以銀企直聯信息化手段強化財會監督的思考

郭恒金?楊樂?張士偉?呂曉紅?李大鹍

本文以山東省氣象部門為例，通過分析資金支付環節存在的內部控制風險，找出資金支付過程中的風險點，以問題為導向研究利用信息技術手段，通過科學設置信息系統崗位角色、合理授予權限，從而強化財會監督能力，解決資金支付環節存在的內部控制風險，對于進一步推進財會監督具有積極的借鑒意義。

一、銀企直聯信息化系統介紹

“銀企直聯”是指通過互聯網或專線直接聯通單位內部財務系統與銀行的信息系統，為客戶提供賬戶查詢、明細查詢、轉賬匯款、電子回單下載等金融服務的電子渠道，助力單位實現賬戶統一管理、資金統一調撥、賬務數據實時查詢和監控，從而提升單位的資金效率、財務效率、安全性，是利用信息技術賦能財會監督的積極探索和有效手段。山東省氣象部門銀企直聯信息化系統由財務報銷網上審批模塊和資金支付模塊組成。

二、山東省氣象部門財務系統情況

隨著行政事業單位內部控制建設的不斷深入和政府會計制度的正式實施，對財務工作的要求更加精細，因此賬務處理更加復雜，財會監督難度更大。為此，山東省氣象局部門積極探索以信息化手段促進財會監督和落實內部控制建設工作。

（一）財務報銷系統情況。2020年之前，山東省氣象部門財務報銷一直采用線下手工簽批報銷方式，存在報銷工作效率低、線下簽批時間長、各單位報銷人與財務人員信息不對稱、審核和報銷脫節等問題。為解決以上問題，山東省氣象部門積極推進財務工作由電算化向信息化轉化，同時為滿足“縣賬市審”的上級單位對下級單位財務支出事前、實時監管模式的需求，于2020年完成了財務報銷網上審批系統建設，實現了遠程報銷和手機端財務簽批功能，達到了數據多跑路、報銷經辦人少跑腿的目標。

（二）資金支付情況。山東省氣象部門資金支付工作原一直在財務系統之外，通過網上銀行、支票等方式付款，財務人員在處理付款業務時需脫離財務系統進行操作，即首先在財務報銷系統中審核報銷單據，審核通過后再通過網上銀行轉賬處理或開據支票進行付款，工作效率較低，特別是基層氣象臺站財務人員相對較少，制單、審核、復核、支付等環節容易出現崗位交叉重疊，存在內控風險。

為更好地履行職能，特別是解決資金支付環節中存在的內控風險和缺少事前財會監督的問題，亟需進一步完善現有的財務系統，建設實施銀企直聯信息化系統，有效銜接資金支付系統模塊與財務報銷網上審批系統模塊，使財務報銷和支付環節與銀行資金監控平臺對接，實現資金直聯支付，有效降低資金支付風險。

三、資金支付環節存在的財會監督問題

（一）通過網上銀行轉賬、支票匯款等傳統付款方式，預算控制完全依靠財務人員人工審核，容易出現偏差，造成無預算支出、超預算支出等違規情況的發生。

（二）傳統支付方式的網上銀行密鑰、支票、財務印鑒應由不同的財務人員保管、使用，但在實際工作中易發生交叉使用或密碼泄漏，不相容崗位難以嚴格區分，存在財務人員舞弊風險等。

（三）采用網上銀行等傳統資金支付方式，因脫離財務系統付款，導致上級單位無法對下級單位進行有效的事前、實時財會監督，存在一定監督失效風險。

（四）傳統支付方式需要財務人員逐筆手工填制支票信息、輸入網上銀行轉賬信息等，增加了財務人員工作量，降低了工作效率，同時易出現疏漏和填寫錯誤。

（五）采用網上銀行等傳統支付方式，財務系統與銀行業務處理系統未對接，不能整合雙方的系統資源，從而為財務決策提供實時、準確、全面的賬務信息支持。

四、銀企直聯信息化系統建設的必要性

（一）利用信息技術實施財會監督是國家頂層設計的明確要求。2023年2月9日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》。《意見》指出要深化“互聯網+監督”，充分運用大數據和信息化手段，切實提升監管效能，分級分類完善財會監督數據庫，推進財會監督數據共享共用。資金支付是財會監督的重點內容，利用信息技術賦能財會監督，建設銀企直聯信息化系統將大幅提高資金支付環節的財會監督效能。

（二）利用信息技術實施財會監督是內部控制建設的必然要求。2015年財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，規范單位內部各層級的全體人員。資金支付環節內控風險較大，是巡視巡察、審計、財務檢查關注的重點，銀企直聯信息化系統能實現資金支付全方位的事前財會監督，是做好內部控制的有效手段。

