基于內部控制的高校財務預決算工作分析研究

【摘要】本文從內部控制的視角出發，探討高校預決算過程存在的問題，將內部控制相關理念融入到高校預決算管理中，使得高校財務預決算數據更加真實可靠，從根本上提升預決算工作的科學性及可靠性，進而充分發揮高校預決算在高校財務管理中的重要作用。

【關鍵詞】預算；決算；內部控制

【基金課題】年度河南職業技術學院科研項目（基于內部控制的高校財務預決算工作分析研究）成果（項目批準號：）。

引言

近年來，我國職業教育正在進行深化改革，財政部2015年印發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，教育部2016年頒布《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，推動了高校內部控制體系的建設進程。內部控制的有效執行，可以促使高校轉變財務管理理念，提升財務管理水平，而財務預決算工作作為高校經濟活動的核心業務也被納入內部控制體系建設之中。

預決算作為高校財務管理的客觀記載，需要有效的內部控制制度來保證其能夠真實客觀的反映財務活動的整個過程。而隨著我國教育體制的不斷深化改革、財政投入不斷增加以及資金業務日漸多元化，更對高校預決算工作提出了較高的要求。不論從業務層面還是從單位層面來看，每一項經濟活動都離不開預算與決算工作，事前的申請預算、事中的經費核算、事后的決算編報，每項經濟活動緊密聯系，杜絕隨意性，任何一個環節失真都將影響客觀公正評價。

一、高校預決算管理存在的問題

1.高校預算管理存在的問題

（1）預算意識淡薄，預算編制與執行不匹配

隨著新預算法的頒布實施，高校的預算改革不斷進行深化。近年來，財政部、教育部越來越重視高校預算編制工作，要求預算報告的規范公開透明。然而，高校普遍存在預算意識淡薄的問題，通常高校重視預算編制，但卻未得到有效執行。

預算的編制工作通常不僅僅是財務部門的工作，而是需要多個部門協作，而由于高校部門較多，每個部門之間的信息溝通大部分時間靠人工，無法充分保證信息之間的有效溝通，也無法判斷各部門人員的預算管理意識，使得各部門之間沒有協調性及預算整體意識，通常會出現相關數據不匹配的問題，導致高校預算管理不及時且有效性較低，也容易導致高校的預算工作無法全面開展，無法進行全面的預算管理工作。

目前，部分高校存在預算收支和實際收支存在不一致和高校內各部門的預算和學?？傮w預算不匹配等現象，究其主要原因是高校各部門及領導沒有對預算工作足夠的重視。如果不重視預算，僅僅將預算工作作為一個形式工作，而沒有重視預算的管理作用，會導致高校管理不到位，從而降低資金使用效率。因此，高校應提高預算意識、加強預算管理、完善預算內控建設，以提高預算管理作用。

（2）預算執行效果欠佳，控制活動不規范

在預算執行過程中，多數高校存在預算審批以后，學校的預算執行與控制效果不佳的問題。首先，因高校編制預算時間不及時，導致很多業務的發生時間早于預算編制的時間，使得資金使用混亂，而事后再根據預算調整業務活動資金的使用使得預算的權威性降低，更無法對業務活動進行指導和控制。其次，在執行中，一些部門出現不以預算為主，卻隨意變更預算，出現超預算或預算執行進度滯后等現象，這些也會導致預算執行效果差、資金使用效率低等。預算資金的使用與分配不細，管理質量不到位，變動的不合理，造成會計核算支出項目不合理，同時也會造成會計核算無法按預算執行，會計科目與預算項目也不能一一對應，還會造成決算信息的嚴重失真，嚴重影響資金的利用效率。

2.高校決算管理存在的問題

高校決算是每年年終根據財政部門決算編審要求，在高校年終審核無誤的財務報表的基礎上，將預算與實際結果進行比較，能夠反映高校整個會計年度預算執行情況、經濟活動運行情況等，綜合反映高校的財務狀況和經營成果。通過高校決算工作，能夠發現高校資金配置是否合理、資金使用效率是否提升等問題，是評價高校綜合管理工作的重要方法。隨著2019年1月1日對高校財務核算模式的徹底的、顛覆性的變更，使得會計核算及高校決算工作更加復雜，也對高校決算工作提出了更高的要求。然而，因高校決算工作是在會計核算無誤的基礎上進行的，因此目前高校普遍存在決算統計數據不及時、系統性不夠、會計信息不完整等問題，主要在于會計核算人員普遍預算理念不強；對決算認識不夠導致會計核算項目不合理，無法與決算工作相匹配；決算數據準確性不夠、決算評價指標不全面，決算分析方法和手段落后等問題。

