立足主責主業 做好國有企業審計監督

一、背景

國有企業是國民經濟的主導力量，是社會主義經濟的重要支柱，是維護和鞏固社會主義公有制性質、引領國家經濟發展的主導力量。國有企業地位重要、作用關鍵、不可替代，在我國經濟社會發展中發揮著舉足輕重的作用。2017年下半年開始，經宜春市委、市政府研究，決定推進市屬平臺國有企業市場化轉型，按照“1+5”模式推進國有企業改革。經過五年來的改革發展，截至2021年底，宜春市一、二類國有企業資產總額已超千億元。伴隨著市級國有企業的發展壯大，五年的發展歷程不可避免衍生出一系列問題。

“是時候對市本級國有企業進行一次全方位的體檢了！”這個念頭反復出現在宜春審計人的腦海。

2021年底，宜春市委、市政府提出“市級一、二類國有企業三年內審計全覆蓋”的指示精神，這與宜春審計人的構想不謀而合。為全面摸清國有企業改革成效及存在的問題，進一步貫徹落實中共中央國務院、省委省政府、市委市政府關于加強國資國企監督的決策部署，落實市委、市政府的指示精神，宜春市審計局將宜春市13戶市級一、二類國有企業審計提上議程，計劃用三年的時間完成對上述企業的審計監督。2022年2月，經宜春市審計委員會批準，宜春發展投資集團有限公司等5戶市屬國有企業資產負債損益情況專項審計調查項目納入宜春市審計局2022年年度審計項目計劃。自此，宜春市市級國有企業審計全覆蓋正式拉開帷幕。

二、做法

1.擔“立題”之責

13戶市級國有企業，功能定位均有不同。有的承擔基礎設施和公共服務設施的投資及管理，有的負責國有資產資源、國有股權投資的經營管理，有的負責全市范圍內所有礦產資源的收儲、管理、經營，有的承擔城區公交客運等公益性事業……如何分三年實施好13戶市級國有企業的審計？宜春市審計局按企業功能定位進行分類，參考近年來國有企業接受審計情況，同時結合市委巡察安排和市委組織部對國有企業領導人員經責審計安排，通過總體研判最終確定對5戶功能定位不同的市級國有企業先行開展專項審計調查，摸索對不同領域國有企業的審計經驗，為第二、第三年的市級國有企業審計的開展奠定基礎。

2.思“破題”之策

（1）領導親自掛帥，精心部署安排

為統籌抓好此次國有企業資產負債損益情況專項審計調查工作，宜春市審計局領導高度重視，多次召開專題會議部署該項工作，5個審計組均由1名副職領導帶隊。局黨組書記、局長周建鮮同志親自指揮，在進點前召開了審計項目進點動員大會，要求各審計組站位要高，要跳出審計看審計；格局要大，要跳出項目看項目；做事要實，要跳出被審計單位看被審計單位。同時要抓住關鍵事、找準核心人、采取有效法，高目標、高標準、高要求，打造審計精品項目。派駐紀檢組長晏翠萍同志對各審計組開展了集體審前廉政談話，要求審計人員嚴格遵守審計“四嚴禁”工作要求、“八不準”工作紀律和文明審計要求，規范審計行為，進一步增強廉潔從審意識，提升拒腐防變能力，維護審計機關良好形象。

（2）創新組織方式，做足審前準備

一是以“兩統籌”方式列入年度審計計劃。此項審計是市政府交辦項目，按照市委、市政府“三年全覆蓋”要求，經市委審計委員會批準，宜春市審計局將該項目作為重點項目列入年度審計計劃，并結合國有企業領導干部經濟責任審計統籌開展，優先安排在上半年實施。

二是以“競聘”方式選擇審計組長。2022年，宜春市審計局專門出臺審計項目“爭、查、評、獎”工作方案，建立對年度部分重大項目公開擇優競聘審計組長的制度，其中XC公司資產負債損益情況審計項目納入了審計組長競選范圍。共有3位業務科長參加競選，分別從項目概況、審計思路和舉措、審計人員及分工、預期目標和成果四個方面進行闡述，有的側重于決策部署、內部控制、資產資金的安全與績效、債務舉借的規模與風險、建設項目的程序與計量，有的以政策和決策為“切入點”、項目和資金為“突破點”、績效和責任為“關鍵點”，通過方案講解、預計成果納入評分體系，充分發掘審計人員的積極性和創造性；通過整合審計資源，開展審計組長、組員雙向選擇，形成你追我趕、奮勇爭先的工作態勢，全面提升審計干部隊伍的戰斗力。

