌劃及涉稅溝通協調等工作，稅務管理重心由手工計稅申報轉變為稅務核算過程管理、合規風控，并可對涉稅任務進行實時追蹤與監管。

（三）管理臺賬線上化

國有企業傳統的稅務管理方式導致數據孤島現象嚴重，稅務人員大量時間用于數據收集、質量檢查與比對，缺乏完整、持續的臺賬管理。數字化轉型通過建設智能稅務管理系統，將管理臺賬線上化，針對不同業態、業務場景，自動生成過程管理臺賬，并能隨企業業務發展、場景變化而不斷更新，形成專業化、行業化、標準化、可配置化的線上稅務管理臺賬體系。實現對涉稅業務分門別類、精準連續的管理，提高企業納稅申報表數據填報的高效率和準確性、合規性，進而提升企業稅務管理水平，有效規避納稅風險。

（四）專項管理精細化

稅務數字化轉型應達到分業態、分稅種、分場景的精細化管理工作量大、稅款大、風險大的稅務專項管控目標，對政策執行與計稅口徑監控、土地增值稅清算跟蹤管理、增量留抵退稅監控、國別報告、千戶計劃等重大專項進行精細化管理。

（五）納稅申報自動化

打通業財稅票數據，預置稅法規則和標準流程，實現國有企業全稅種自動計稅和應稅判定，稅會差異自動調整，自動生成納稅申報表并完成申報工作。以自動化、智能化為基層賦能，脫離線下工作底稿，降低稅務專業門檻，提高稅務核算與納稅申報的效率和質量。

（六）風控稅籌場景化

基于各行業特點及國有企業自身價值取向，全面分析、梳理稅務風險點，應以“風險點前置—觸發監控—風險處置”的模式，將稅務風險管理融入企業日常經營管理中，與業務轉型創新緊密結合，在前端業務樹立第一道稅務風險防線，有效防范風險的發生。

以精準涉稅數據支持稅務籌劃，以豐富靈活的可配置功能支持不同國有企業不同場景的稅務籌劃需求，通過試算，比選最優方案，合理降低稅負，節約現金流，保障國有企業稅收優惠應享盡享。

（七）集團管控數字化

涉稅數據在集團內互聯共享，滿足多層級、全業態、全稅種的數據管理要求，實時監控各下級公司，支持稅務精細管理、風險控制、統計分析，真正實現由數據驅動的集團稅務管控數字化。

（八）流程變革共享化

建設合規、自動、智能并且能夠滿足企業不同層級不同業務板塊稅務管理需求的稅務共享平臺，結合智能化的稅務核算線上流程，將線下手工流程改變為線上自動化、標準化流程。促進稅務管理流程變革，管理模式將升級為稅務數字化共享模式，在全集團形成稅務協同效應，實現企業稅務管理價值鏈的轉型，重構稅務價值體系。

（九）數據安全化

高度重視數據的安全保護，建立健全的數據安全管理體系，加強數據的加密、備份和監控，保證數據的完整性和穩定性的同時，確保數據不被泄露或濫用。

二、國有企業稅務數字化轉型中存在的問題

在“十四五”規劃的指導下，國有企業都在加強集團化管理，而與集團業務相配合的稅務管理同樣需要提升垂直管控能力。但國有企業普遍存在體量大、層級多、業態復雜的特點，各地區政策執行口徑不同，合規申報存在重難點，因此管理難度較大。以下從國有企業稅務數字化轉型前、實施中遇到的問題進行分析。

（一）國有企業數字化轉型前常見的問題

1.業態復雜。集團企業各業務板塊發展程度不一，業態種類多且差異大，管理方式不統一。首先是地區存在稅收政策的差異，其次行業差異和不同納稅主體稅收結構不一致，加大了集團企業稅務管理的難度，難以實現統一管控；稅負情況也無法做到可視化、數字化的分析和監控；對各地稅收政策不能及時了解，稅務風險不能有效監督。

