港口企業內部控制體系優化分析

林樹蓋

港口作為交通運輸業的重要節點，面臨著與日俱增的市場競爭壓力，為了促進港口企業持續穩定運營和發展，應從內至外展開強化管控，借助于內部控制工作，促進規范化管理，進而解決港口的各種問題。基于此，筆者對于港口企業內部控制現狀展開調查研究，并對優化內部控制工作提出了強化建設內部控制機制、推行全新預算管控流程、強化內外聯合監督管控、增強償債能力、重新規劃信息系統等建議，以期全面提升內部控制的有效性。

作為企業運營的基礎，內部控制是企業生存與發展的重要工具，在企業的各項管理工作中均涉及到內部控制。港口企業應充分順應時代的發展，構建起更加完善的內部控制體系，這有助于為港口運營創建更加良好的管控環境，通過遏制各項風險因素，推動企業持續健康發展。

一、港口企業內部控制現狀

（一）缺乏內部控制機制

根據對當前階段港口企業的內部控制情況調查，發現大多數港口企業均存在著一定的內部控制機制缺乏的問題。具體來講，大部分港口企業把上級集團公司審計部門的不定期審查當作內部控制工作，這樣的內部控制工作力度相對較差，難以在日常工作中發揮有效的監管作用。近年來，部分港口企業進行優員增效，精簡內部機構，并未設立專門的內部控制管理機構，僅僅將企業中的兼職審計人員作為開展監督管控工作的主體，其缺乏內部控制的專業性以及獨立性。相關審查工作僅僅是在港口企業出現問題之后進行，工作重心靠后，缺乏前瞻性，管理工作較為被動。

（二）預算管控不足

港口企業當前預算管控工作存在著多種疏漏問題，其中主要表現為資金支付難以囊括到預算控制當中。如，在港口企業各部門對無紙化辦公系統申請資金支付以及費用報銷時，有關這一申請的審批流程明顯與預算不相符。在相關申請人利用無紙化辦公系統對支付資金進行申請填報的過程中，金額數值無法固定，且有關審批人員難以對申請項目環節的實際預算展開查詢，這導致難以理清剩余額度參數，對申請項目的控制力度較為薄弱。在實際工作當中，只在每月發生實際費用之后開展財務預算分析，從而掌握預算是否超支或是出現預算外費用等情況，這將對企業的預算控制產生直接影響。

（三）存在稅務風險

由于企業缺乏完整的內部控制管理機制，在費用核算以及審計等環節存在著一定的問題。由于費用結算環節的相關工作人員本身的專業水平較差，可能會出現由于相關工作人員的疏忽或是失誤等造成錯收漏收等問題，難以對計費工作進行復核；在開票環節當中，根據前期計費環節存在問題的賬單開票，則不合規的賬目內容導致企業可能會出現涉稅違規的問題，或是導致付款方拒收，進而對企業的資金項目等造成影響。除此之外，由于計費工作較差，工作效率低，滯后提交的作業單據或是計費單等均可能會出現跨期問題，進而對港口企業的收入確認產生影響，因而存在一定的財稅風險。

（四）償債能力薄弱

根據我國當前港口企業建設情況，一些港口企業由于建成時間較短，在前期運營的過程當中需要投入大量的資金，而資金回收卻需要經過漫長的時間，同時再加上我國所出臺的優惠性政策，使大多數的港口企業經常性出現成本倒掛的現象。港口企業經常存在資金流緊缺的問題，企業的長久發展均是建立在短期借貸的基礎上，且借貸的款項已經逐步達到了還本期限，需要港口企業為此償還大量的貸款本金以及利息。而港口企業此時難以快速回收資金款項，出現了較大的資金缺口，促使港口企業的信用受到影響并可能會造成成本的額外支出。