三是以“三位一體”方式統籌力量成立審計組。本次審計，宜春市審計局充分發揮“三位一體”作用，審計組成員除了審計機關工作人員外，還納入了中介審計機構、內審人員、輔審等審計力量，組成5個審計組。通過主辦審前業務培訓會，提前做好審計人員的培訓，為此次審計的順利開展奠定基礎；根據現場審計的需要對全員進行“診斷”，充分發揮審計組成員在各自專業領域的特長，針對性采取業務骨干與非審計機關人員、審計新人之間師徒結對的方式，以老帶新“傳幫帶”，成員間跨專業傳授業務技能，在促進審計項目質量提升的同時，形成了新老同志互幫互學、相互促進的良好局面，提升審計組全員業務水平。

3.尋“解題”之法

（1）學習先進經驗，開闊審計視野

為了做好5戶企業專項審計調查，2021年下半年，宜春市審計局就通過向審計署和省廳學，向其他省份和兄弟地市學等，解決企業審計怎么審、審什么、要達到什么目標等問題，進一步解放思想，創新審計理念，完善審計思路與舉措。

（2）注重審前調查，科學制定實施方案

編制審計實施方案是審計質量控制的首要環節，也是防范審計風險，提高審計質量的重要保證。為充分了解5家市屬國有企業實際情況，編制切實可行的審計實施方案，由牽頭科室赴國資委對2017年至2021年宜春市國有企業的發展概況、總體規模及主要業務進行了詳細摸底，從國資委獲取21個國有企業監管制度；赴財政局調閱近年來國有資本經營收入數據、財務數據和國庫集中支付數據，初步掌握國有企業的利潤情況，并利用大數據分析初步篩查疑點；赴國資委調閱近年來中央、省、市出臺的關于國有企業管理方面的制度文件，并組織審計組人員學習。通過現場問詢、基本資料收集、網絡公開資料查詢等方式，編制企業基本情況、收入明細、財務指標等11張表格要求13戶一、二類企業填報，提前了解被審計單位的機構設置和職能分工、制度建設、對外投資控股、公司決策管理、重大政策執行等情況，尋找被審企業經營中存在的薄弱點，從而量身定制切實可行的審計實施方案，為更好地開展后續審計工作打下堅實基礎。

（3）強化數字賦能，助力審計提質增效

各審計組堅持向新技術要力量，向信息化要資源，充分運用大數據開展研究。一是秉承“數據先行”審計理念。抽調精干力量組成分析團隊，對5戶企業財務賬表數據進行清理，生成科目表、余額表、憑證表3張標準表格并導入SQL數據庫中。對5戶企業收入、支出、物資采購、往來款掛賬等進行分析，初步摸清5家企業的財務、經營狀況，從而明確現場審計關注的重點方向。二是注重“財務業務”關聯比對。采集5家企業“公交營運數據”“礦產出入庫”“收費開票數據”等業務數據兩千余萬條，將業務數據與財務入帳的明細進行關聯對比，查找業務數據與財務入賬的差異，鎖定問題疑點。如赴KY公司審計組，采集了檢測收費開票系統數據、原材料出入庫數據等，通過分類匯總、關聯比對等方式，發現其存在檢測收費金額超過財務入賬數據，原材料入庫、出庫、存量之間不匹配等問題疑點。

（4）依托分層督查，壓茬推進項目開展

宜春市審計局專門出臺《宜春市審計局審計現場督查指導工作規范》，明確建立分層級督查機制，創新運用《實時進度表》《現場調度表》《溝通反饋表》《質量審理表》《問題整改表》五張表，全程式、動態式掌握、督促各審計組進度。在此次5戶市屬國有企業審計過程中，局主要領導、紀檢組、分管領導、法審科相關人員共10人組成督查組，開展1次中期會商調度督查，聽取各審計組匯報審計工作取得的進展和成效、存在的問題、下一步打算、意見建議，掌握市屬國有企業審計工作進展情況，幫助審計組進一步明確審計目標任務，把牢審計工作方向，協調解決審計中遇到的困難和問題；各帶隊領導對帶隊的審計組進行3次現場督查，現場聽取各審計組項目進展情況；法規審理科在督查后現場進行問題審理，與審計人員就項目進展情況進行了交流，對審計調查了解記錄、審計實施方案、審計取證單、審計工作底稿的編制情況和審計證據的充分性、適當性等方面進行了審理，現場向審計組反饋并提出了改進意見；牽頭審計組采取牽頭組織召開2次調度會的方式，及時調度分析各審計組的進展，交流審中情況，研究解決存在的問題，為下一步審計掌好舵；局信息公開電子屏每周更新、滾動公示各審計組工作進展情況，推進項目高效落實。