2.手工化程度高。一方面，稅務申報表的準備大多依靠Excel進行手工處理，工作量大且易出錯；另一方面，大量的費用報銷，人工稽核查驗覆蓋率有限，導致不能有效把握發票的真偽情況和電子發票重復報銷的情況。

3.準備稅務數據費時。由于涉稅數據散落各系統中，涉稅數據和信息處理耗時較多。比如銷售稅從開票系統里取數，進項稅從OA等報銷系統或賬務系統取數，印花稅又從合同臺賬等系統取數等，抓取數據費時。

4.存在信息孤島。業務、財務和稅務的系統缺乏銜接，形成了信息孤島，需要大量的人力進行核對確保數據準確性。很多企業為解決業務效率的問題，分階段搭建各種系統，將物理的業務流程搬到線上，銷售有CRM系統，財務有CN系統，費用有費用統計系統，企業管理有OA系統，看似有了這些系統企業方方面面都有數據流，但這些系統之間相對獨立，稅務數據分散在各個系統之中，難以實現數據鏈的融會貫通，稅務風險不能全面把控。

5.審批流轉慢。稅務申報底稿及申報表審批流程仍在線下流轉，人工填報、人工稽核、人工審批，無法直觀看到數據源計算過程且紙質單據易丟失。另外在各級領導出差或開會的情況下，面簽效率低下。

6.缺乏標準化流程。業、財、稅缺乏一體化管理，稅務職責規范和流程標準化方面有較多可改善空間。

7.數字化需求高。在合規自動計稅、風險監控管理和政策法規庫等方面有較高關注度和管理需求。國有企業稅務管理職責多數是由會計人員負責或兼管，其缺乏專業的稅務理論，在處理稅務問題時會有欠缺，數字化需求急迫。

（二）國有企業稅務數字化落地實施的常見誤區

一是ERP相關系統改造升級未同步考慮稅務數字化，很多國有企業投入了大量的人力、物力、財力進行ERP相關系統改造升級，而稅務部門的需求，要么沒得到重視，要么把稅務與業務、財務割裂，沒有納入ERP建設的功能范疇，等到進行稅務數字化建設的時候，發現ERP數據滿足不了稅務管理的要求，需要先進行ERP改造。二是參與度不夠，有些國有企業稅務數字化工作是由IT部門牽頭主導，稅務部門缺少話語權，除了提需求，甚少參與建設過程。稅務數字化對稅務專業知識的高門檻要求，容易導致IT部門選擇的服務商及落地的系統不能滿足業務需求。三是很多企業認為稅務數字化系統上線等同于稅務數字化任務完成，其實不然，稅務數字化系統上線運行只是階段性的成果，并不代表稅務數字化轉型成功，最終系統用得好不好，有沒有帶來預期的價值，后續的系統運營保障和優化完善也是重點工作。

三、國有企業稅務數字化轉型的建議

伴隨著稅務征管數字化建設進程的不斷加深，以及“金稅四期”帶來技術手段和管理模式的升級更新，結合國有企業的特性及需求，稅務征管數字化建設在運行架構、具體措施方面有如下設想。

（一）運行架構設想

應深入貫徹“以數治稅”理念，全面對標一流國有企業，以建立“集團級”稅務管理系統為目標，構建國內領先的集團層面稅務管理體系，并涵蓋到各層級企業，以集團集中管控、二級集團分業務板塊管理、分子機構屬地管理的模式進行稅務管理，實現集團各層級企業的稅務管理目標。全方位進行稅收大數據分析，形成適用不同業態、稅種、地區、規模水平企業等多維度的稅務情況分析報告，挖掘稅務數據價值，防范涉稅風險，創造稅收效益，助力集團公司科學決策。

1.集團層面。側重稅務決策分析。實現集團各層級涉稅數據的集成，根據集團層面涉稅數據形成分析報告，挖掘稅收大數據價值；實現全集團稅收案例、涉稅風險、稅收優惠的共享；實現各地區稅收法律法規的實時共享；監控所屬企業的涉稅風險報告及涉稅數據；集團層面的稅務報表實現自動化處理。

