碳市場背景下電力企業內部審計研究

【摘要】隨著碳市場的不斷發展和完善，電力企業面臨越來越嚴峻的減排壓力和管理挑戰。在這種情況下，電力企業內部審計的開展顯得尤為重要。本文從內部審計的角度出發，探討了碳市場背景下電力企業內部審計的研究問題，并提出了一系列對策建議，如加強專業人才培養、完善數據采集和管理系統、提高審計獨立性和客觀性、加強跨部門協調和合作等，以提高電力企業內部審計的有效性和實效性。

【關鍵詞】碳市場；電力企業；內部審計

隨著全球氣候變化日益加劇，低碳經濟已成為全球發展的趨勢。作為能源生產和消費的重要行業，電力企業在減少溫室氣體排放和推進能源轉型方面扮演著重要角色。然而，電力企業內部減排成效的評估和監督需要依賴內部審計機制。在碳市場的背景下，企業在進行減排行動時面臨著更加復雜的市場環境和政策體系，需要對內部審計機制進行深入研究和改進。

一、碳市場背景及其與電力企業內部審計之間的關系

1.碳市場背景簡介

碳市場是一種以碳排放權為交易對象的金融市場，主要用于限制溫室氣體的排放。碳市場的基本原理是將排放量限額分配給企業或地區，并允許這些單位在市場上交易排放配額。如果某個單位的排放量低于其配額，那么它可以將其未使用的配額出售給另一個單位，而如果它的排放量高于其配額，則需要購買額外的排放配額。

碳市場的主要目的是通過提供經濟激勵來減少溫室氣體的排放量，從而幫助實現全球氣候變化的目標。這種市場機制在一些國家和地區得到了廣泛的應用，除了我國之外，碳市場在歐盟、加拿大、新西蘭等地也已經開始得到推廣。

2.碳市場與電力企業內部審計之間的關系

碳市場和電力企業內部審計之間有密切的關系。電力企業作為能源消費的主要行業之一，其排放的溫室氣體數量往往是相當大的，因此需要遵守國家和地區的環境法規和減排目標。

在此背景下，電力企業需要通過內部審計來確保其減排行動的合規性和有效性。內部審計可以幫助企業識別和糾正環境管理和減排方面的問題，并為企業提供改善環境性能和管理的建議。這些改善措施包括通過采用更清潔和可再生能源技術、改進生產和運營流程、加強能源效率等方式來減少溫室氣體的排放。

同時，碳市場可以為電力企業提供經濟激勵來減少其排放量，從而實現減排目標。通過參與碳市場，電力企業可以出售其未使用的排放配額，獲取額外的收入，并獲得信用和聲譽優勢。然而，為了能夠參與碳市場，電力企業需要保證其排放配額的準確性和合規性，因此需要進行內部審計來確保其排放配額的正確性和可追溯性。

二、碳市場背景下電力企業內部審計存在的不足

1.內部審計對象不完善

電力企業在進行內部審計時，可能由于缺乏有效的排放數據、能源消耗數據和碳市場數據等，難以準確評估企業的減排行動的成效，也難以為企業提供有效的減排建議。

首先，企業的排放數據是評估減排成效的重要依據。然而，由于復雜的電力生產過程、不同燃料類型的使用、電網輸送等因素，電力企業的排放數據可能比較復雜和難以準確獲取。如果企業缺乏有效的排放數據，就難以評估減排行動的成效，也無法提供科學合理的減排建議。

其次，能源消耗數據也是評估減排成效的關鍵指標之一。電力企業需要了解自己的能源消耗情況，才能有針對性地進行減排行動。然而，企業的能源消耗數據也可能比較復雜和難以獲取，特別是在多能源協同生產的情況下，數據來源和統計方式可能有所不同。如果缺乏有效的能源消耗數據，企業就難以評估減排成效，也無法為企業提供有效的減排建議。

2.內審人員缺乏對碳市場的了解

電力企業內部審計人員對碳市場的基本概念、規則、操作和技術標準了解不足，不了解碳交易的流程和規則、碳配額的管理和交易、碳信用的來源和認證等方面的知識。這使得內審人員難以識別和解決與碳市場相關的問題，例如排放量的計量和報告、排放配額的管理和交易、碳市場風險的評估和管理等。

內部審計人員可能也缺乏環境科學和技術方面的知識，難以準確評估企業的環境性能和減排行動的成效，也難以為企業提供有效的減排建議，不了解不同的污染物的特點和影響、不同的減排技術的優缺點、環境標準和法規等方面的知識。