（五）存在信息孤島

當前，信息技術成為各大企業開展管理工作的重要輔助手段。港口企業盡管為各個管理系統配備了先進的信息技術輔助應用，但是在各系統之間卻存在著明顯的信息孤島問題。其中最為明顯的就是會計核算系統難以與其他業務系統創建更加全面的集成化信息交互渠道。在物料成本、賬務管理、計費開票等眾多環節當中無法實現相互銜接的信息交互。在進行數據整合的過程當中，仍舊需要通過人工手動錄入導出數據，以紙質版文檔向下一個系統傳遞，導致工作效率較低且容易出現差錯。

二、港口企業內部控制體系優化舉措

（一）強化建設內部控制機制

為了更好地優化港口企業內部控制體系，需要從內部控制機制建設著手，創建強有力的專屬內部控制部門，組建一支專業性的內部控制管理團隊，進而以更加專業化的角度對企業當中的各項工作展開有效控制。港口企業要在上級集團審計的基礎上，搭建專門的內控管理部門，廣泛招納專業人才，可由集團審計部門直接委派專門的部門負責人，授權負責人在企業當中篩選業務骨干兼職內控管理。通過專屬機構的創建，形成更加完善的內控管理基礎，進而為港口企業的工作擬定切實合理的計劃，并對企業運營過程當中可能存在的風險進行綜合評估并提出切實可行的解決辦法，有助于形成更加完善的管理格局，為港口企業的正確決策提供參考。

與此同時，港口企業在組建專業的內部控制部門之后，應當搞好企業文化建設，使全體員工形成良好的價值觀和誠信理念。通過企業文化的引導作用，不僅能夠為港口企業樹立良好的形象，同時也能夠優化內部控制環境。通過內部控制環境的優化，使全體職工都能夠認真負責地完成本職工作，構建企業美好明天。因此，應注重企業文化建設，定期組織全體員工開展學習活動，包括開展內控知識的學習，不斷吸收前沿同行業企業的內控管理經驗，同時也應開展相應的誠信教育，幫助員工提升職業道德素養，使全體員工都能夠約束自身的行為，從而更好地服從港口企業的內部控制管理要求。

（二）推行全新預算管控流程

港口企業在全面無紙化辦公系統升級的過程當中，對于資金支付以及費用報銷等展開全過程預算管控，首先應當在各部門當中開展完整的溝通解釋工作，獲得各部門的全面理解，進而便于其對全新的預算管理流程加以支持。隨后，要求企業的管理層修訂有關預算管控的全新流程，配合財務會計部門，對各部門所承擔的預算管理全新功能展開優化培訓，要求各部門在測試活動中進一步驗證預算支付的既定流程是否合理，并對測試過程中預算管控流程存在的問題加以記錄，尋找有效的解決辦法。最后，經過各部門測試，驗證全新的預算管控流程的可行性之后，則可以啟用該功能展開預算管理工作，進而確保企業形成強有力的預算管控能力，有效改變以往企業業務活動中管控所造成的控制失效的被動局面。

港口企業要針對預算工作展開強有力的控制，對于企業日常的財務預算、資本預算以及經營預算等基于全面預算管理的模型展開，進而為預算管理創建更具系統化的體系流程。因此，在企業開展預算管理活動的過程當中，應對各方面的因素加以綜合考慮，包括港口企業當前航運市場的競爭力、企業自身的業務發展情況以及經濟政策變動等，并對上一階段的經營情況進行分析總結。對各種預算影響因素進行分析整合，并按照各項指標權重進行統計，結合會計運算的方式為企業的財務收支、經營管理等計劃提供參考。

（三）強化內外聯合監督管控

通過上級集團審計部門發現港口企業當前內部控制中存在的風險以及問題，進而提出指導意見，集團審計需要對每一項問題的解決過程加以跟蹤落實，從某種角度上印證了監督管控的有效作用。在內部控制過程當中，盡管可以依靠外部監督形成良好的控制局面，但是結合實際來講，內部控制終究需要將內部監督管控落到實處。因此，港口企業應當堅持內外聯合監督管控，確保在強有力的監督機制下開展內控工作，促使每一環節公開透明，接受監督。一般情況下，強化內部監督，需要發揮兩項基本職能作用，一是內部監督審計，二是內部控制的自評自檢。