（三）利用信息技術實施資金支付財會監督，能解決傳統付款方式存在的弊端。銀企直聯信息化系統能夠實現數據資源共享，通過信息系統，上級單位能夠實時對下級單位進行財會監督，及時發現存在的問題，解決了支票、網上銀行轉賬等傳統付款方式，因脫離財務系統付款導致上級單位無法做到事前、實時監督。

五、通過銀企直聯信息化系統，強化資金支付環節財會監督

（一）形成環環相扣的工作鏈條。通過財務報銷網上審批模塊與資金支付模塊的有效對接，形成財務報銷單填報、單位負責人簽批、會計人員審核、出納人員付款等多個不同業務崗位人員的環環相扣，缺一不可的工作鏈條。加之對銀企直聯信息化系統各崗位進行授權和崗位職責細分，科學制定資金支付審核流程，做到預算與支出有效銜接，避免無預算、超預算支出，規避同一人員具有多個權限，從流程上強制做到每一筆業務至少經過報銷人填報報銷單、單位負責人簽批和兩名財務人員審核確認后方可支出資金，杜絕出現任意一個崗位人員舞弊的風險。

（二）實現數據共享。財務報銷網上審批模塊與資金支付模塊對接后，兩個模塊之間實現數據共享。資金支付模塊可自動調取財務報銷網上審批模塊中的銀行賬號、轉賬金額、開戶銀行名稱等關鍵信息，財務人員負責復核報銷單信息的準確性。增加了財務復核程序，減少了財務人員手工輸入轉賬信息環節，可有效減少信息填報錯誤帶來的內控風險。

（三）實現上級單位對下級單位資金支出實時的事前財會監督。鑒于縣級氣象臺站人員少、任務重，難以做到不相容崗位完全分離的實際情況，為確保資金安全，將基層單位財務管理內部控制流程嵌入銀企直聯信息化系統，建立“縣賬市審”的財務管理模式，在縣級氣象臺站報銷業務流程中增加上級單位財務人員的審核或復核環節，實現上級單位對下級單位資金支出的事前審核把關。通過系統做到了不相容崗位分離，從源頭上堵塞縣級氣象臺站財務漏洞、規避財務風險。

（四）方便資金查詢和監管。通過銀企直聯信息化系統能夠實時查詢本單位或下級單位賬戶中每一筆資金的支付、賬戶余額、剩余額度等情況，便于上級單位對下級單位資金監管，提高資金使用的透明性和規范化。

（五）提高工作效率。實現銀企直聯后，減少了財務人員脫離財務系統，通過網上銀行系統錄入轉賬匯款信息環節，大幅減輕財務人員工作量，進一步提高工作效率。

六、實施銀企直聯信息化系統建設的建議和對策

（一）積極與開戶銀行對接。銀行的支持和配合是銀企直聯信息化系統建設開發的關鍵保障，省級開戶銀行對市縣銀行的培訓和指導是銀企直聯業務推廣的關鍵環節。省級開戶銀行可采用在其系統內印發通知和制作銀企直聯配置操作手冊等方式，要求各地開戶銀行配合做好銀企直聯相關配置工作，對流程配置存在問題的單位分別進行線上或現場指導，確保順利完成銀行系統內部配置任務。

（二）確定銀企直聯信息化系統崗位設置和崗位職責。在推廣銀企直聯業務前，組織各級財務人員研討，針對各層級單位不同需求，科學制定資金支付審核流程。同時對財務報銷網上審批流程進行認真梳理，避免同一人具有多個權限，從流程上強制做到每一筆業務至少經過報銷人填報報銷單、單位負責人簽字審批和兩名財務人員（初審會計、復核會計）審核確認后方可支出資金。為加強對基層單位財會監管，流程中的復核會計崗位可由上級單位財務人員兼任，并進行把關審核，確保不相容崗位分離。根據實際情況，每一筆業務可設置以下5個崗位，各崗位應有明確的職責范圍。

1.報銷人。報銷人負責整理好原始單據，在財務報銷網上審批系統中填制報銷單。報銷人需對報銷事項及原始發票的真實性、完整性、合規性負責。

2.初審會計。負責對報銷事項進行線上初審，審核內容如下：

（1）審核報銷人是否選擇正確的報銷單辦理業務。

（2）審核上傳的發票等電子單據是否齊全，審核內容包括掃描上傳的發票及其附件。

（3）初步審核報銷單填報的各項要素是否齊全、準確。

（4）對相關金額進行初步審核。

對涉及審核內容不通過的，初審會計應將報銷單據退回至報銷人，并通知報銷人修改單據，修改后再行提交審核。

3.審批人員。

（1）單位主要負責人。對所有大額資金支出和重點費用報銷的合規性進行風險防控審批，確保重大支出履行集體決策程序，附有“三重一大”會議紀要或決議，確定該項支出確為工作所需，對大額支出和重點費用支出事項承擔責任等。