二、基于內部控制視角的高校預決算管理改善建議

1.加強內控意識，完善預算編制及審核

基于目前高校預算存在的問題，首先各高校應從校領導到預算相關工作人員需要高度重視高校預算，全方面落實高校預算內控制度，不僅需要在組織架構上做好權責分配，使得各單位能夠各司其職，更需要將高校的戰略發展融入預算管理中，使得預算管理與戰略管理相統一。其次，高校應建立完善的預算流程，落實好預算編制細節，確保預算編制的順利實施。高校組織架構復雜，而預算的編制需要各個層級以及各個業務部門人員全力配合，因此高校需加強學校各職能部門在預算編制時的溝通及交流，從而提高預算編制的可靠性。最后，高校應建立預算審核內控制度，需要成立專門的小組和部門對預算編制進行審核，確保預算與戰略管理目標一致。

2.核算為基，提升預算執行效率及決算可靠性

好的預算編制需要有效的執行才能達到預期目標。而預算的有效執行更多的需要提高預算執行過程中的監督力度。通過對日常財務核算的監督達到對預算執行的有效監督。預算項目指標本著“量入為出，收支平衡”的原則貫徹到部門預算，一經學院黨委會審議下達后，?？顚Ｓ?，不得隨意調整。因此要在內部控制的要求下，提高預算管理效率，明確預算的權威性和嚴肅性。同時，把握好預算執行績效考核，做好預算績效管理，提高資金使用效率，將預算執行效果和資金使用效率作為高校業績考核的關鍵性指標。

核算作為預算工作的執行以及決算工作的重要依據，在預算和決算中起到橋梁作用。因此若要提高決算數據的可靠性、準確性，則必須提高財務核算的可靠性及準確性，這就需要高校將財務決算融入到日常財務核算中。在日常財務核算中，需要加強重點資產核查、往來款項清理、合同管理規范、科研費用報銷等方面的內部控制制度建設，通過這些制度的建設及有效執行，保障高校財務安全，提高風險防控意識，從而提高財務決算的可靠性。

3.決算為果，強化內控執行，提升資金使用效率

預算為首，核算為基，決算為果，預算、核算、決算形成相互制約而又相輔相成的關系，高校應該提高預算意識，重視預算管理體制，通過財務核算監督預算的執行，不僅能夠保證財務核算數據的真實性、完整性，也能夠通過預算的執行對高校資金的使用進行有效監督，防止出現濫用、挪用資金的行為。

4.提升會計人員綜合素質，確保預決算工作有效執行

會計人員的管理質量和業務水平直接影響到高校財務預決算控制水平。首先，加強高校財會從業人員的職業道德水平、提高財務人員的專業技術水平，激發其工作熱情，促使財務專業人員提升其數據核算、數據分析以及風險監控能力，做好領導層進行決策的數據支持工作。其次，因高校財務決算數據統計量大，且需要按照不同的統計口徑統計數據，則需要提升財務人員會計信息系統的有效使用能力。會計信息系統不僅可以有效提高工作效率，更可以全面地、多維度地展示決算報表系統設置數據間的勾稽關系并可以從不同角度進行統計以滿足決算分析的需要。通過提升財務人員會計信息系統的使用來提高會計人員綜合素質，確保預決算工作的有效執行。

結束語

當前，高校內外部環境發生了深刻變化，經濟活動日益復雜，資金來源也更加多元化，相關利益主體對高校的財務狀況更加關注，因此高校應從自身管理出發，完善內部控制制度，并結合自身業務特點以及實際情況，完善自身財務管理體系，尤其加強財務預算及決算工作，確保高校財務預決算更加科學合理，保證高校財務預決算工作更加真實可靠。基于可靠的預決算財務數據，提升高校的資金使用效率、運營效率以及決策效率，優化資源配置，提高管理效益，從而促使高校在良好運行的內部控制制度下進行可持續發展。

········參考文獻·····················

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（作者單位：河南職業技術學院）