除此之外，電力企業內部審計人員也缺乏風險管理方面的知識，難以評估企業的碳市場風險和應對措施的有效性，不了解市場風險、操作風險、信用風險等不同類型的風險，以及如何制定有效的風險管理策略。

3.缺乏有效的數據支撐

電力企業在進行內部審計時，缺乏有效的排放數據、能源消耗數據和碳市場數據等，會影響到對企業減排行動的成效進行準確評估，也難以為企業提供有效的減排建議。一是缺乏準確的排放數據直接影響到對企業的減排成效進行評估。電力企業的排放數據受到多種因素的影響，如燃料類型、發電方式、設備運行情況等。如果企業缺乏有效的排放數據，就難以準確評估其減排成效。此外，缺乏準確的排放數據也會影響到企業對于排放情況的監管和控制，可能導致碳排放量的監管不嚴格，甚至出現違規行為。二是缺乏準確的能源消耗數據也會影響到對企業減排成效的評估和為企業提供減排建議。電力企業的能源消耗數據也受到多種因素的影響，如電網輸送、不同類型的燃料使用等。如果企業缺乏準確的能源消耗數據，就難以確定減排目標和評估減排成效。此外，缺乏準確的能源消耗數據還會影響到企業節能降耗的決策和控制，可能導致企業的能耗水平無法得到有效地控制和降低。

4.審計獨立性無從保證

電力企業內部審計人員在進行審計時，往往受到企業內部管理層的監督和指導。這種監督和指導可能會導致利益沖突的出現，使得審計人員難以完全獨立地進行審計，從而可能導致審計結果的失真和不準確。一方面，企業內部管理層通常會設定一些審計目標和要求，希望審計人員能夠在這些要求下進行審計。這種情況下，審計人員可能會受到管理層的影響，無法完全獨立地進行審計，甚至可能被迫對一些問題進行掩蓋或者隱瞞。另一方面，企業內部管理層往往會對審計結果產生影響，因為審計結果可能會影響到管理層的決策和業績考核。在這種情況下，審計人員可能會感受到管理層的壓力，需要在保證審計結果準確性的同時，考慮管理層的需求和利益。這可能導致審計結果的失真和不準確。

5.跨部門之間協調不暢

在電力企業內部審計過程中，財務部門和內部審計部門通常會負責監督和審核企業的財務和運營方面。然而，減排工作往往涉及到環境、能源、生產等多個部門的合作和協調。如果這些部門之間缺乏有效的協調和合作，就很難實現整體減排效果的最大化，從而可能導致減排成效的不佳。

例如，減少燃煤發電的排放量需要涉及到發電部門的技術改造和燃料轉型，需要能源部門的能源規劃和供應保障，需要環保部門的排放監管和治理措施，需要生產部門的生產調度和運營管理等多個方面的協調和配合。如果這些部門之間缺乏有效的溝通和協調，就很難實現整體減排效果的最大化，從而影響企業的減排成效和競爭力。

三、碳市場背景下電力企業內部審計的開展對策

1.建立完善的內部審計機制

在碳市場背景下，電力企業的內部審計顯得更加重要。為了確保內部審計能夠有效開展，企業需要建立完善的內部審計機制，企業可以設立專門的內部審計部門，由專業人員負責電力企業的內部審計工作，內部審計部門可以獨立于企業的其他部門，有助于保持獨立性和客觀性。同時企業需要制定內部審計制度和程序，明確內部審計的目的、范圍、內容、流程和標準等，確保內部審計的全面性和科學性。并明確內部審計的職責和權限，確保內部審計部門有權對企業的各個部門進行審計，并對發現的問題提出建議和改進措施。

2.加強專業人才的培養和引進

隨著碳市場的建立和電力企業減排的日益重要，電力企業內部審計需要具備更高的專業性和技能，需要加強專業人才的培養和引進。具體來說，需要做以下幾點：一是建立培訓機制，為內部審計人員提供針對環境、能源、碳市場等方面的專業培訓，提高審計人員的專業水平和技能。二是引進專業人才，特別是在環境、能源和碳市場方面具有豐富經驗和專業知識的人才，提高內部審計團隊的整體素質。三是建立外部咨詢機制，在需要時，聘請第三方機構或專業人士提供咨詢服務，幫助企業解決專業問題，提高審計質量和效果。四是建立跨部門合作機制，在內部審計過程中，加強與環境、能源、生產等部門之間的協調和合作，形成合力，提高減排效果。五是建立業務流程優化機制，通過優化業務流程，提高審計效率和準確性，促進企業減排成果的最大化。