2.二級集團層面。側重涉稅風險管理。對二級集團層面涉稅數據進行匯總，形成管理范圍內納稅主體的稅務風險報告，對稅務風險指標預警管理；對二級集團范圍內稅收案例、政策法規、稅收優惠實時共享；二級集團層面的稅務報表實現自動化處理。

3.單體企業層面。側重稅務基礎合規管理。實現基礎稅務管理的自動化、標準化。包括：發票開具、進項發票管理、發票數據獲取、納稅申報等；形成獨立納稅主體的涉稅風險報告，對稅務風險指標預警管理；能夠及時獲取集團、二級集團范圍內稅收案例、政策法規；單體層面的稅務報表實現自動化處理。

（二）具體措施

1.制定清晰可行的數字化藍圖。國有企業稅務數字化轉型，是一項長期漸進不斷優化迭代的工作，應綜合考慮稅務數字化系統與現有系統的兼容，并對相關問題進行充分調研，制定一個可行的稅務數字化規劃。規劃需要至少完成以下幾項內容。

①明確稅務數字化擬實現的目標。分析當前稅務數字化現狀和存在的問題，通過對現狀和問題的梳理，準確確定相應需求，并根據需求的重要、緊迫程度進行排序，排序后再對應其階段目標，可將目標細分拆解為長期、中期、短期目標，各類目標設置里程碑和預計完成時間，使其量化并具有可執行性。譬如，短期目標解決合規、效率等問題，手工轉線上、發票驗真、基礎取數、納稅申報可放在短期內解決；中期目標解決風險管控，全面數據共享、稅務風險管理可放在中期解決；長期目標是賦能和價值創造，因此，稅務信息管控體系的建立、稅收籌劃可放在長期解決。

②明確稅務數字化建設模式。稅務數字化建設模式包括自建、委托外部廠商建設。各類功能是一次性建設還是分階段建設，是直接建設新系統還是與原相關系統打通后再新增功能，總之建設模式的分析對稅務數字化建設目標的落地非常重要，要在執行層面分解目標，由IT團隊和稅務、財務團隊共同參與，多輪分析評估后確定。

2.建立合規完善的稅務管理體系

成熟的稅務數字化體系是一套包括工具、制度和流程的完整稅務管理體系，是稅務工作的優化轉型。國有企業稅務數字化體系搭建可以從以下幾方面完善。

①制定完整的稅務管理制度。稅務數字化系統中的全部涉稅事項都是基于基礎的稅務組織、稅務人員角色和權限展開，完整的稅務管理制度會界定稅務管理架構和職責、各類涉稅事項集團各層級的處理規范、風險管理集團各層級的處理規范、集團稅務工作審批機制、稅務信息共享機制、對外關系協調機制、考核管理機制等。這些規范，將在制度層面對稅務數字化系統進行整體價值定位，在功能層面構建稅務數字化系統的基礎管理架構和權責體系。

②建立標準的稅務管理流程。稅務數字化系統最強大的能力體現在對標準化事項的處理上，因此，規范稅務管理事項，建立標準的稅務管理流程，可極大提升稅務數字化系統的應用效果。

總之，稅務數字化轉型已成為國有企業發展的必然選擇。通過稅務數字化轉型，可以提高效率，加強數據管理，降低稅收風險。國有企業應當積極應對稅務數字化轉型的機遇和挑戰，加快數字化轉型的步伐，不斷提升自身的綜合競爭力，為促進企業發展和社會進步做出積極貢獻。在稅務數字化轉型過程中，國有企業還需要面對一些挑戰，如數據安全、人才培養、業務創新等。國有企業應當建立健全數字化安全體系，提高數字化技術的安全性、可靠性；加大人才培養力度，培養既懂稅務又懂科技的復合型人才；創新稅務管理業務，提高稅務數字化技術在國有企業的應用水平和創新能力。只有攻克這些挑戰，才能真正實現數字化轉型的目標，推動國有企業的持續發展。

（作者單位：電力工業產品質量標準研究所有限公司）