開展內部監督審計工作，要求港口企業全面監督審查企業運行業務的財務信息處理情況，包括定期核查財務數據以及貨物資產等，或是對日常運營活動當中涉及到內部控制的相關證明材料展開檢查。同時與外部審計部門相互溝通，根據企業內部控制的實際情況給出切實可行的建議。而內控自檢自評工作則要求企業創建專業評價反饋小組，從而有效評價企業當前內部控制工作成效。通過向各部門發放問卷進行調查，重點測試采購與預算管理流程，進而根據累積資料編寫內控評價報告。通過這樣的方式，與外部監管工作形成協同效應，從而更好地強化港口內部控制工作。

（四）增強償債能力

優化內部控制體系，需要港口企業提升償債能力，從而有效應對企業債務風險，為企業提供充足的運營資金。一般情況下可采取幾種不同的方式。通過提請股東增資、歸還短貸、進行循環貸等方式，促使股東為企業提供借款，從而彌補資金短缺的問題。或是通過企業在內部控制工作當中為每月運營資金做好相應的計劃，提升資金利用率，做好資金調配等工作，降低資金鏈斷裂風險。同時對每一期下的償債資金額度進行精準測算，在償還期限內尋找其他的融資渠道，包括租賃融資等方式。積極與上級溝通，解決收入成本倒掛的問題，從而為企業提供充足的營業現金流。做好財產保護工作，定期清查判斷，針對在償債過程中財產差異展開調查分析，進而提升資產利用率，降低償債風險。

（五）重新規劃信息系統

對信息系統重新規劃，解決信息孤島問題，是當前港口企業實現良好內部控制的關鍵。對于港口企業的內部控制工作而言，其主要是通過每一環節強化監督管控，在貨物裝卸、搬運、儲存等環節對貨物成本等財務數據加以統計，進而在合理的管控之下，確保企業能夠不斷強化自身的財務監管水平并提升其他環節的管理能力，形成全局管理格局。建立信息系統聯動機制，促使財務管理系統與其他各管理系統形成相互串聯的良好信息交互局面，確保企業財務管理能夠參考業務等數據，形成更加真實可信的管理結果，全面提升財務管理有效性。

同時也能夠借助于財務管理的相關結果直接規劃業務流程，為企業提供決策參考依據。港口企業要對各信息系統之間的連接接口進行研究開發，讓專業開發人員完成數據系統的精準對接，進而有效串聯財務系統、稅控系統以及計費系統和生產業務系統等，形成暢通的信息交互格局。進一步前移商務計費系統的關鍵控制點，從而形成強有力的業務收入管理效果。

伴隨電子商務廣泛應用于各大行業領域，港口企業在重新規劃信息系統應用的過程當中，也可以通過對互聯網資源的利用，構建更加完善的信息網絡結構，為企業的內部控制工作增添全新動力。在內部控制體系優化的過程當中，信息系統的更新完善至關重要，通過搭建電子商務平臺，在物流信息網絡的基礎上，為企業創建高效且具有較強實用性的港口信息管理系統，進而實現可視化的生產指揮與調度，實現對生產活動的有效控制。隨著科學技術的不斷發展，港口企業同樣可以應用自動化技術創建碼頭倉儲以及裝卸作業流程，人員通過遠程系統操作就能夠實現更加便捷的業務管理，并在信息系統當中對貨物信息進行自動記錄，避免人工記錄造成誤差。

結語：

通過對當前階段港口企業的內部控制現狀進行調查研究，發現在實際中存在著一定的問題亟待解決。通過內部控制工作，將會為港口企業創造更加良好的發展環境。因此，港口企業應高度重視內部控制體系的有效優化，通過強化建設內部控制機制、推行全新預算管控流程、強化內外聯合監督管控、增強償債能力、重新規劃信息系統等方式，進行更有效的內部控制。