3.完善數據采集和管理系統

在碳市場背景下，電力企業內部審計需要更加準確和科學，這就需要企業建立完善的數據采集和管理系統，以保證審計所需的數據的完備性和準確性。

首先，企業應建立完善的數據采集系統。該系統可以通過自動化設備、傳感器等方式采集電力企業的排放、能源消耗等數據，并將其實時上傳到企業數據中心。這樣可以有效避免數據采集中的人為干擾和誤差，提高數據的準確性和及時性。

其次，企業應建立完善的數據管理系統。數據管理系統應該包括數據的存儲、整合、分析和可視化等功能，以便內部審計人員能夠輕松地訪問、分析和利用數據。企業應該通過建立統一的數據標準和流程，確保數據的一致性和可比性，以支持內部審計人員進行準確的評估和分析。

此外，企業還應考慮采用大數據和人工智能等技術來優化數據采集和管理系統，提高數據的處理效率和準確性。這些技術可以幫助企業快速識別和分析大量數據，挖掘數據背后的價值和洞見，并為企業提供科學的減排建議和戰略規劃。

4.提高審計獨立性和客觀性

在碳市場背景下，電力企業內部審計需要提高審計獨立性和客觀性，以保證審計結果的準確性和可信度。第一，建立健全的內部審計機制和管理制度，明確審計職責和權限，確保審計人員的獨立性和客觀性，制定審計準則和規范，建立審計制度文件和操作流程，提高審計工作的規范化程度，減少審計工作的主觀性和個人偏見。第二，電力企業需要加強數據采集和管理系統的建設，確保數據的準確性和完整性。企業應該建立健全的數據采集、存儲、處理和分析系統，通過采用先進的信息技術手段，來提高數據的精準度和實時性。同時，企業應該制定數據管理制度和安全保障措施，保護數據的安全性和隱私性。第三，電力企業需要建立健全的內部審計監督和管理制度，加強對審計工作的監督和管理。企業應該建立內部審計委員會或監督機構，對審計工作進行監督和評估，確保審計工作的獨立性和客觀性。同時，企業還應該建立投訴和舉報制度，鼓勵員工和公眾對審計工作提出意見和建議，及時糾正和處理審計工作中的問題和不足。

5.加強跨部門之間的協調和合作

在碳市場背景下，電力企業內部審計需要加強跨部門協調和合作，以實現整體減排效果的最大化。由于電力企業的減排行動涉及多個部門和業務領域，各部門之間需要密切合作、通力配合，才能確保減排行動的科學性和有效性。首先，各部門之間需要建立高效的信息共享機制。信息共享可以幫助各部門了解到其他部門的工作進展、難點和問題，避免信息孤島的情況出現。同時，信息共享還可以促進部門之間的合作，共同解決減排工作中的難題。其次，需要建立跨部門的協調機制。協調機制可以促進各部門之間的合作，明確各部門的職責和分工，協調各部門的減排工作進展，推進減排目標的實現。協調機制還可以及時協調解決各部門之間的矛盾和沖突，避免因為部門之間的不合作導致減排工作無法順利進行。再次，需要加強跨部門的培訓和交流。培訓和交流可以幫助各部門了解到其他部門的工作特點、技術難點和解決方案，促進各部門之間的技術交流和經驗分享，提高各部門的專業素養和減排工作的質量。最后，需要建立跨部門的評估機制。評估機制可以對各部門的減排工作進行績效評估和追蹤，及時發現工作中存在的問題和難點，對各部門進行考核和激勵，確保減排目標的實現。同時，評估機制還可以為企業提供減排工作的數據支持和參考，為企業的減排工作提供科學合理的指導。

結束語

總結起來，在碳市場背景下，電力企業內部審計的開展面臨諸多挑戰和機遇。為了實現企業減排目標，需要建立完善的內部審計機制、加強專業人才的培養和引進、完善數據采集和管理系統、提高審計獨立性和客觀性以及加強跨部門協調和合作。這樣電力企業才能更好地開展內部審計工作，為實現減排目標和應對碳市場帶來的挑戰做好準備。

········參考文獻·····················

[1]葉平.經濟新常態下電力企業內部審計工作開展研究[J].投資與創業，2022，33（23）：128-130.

[2]汪曉東.強化電力企業內部審計提高企業風險管理能力[J].現代營銷（上旬刊），2022，（5）：85-87.

[3]趙長財，楊曉文，袁家海.碳市場風險對煤電經濟性的影響研究[J].煤炭經濟研究，2020，40（12）：23-31.

[4]張俊杰.碳市場啟動對電力企業的影響[J].中國電力企業管理，2018，（1）：9.

（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）