（5）探索巡審聯動，協同提升監督效能

2022年1月，宜春市委巡察工作領導小組和宜春市審計局共同商定巡審聯動事宜，會議商定要進一步建立“巡察+審計”聯動模式，創新方式方法，突出監督合力，形成‘同心圓’，有效發揮審計監督的專業性與巡察監督的權威性，更好地節約行政資源、提高行政效率，扎實推進巡察和審計工作高質量發展。通過會商，形成先審后巡、巡審同步、聯合編組3種聯動模式。此次審計項目，XC公司審計組在審計過程中配合市紀委監委，就某些事項深挖細查；KY公司審計組撤點后，向市委市政府提交了一篇專報，得到市委主要領導高度肯定，并要求成立巡察組立即進駐KY公司進行全方位巡察，宜春市審計局2022年6月派出人員參加了為期一個月的機動巡察，“審計+巡察”成效顯著，進一步推動了“巡察+審計”模式的發展。

4.行“答題”之道

（1）深入研究，精準審計建議

審計查出問題、披露問題不是最終目的，對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標。為進一步提高審計整改質量，一體推進揭示問題、規范管理、促進改革，宜春市審計局積極推動研究型審計，將研究型思維貫穿于審計項目實施全過程。對審計發現的問題進行研究，透過現象看本質，通過以點帶面、以小見大，形成“現象—后果—原因—制度”的研討思路，聚焦被審計單位突出問題，精準提出具體能落實、實際可操作的審計建議。

（2）修制建賬，堅持審改并重

2022年，宜春市審計局修訂完善了《宜春市審計局審計整改督查工作辦法》，進一步壓實審計整改各方責任，強化審計整改督導管理機制。5戶企業審計結束后，每一份審計報告出具時均列出問題清單，建立審計整改工作臺賬，按照立行立改、分階段整改、持續整改進行分類管理；被審計單位對照編制整改任務清單，明確整改措施、完成期限和責任人員，審計人員實行“對賬銷號”。審計整改期間，采用“逐項對照、倒排期限、持續跟進”的工作模式，審計人員通過電話提醒、下發工作提示等方式定期跟蹤督促進展情況，并積極對被審計單位問題整改進行業務指導。通過以上措施，審計發現的問題得到有效整改，推動主管部門和被審計單位建章立制29項。

（3）凝練成果，提升審計威信

為提升審計成果運用效率，為政府科學決策提供依據。審計結束后，牽頭審計組向各審計組征集審計專報題目，要求各組立足宏觀、聚焦重點，針對審計中發現的苗頭性、傾向性和典型性問題專門進行分析，提出有針對性、切合實際專報方向。隨后，宜春市審計局局長周建鮮同志親自主持召開專題研討會，對各組提出的專報方向進行可行性研究，從更深層次進行剖析，最終確定方向，以審計專報、轉送函等為載體，撰寫了綜合報告和審計專報、審計轉送函等16篇審計信息，均得到市委、市政府主要領導和主管部門的批示，受到了決策層的高度重視，所提供的信息為領導的科學決策提供參考，實現了審計“查病”、“治已病”與“治未病”、解決問題與推動工作的高效結合。

三、成效

該審計項目向市委、市政府及相關主管部門報送綜合報告、審計專報和轉送函等16篇，均得到市委、市政府領導和主管部門的高度重視與肯定。推動主管部門和被審計單位建章立制20余項。獲得2022年審計署全國審計機關優秀審計項目市級一等獎。

