淺析行政事業單位預決算管理存在的問題及對策研究

李倩

預決算管理是行政事業單位財務管理工作中的重要環節，主要包括預算編制與執行、決算分析等方面的工作。通過預算管理與決算管理工作的相互制衡、相互促進，對提高單位資金利用率、提高資金配置合理性等方面有著積極的作用。

就目前事業單位情況來看，預決算管理存在諸多問題，資金浪費等情況時常發生。行政事業單位需進一步加大對預決算工作的管理，采取合適的解決對策，不斷提升預決算管理水平。

一、行政事業單位預決算概述

（一）行政事業單位預算概述

行政事業單位預算管理在財務管理工作中具有重大價值。在開展預算管理工作之前，首先要完成預算編制。編制預算要依據國家相關政策規定，各部門共同對未來一年的業務活動作出整體規劃，全面反映單位年度財務收支情況，確保資金能夠合理分配且高效利用。預算編制要嚴格按照“兩上兩下”程序進行， “一上”就是預算要將部門收入、部門支出、新增資產配置、政府采購、“三公經費”等預算信息匯總制定成適合單位的預算方案，然后將基層單位的預算建議數逐級匯總，經一級預算單位審核匯編后，形成部門的預算建議數并上報財政部門；通過“一下”，財政部門對各部門的預算草案進行審核，下達預算控制數；通過“二上”，各個基層單位憑借預算控制數重新調整預算并最終上報財政部門；通過“二下”，財政部門批復部門預算，預算批復下達后即可執行預算。

（二）行政事業單位決算概述

行政事業單位的決算管理指的是年度工作結束后，以年初的預算數據為基礎，利用財務數據對整個年度行政事業單位各項財務活動進行分析總結。通過決算報告的編制、審核、匯總上報、批復、信息公開、財務數據監督管理、決算考核等一系列程序，完成決算工作。

二、行政事業單位預決算管理的重要性

（一）有利于提高資源配置和利用效率，降低財務風險

行政事業單位預決算管理能有效滿足單位財務管理的需要，其作用是不可忽視的。通過預決算管理，可以提高現有資源、資金分配的合理性，提高各類資源的配置和利用效率，避免出現資源分配不均的現象。同時，有效的監管可以保證各類資金預算有計劃地執行，有效避免資金相互占用或挪用造成資金隨意支出，有利于控制財務風險，保障國有資產安全。

（二）有利于完善行政事業單位內部控制成效，促進其可持續發展

預決算管理不僅是內部控制工作的重要組成部分，也是內部控制工作開展的基礎。在全面預算管理要求下，通過科學嚴謹的預算編制、有計劃地預算執行，實現各部門高效聯動、單位內部的有效運轉。全面預算管理為行政事業單位決算工作打下了堅實的基礎，通過年度財務決算數據真實反映預算執行的情況，為編制單位下一年度的預算以及進一步優化內部控制體系提供了高質量的決策依據。

通過預決算管理，可以參與單位內部全部經濟活動，能對各項經濟活動進行全過程、全方位的風險控制與監督，實現單位財務管理公開化、透明化，不斷提高行政事業單位內部控制成效，提升單位的穩定性，保障其高效運轉與健康、可持續發展，從而推動行政事業單位更好地發揮其社會職能。

三、行政事業單位預決算管理存在的問題

（一）預決算管理意識不強

對于行政事業單位來說，想要保證其日常經營活動的順利開展，必須要有充足的資金支持，而其所需經費主要來源于財政撥款。近年來，財政收支矛盾突出，財政性資金預算大幅壓減，財政壓力巨大，提高經費的使用效率成為落實“過緊日子”的重要一步，因此必須要進一步加強預決算管理。然而從當下的實際情況來看，不少行政事業單位領導對預決算的重視度不夠，沒有意識到預決算管理的重要性，將“預算”與“申請財政撥款”劃等號，在此基礎上開展的預算編制缺乏科學性與完整性，單位預算與單位戰略發展目標存在一定程度的偏離；將“決算”與“數據匯總”劃等號，失去了財務決算的意義，不能對單位財務狀況實行有效的動態監督。而且單位內部將預決算編制的主要職責歸為財務部門，參與預決算工作的多為財務人員，其余部門的參與程度較低，編制預決算時，財務人員并不清楚各個項目的具體情況、資金使用去向和其將要實現的績效目標。各部門間缺乏有效溝通，預決算形式化的現象比較嚴重，難以在資金管理中發揮其本身統籌規劃的作用，影響單位整體財務管理水平。