（2）單位財務負責人。負責對所有支出事項結合本年預算進行審批，審核支出事項是否合規、合理，依據是否充分，是否履行政府采購程序，重大支出是否經班子集體研究等。

（3）項目負責人。負責對項目所有支出進行審核。對該項目支出事項的真實性、合法性承擔核實性責任。

4.復核會計。復核會計負責對報銷事項進行審核，審核內容如下：

（1）審核線上報銷單填報的各項要素是否齊全、準確。如：填寫的收款人賬號信息是否與發票、合同一致，填寫的公務卡報銷信息是否與公務卡消費憑證一致；是否選擇正確的支付類型、政府經濟分類等匯款信息；是否按合同進度付款等。

（2）審核紙質網上報銷單是否與電子審批流程一致，所有紙質單據、附件粘貼是否規范、完整，與電子單據是否一致等。

（3）審核原始發票填寫要素是否齊全、發票專用章（或財務專用章）是否清晰完整，發票是否在有效期內等。

（4）審核支出是否符合政府采購（招投標）和國庫集中支付、公務卡管理規定等。

（5）審核報銷事項是否符合有關財務規定或要求，對違規事項予以退回。

（6）對要素填報不全或有誤的，與報銷人核實確認后能在系統中直接修改的，應在系統中直接修改（涉及收款戶名、賬號、支出金額的報銷業務，必須退回給報銷人修改）。對電子單據不全、原始發票與電子單據不符等問題，與報銷人確認后在系統中補充、修改。對不符合各項財務政策的，直接退回不予報銷。

5.出納。負責審核由財務報銷網上審批模塊傳至資金支付模塊數據的準確性，審核通過后進行付款確認，打印結算單等票據。

（三）科學設置銀企直聯信息系統預算控制功能。在財務報銷網上審批模塊中增加預算指標控制功能，年初將批復后的預算數據導入系統。報銷人在填制報銷單時，系統可自動校驗本次報銷金額與剩余預算指標的邏輯關系，如剩余預算指標小于報銷金額，系統將進行提示無法進行報銷單填制。通過系統嚴格控制預算支出，做到無預算、超預算不支出。

（四）系統的安裝部署測試工作。包括數據庫、開戶銀行前置機的安裝部署調試，相關業務流程、報銷單等單據樣式的設置，以網絡專線方式將銀行系統與銀企直聯信息系統進行全面對接等。為保證系統數據的絕對安全，根據業務需要增設防火墻設備，協調信息安全部門對系統的網絡安全風險進行評估和測試。根據評估結果協調信息網絡管理部門、軟件開發商等及時整改存在的問題，確保數據安全萬無一失。

（五）試點先行，確保安全。為保證系統絕對安全性，在各項環境條件全部到位的前提下，選取具有較好代表性的各層級單位先行試點，及時總結試點工作經驗。重點關注并解決發現的問題，歸納業務案例，完善內控制度，發揮好試點單位的示范作用，有序有效地推進銀企直聯業務向所有單位推廣。

（六）強化用戶培訓及系統調試優化。總結試點單位工作經驗，分別形成會計、出納銀企直聯信息化系統操作手冊和注意事項，并分發至各層級單位使用。組織對業務操作人員和系統管理員進行培訓，包括銀企直聯信息化系統的總體介紹，業務和技術管理人員的日常操作方法，系統管理員的系統部署、報表調試、系統配置、日常管理維護等內容。對銀企直聯信息化系統運行中發現的問題進行調試和優化，確保對現有業務無影響和系統穩定、高效運行。

（七）建立健全規章制度。根據工作實際需要，制定印發相關管理制度，如《財務網上報銷與審批管理辦法》、《資金支付管理辦法》等，確定系統的審批流程及崗位職責，明確崗位變動調整的流程和權限，從制度上進一步規范財務報銷和銀企直聯操作流程，保證財務報銷和資金支付工作依規有序安全開展。

（作者單位：1.山東省氣象局機關服務中心；2.泰安市氣象局；3.濟寧市氣象局；4.山東省氣象數據中心；5.山東省氣象局）

作者簡介：郭恒金，1978年1月出生，男，漢族，山東青州人，本科，高級會計師。