1.國有企業管理更為規范

市國資委等主管部門通過出臺《宜春市國資委出資監管企業投資參股股權管理辦法（試行）》《宜春市國資委出資監管企業“三重一大”事項內部決策指導意見（試行）》等，規范國有企業對外投資等重大事項；多家企業通過成立投資評審委員會、審計與風險管理委員會、投資決策委員會，制定相關《議事規則》或《工作細則》，有效促進了國有企業法人治理結構的完善和企業健康發展；FT集團作為多個市級企業的母公司在全省率先探索建立“雙中心”管理模式，與各子公司組成“1+N”國有企業架構體系，建立綜合管理中心和業務管理中心“雙中心”，對各子公司實行穿透式、專業化管理，重點把好重大事項審核、政府性項目統攬、融資擔保統籌、同類事物集約管理“四個關”；GT集團狠抓風控防范風險，加大股權管理力度，按照《宜春市國資委出資監管企業投資參股股權管理辦法（試行）》要求，強化出資人監管，派出財務監督專員確保有效行使股東權利；GJ集團、XC公司等通過出臺《“管理規范年”活動實施方案》《合同管理制度》《招投標管理制度》《工程造價管理制度》《跟進督辦管理辦法》《工程建設項目管理制度》等，促使企業各項業務活動行之有效地進行，從而提高經濟效益。

2.國有企業發展更有活力

主管部門強化了對其負責監管的國有企業的各項管理與考核，理順了國有企業人員任免及薪酬發放。如AM區出臺了《規范AM區國有企業領導人員管理方式的有關意見》《AM區2022年度×公司綜合考核實施方案》，促使XC公司對2名違規超職數自行聘用的總經理助理進行轉崗，取消其副職領導年薪待遇，按照中層干部薪資結構發放薪資待遇。GT集團制定《部門職責清單》，明確責任分工，強化責任落實；XC公司編制《工資總額預算管理方案》，“以績定薪”充分調動了職工工作的積極性，提升企業發展活力；GJ集團實施“四位一體”全面績效管理建設工程，推動組織、薪酬、績效、文化四方面績效改革，優化組織架構體系，合并3個、新設2個職能部門，集團管理人員通過雙向選擇的方式競聘上崗，運用崗位價值評估工具分析薪酬等級，健全績效管理體系，加大考核結果運用力度，同時制定《全員營銷方案》，提升企業經營能力。

3.人民群眾更有認同感

XC公司通過組建停車場運營隊伍，將立體停車場投入使用，有效解決了周邊停車難、停車亂的問題，拉近了與民眾間的距離，切實發揮了國有資產應有效益；FT集團在后續其他項目建設過程中，堅決停止要求施工單位優先向發投集團子公司購買原材料的違規行為，強化自身引領，切實保障了市場各類主體參與競爭的公平性；FT集團結合項目周邊道路拆遷難度、現有停車位規劃等因素及時止損，向市政府提交收回某立體停車庫項目建設用地的請示，建議市政府將項目建設用地重新掛牌出讓，用于建設凈菜市場及配套商業。

四、經驗

1.審計要有思路

此次審計需要在1個月左右的時間內對5戶企業進行審計，雖然時間節點為2021年底，但由于相關事項還需延伸到以往年度，而每個審計組只有6人左右，這就需要在審前做好充分的調研，確定薄弱環節、明確審計重點、做好審計謀劃，確保思路清晰、目標明確。

2.審計要有方法

如何確保審計實施方案中的各個事項得到落實，方法最為關鍵。審計過程中一定要堅持總體分析和研判，通過使用表格收集、梳理相關信息，進而對表間關聯進行對比分析，依托“大數據”發掘疑點；充分利用天眼查、信用中國、公共資源交易網等“外部大數據”，輔助開展審計；跳出傳統“賬、證、表”審計，結合會議紀要、個別談話、現場核查等方式，拓寬審計視野；堅持不懈，通過層層抽絲剝繭，由表及里揭示真相。

3.審計更要有初心

“為民而審，為國而計”是審計人的初心與使命。發現問題不是目的，立足發現問題，推動解決問題，這才是審計的根本目的。如何實現標本兼治？對于在審計中發現的具有典型性、普遍性和傾向性的問題，一是審計人員應該及時深入挖掘問題形成的原因，追根究底，從體制機制層面提出意見建議，推動被審計單位建章立制、完善制度建設和內控流程，最大程度解決被審計單位存在的體制機制問題。二是對發現問題進行總結提煉，以滿足不同對象對審計結果的需求，一方面形成審計要情、簡報供上級政府及有關部門提供決策參考依據；另一方面形成典型案例分析，可以供審計同行進行學習利用，擴大審計結果影響面。

（作者單位：宜春市審計局）