（二）預算編制不合理

合理的預算編制對單位各項工作的開展具有指導性的作用，對保障各項資金使用規范具有重大意義。但從現階段行政事業單位預算編制情況來看，結合上述的預算管理意識不強和對下一年度項目了解不全面的現象，加之預算編制時間緊、任務重、難度系數高，編制過程中未能對本單位的經濟及運行情況進行全方位分析，因此導致部門之間存在“信息孤島”現象，在此情況下就會存在預算編制項目不夠細化、項目內容過于籠統的問題，難以滿足單位的工作需要。預算編制的合理性無法得以保障，不能使預算編制價值最大化，進而影響了財務管理工作的效率與質量。

（三）預算執行能力較弱

現階段，部分行政事業單位在項目實施過程中，面臨的具體情況比較復雜，預算執行具有較大的隨意性。因缺少與預算管理相關的規章制度約束，存在不按規定進行預算調整的現象。預算調整缺少必要的審批環節，預算執行過程中隨意更改預算信息，將預算項目的內容、金額等隨意變更，最終會導致預決算偏離度高，限制了預算執行工作的有效開展。降低預算管理水平，導致預算資金執行混亂，影響了預算管理的嚴肅性，增加了單位財務管理的風險。

（四）決算數據缺乏精準度

財務管理始終需要通過數據說話，而決算數據可以清晰明了地反映出當前單位內部財務狀況，進而對單位未來發展趨勢做出較為準確的預測和判斷。但從目前來看，部分單位的決算理念不正確，認為決算工作就是單純的對財務數據的匯總與整理，并沒有充分認識到決算工作對單位可持續發展的重要作用。此外，由于部分單位決算模式及流程缺乏科學性，財務數據處理過于隨意，影響了決算工作的效率和質量，同時也會使決算數據缺乏精準度，其真實性也無法得到保障，嚴重影響了決算數據的完整性和嚴謹性。

（五）內部監管機制不健全

行政事業單位內部控制的關鍵一環就是內部監督。為了使財務管理工作能夠有序開展，內部控制得以有效發揮，行政事業單位必須通過有效途徑加強單位內部監督。但從我國當前行政事業單位的現狀來看，很多單位的內部監督機制和制度不健全，未建立起有效的預決算管理監督體系。內部審計工作也只是停留在表面，不能真正發揮其內部監督作用。因為缺乏有效的監督機制和相關制度，部分財務和審計人員對自己的監督職責并不清晰，使監督管理浮于表面，妨礙了預決算管理工作的順利開展，影響了預決算管理工作的效率和質量。

四、行政事業單位完善預決算管理的措施

（一）樹立科學的預決算管理意識，進一步加強預決算管理

樹立科學的預決算管理意識是提高預決算管理水平的關鍵。首先，加強財務預決算工作的宣傳力度。單位領導應主動帶頭，通過預決算專題會、預決算培訓等方式宣傳預決算管理的要求和目標，提高單位內部人員對預決算工作的重視程度，讓單位內部人員充分了解預決算編制的重要意義。其次，普及全員參與預決算管理工作的理念。預決算管理不只是財務部門的工作，應當是所有部門共同參與完成的工作，各部門之間應協作互通，統籌合作，將單位現狀及發展目標作為出發點，保證預決算管理順利開展。此外，應注重單位領導和財務預決算管理人員自身業務水平的提高。通過線上與線下的方式進行預決算方面的專項培訓。尤其是普及中央預算管理一體化系統預算編制、調整與調劑、政府采購等方面的知識，切實提升單位領導和預決算管理人員的統籌、規劃、分析能力，將預決算工作做實、做細。

（二）提高預算編制的合理性，建立科學的預算體系

預算編制不僅是財務管理的重要組成部分，也是內部控制工作開展的基礎。想要保證預算編制的科學性，要以實際經濟指標的預期增長作為主要依據，根據輕重緩急和項目排序情況，統籌考慮各種影響因素，將各項收入支出細化，盡可能減小預決算偏離度。

第一，建立完善、科學的預算體系。按照預算相關制度要求完善預算編制工作規程，明確單位內設部門的職責和分工、預算編制的要求和程序。第二，使用合適的預算編制方法，仔細研究預算編制政策文件及通知要求，提前做好預算編制工作的部署與規劃，保證預算編制的規范性。第三，各部門應盡可能保證提供的預算項目細化數據準確，尤其是現在已全面開始使用中央預算管理一體化系統，必須盡可能減少預算與執行的差距，確保預算編制的準確性，否則會存在資金無法支付的問題。此外，嚴格規范預算調整及預算追加，加強必要性的論證和審核程序。

（三）強化預算約束力，增強預算執行能力

行政事業單位在實際的預算執行中，要嚴格按照預算批復執行，做好預算執行的事中控制工作。首先，嚴格執行預算方案，財務部門應當按照預算批復和年度大項計劃，制定全年度的預算分解計劃，提前對全年的預算有總體的、細致的安排。其次，完善資金審批機制，發票是否規范、真實，簽字審批是否真實、完整，資金是否在年度計劃內等關鍵點都需要逐一審核。確保每筆支出都有據可依，有效控制預算執行風險。再次，單位內部要建立完善的預算執行反饋機制，成立預算執行反饋小組，財務部門每月應與小組內成員及時核對本部門預算執行情況，分析月度計劃與執行情況差距的原因，并及時反饋執行中存在的問題，減少業務運行中的風險。最后，做好預算考評結果的公開工作，不斷提高預算編制的可靠性和準確性。

（四）規范完善決算工作，保證決算數據的真實性

財務決算能夠實現對過去一年內的財務情況的全面分析，進而系統地展示年度收支情況、國有資產管理情況、政府采購預算與執行情況、機構設置及人員編制等內容，同時可以檢驗預算編制與執行是否到位，為下一年度預算編制打下基礎。規范完善決算工作，首先要完善單位財務管理制度，設置科學規范的決算流程，適當簡化不必要的決算手續。其次，建立長效審查機制，在保障日常賬務準確無誤的基礎上，對各項決算數據指標進行反復校對、交叉檢查、抽查，避免私自調整收支數據，最大限度地保證財務決算數據的真實性和完整性。最后，做好決算分析工作，全面掌握預算編制和執行等環節中存在的問題，并提出解決措施。不斷完善預決算的各個環節，實現預決算的相互促進、相互監督。

（五）加強預決算監督考評機制，實現全流程監督

加強內部預決算監督考評機制能有效落實預決算的執行。首先，應建立預決算監督機制，按照統籌規劃、內外結合、上下聯動、分級負責原則，將自查自評和外部監督相結合，切實提高監督效能，消除監督盲區，實現財會監督經濟活動全覆蓋。推進建立財會監督與內部審計、紀檢監察、巡視巡察協同機制，形成監督合力，對各部門預算執行情況進行定期檢查和不定期抽查，及時發現各項業務執行中存在的問題與風險點，通報檢查出的問題并要求整改。其次，建立完善的考評機制，加快建立預算安排與預算執行、績效評價、預決算差異率、財政監控和審計監督發現問題等掛鉤機制，以預算為抓手不斷提高管理規范化和科學化水平。同時要加強問責與獎懲，本著“誰花錢誰負責”的原則，將檢查發現問題及整改落實情況等納入單位考核評價范圍和指標體系，提高工作人員的責任意識和積極性。此外，通過完善財務內控信息系統建設，加強預算執行的全流程監督，最大限度地提升預決算執行效果，為單位營造良好的內部環境，保障行政事業單位更好地履行社會職能。

（作者單位：交通運輸部北海航海保障中心青島航標處）