擬上市公司財務內控體系構建探討

［摘 要］隨著國內與國際經濟環境的優化，我國企業數量不斷增加，部分企業發展到一定規模后產生上市需求，而財務內控相關問題是影響企業申請首次公開募股被駁回的一個重要原因。對此，擬上市公司需要重視財務內控體系的構建，加強企業內部財務管理與控制，從不同角度采取措施，形成系統且可操作性強的財務內控體系，并將其更好地用于財務管理。文章主要對擬上市公司財務內控體系構建的有關內容展開分析，具體從構建意義、相關內容及構建策略與要點等方面加以分析，以期為擬上市公司更好地構建財務內控體系提供參考。

［關鍵詞］擬上市公司；財務管理；財務內控體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.005

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）10-0016-03

0" " "引 言

企業在正常經營中必須要有完善的管理制度，同時還需要有相應的資金支持，而資金的合理使用與有效安排是保證企業各項工作有序開展的基礎。因受到管理制度不完善、資金使用預算不合理、資金使用缺乏監督、風險防控意識和能力不足等的影響，企業財務管理中存在較多風險因素，并影響到實際內控管理效果［1］。擬上市公司通常將精力放在上市準備工作上，忽視了公司財務內控體系的構建。但其需要從不同角度加強財務內控體系建設，從而更好地指導企業開展內部財務管控工作。

1" " "擬上市公司財務內控體系構建的意義

擬上市公司通過積極構建財務內控體系，能夠更好地指導企業的日常財務內部控制工作，為企業的發展指明方向，便于在企業經營與管理中及時對影響企業財務內部控制的相關因素加以干預。擬上市公司構建財務內控體系可更好地指導企業內部財務管理工作，提升企業內部控制管理水平，提升企業日常管理的專業化與規范化水平，保證企業內部相關部門、相關人員有明確的工作職責與工作權限，提高資金的利用效率，降低企業財務管理風險，保證企業資金安全［2］。不僅如此，積極構建財務內部控制體系也是提升擬上市公司決策質量與管理水平的重要途徑，能夠幫助公司更好地實現發展目標，為后續上市奠定基礎，推動公司健康與持續發展。在財務內控體系構建中，擬上市公司需要立足于自身的發展現狀與發展目標，并重點從財務管理方面入手，形成系統性強、可操作性強且可規范使用的內部控制管理機制。

2" " "擬上市公司財務內控體系的相關內容

擬上市公司在財務內控體系構建過程中需要明確各項管理內容，進而將其作為體系中的一部分，通過不同部分的共同作用，發揮其在企業財務內部控制與管理方面的指導價值。

2.1" "崗位職責

企業的發展離不開人的作用，同樣的，擬上市公司在構建財務內控體系的過程中，需要有多個部門與不同部門人員共同參與，其中財務管理部門與相關人員是主要負責部門與責任人。對此，針對擬上市公司財務內控管理的相關崗位人員均要有相關要求，包括財務部門經理崗位、會計崗位、出納崗位、內部審計崗位等。對于不同崗位，需要有具體的崗位職責描述、任職資格、任免條件、晉升條件、主要工作內容等。崗位職責明確后，員工可進一步知曉自身在工作中的作用、地位以及需要完成的工作任務等。財務內部控制體系構建中，擬上市公司需要以公司現有財務管理崗位制度為出發點，積極對相關財會工作人員的日常工作內容、崗位職責等加以優化調整，強調權責對等，落實崗位責任制。鑒于擬上市公司對財務內控管理要求較高，其需要積極優化組織結構，明確崗位職責，強化財會方面的人力資源建設與管理，持續改善與優化財務管理制度，促進企業內部控制管理水平不斷提高。

2.2" "會計核算

擬上市公司在財務內控體系建設中需要加強會計核算基礎的規范化管理，提高會計核算中原始憑證整理、報表填制、賬簿記錄等的規范性；積極推行會計電算化，提高會計核算水平，保證會計核算工作效率與工作質量。擬上市公司要保證收入與成本核算質量，掌握相關確認條件、計量原則、現金折扣核算、商業折扣核算；成本核算中，應對不同費用支出界限加以合理劃分，基于企業的生產特點與管理要求，靈活選擇成本計算方法，依靠會計核算提升財務管理水平，更好地保證內控管理效果［3］。

2.3" "關聯交易

擬上市公司在財務內控體系建設中需要加強關聯交易的事前審批、事中審核，防止關聯交易對其他股東利益造成損害。關聯交易管理方面，關聯交易應當保證定價公允、審議程序合規。所謂定價公允，就是如果有國家定價，則執行國家定價；如果沒有國家定價，則執行所屬行業在當地的市場價；如果既沒有國家定價，也沒有市場價，則執行推定價格；如果沒有國家定價、市場價和推定價格，則執行協議價格。所謂審議程序合規，就是按照擬上市公司章程規定，不同的交易金額、交易事項分別由相應管理層級審批。擬上市公司要對關聯交易進行管理，以保證關聯交易的合法性、必要性、合理性和公允性，保持公司的獨立性。

2.4" "對外擔保

明確對外擔保的事項范圍及審批權限，嚴控擔保風險。對擬上市公司而言，對外擔保是一把“雙刃劍”。對外擔保可作為企業的一項業務，幫助企業盈利。但是，較多擬上市公司在對外擔保中很容易陷入訴訟案件中，且陷入拉鋸戰，費時費力，對企業造成一定的經濟損失。部分企業可能因為對外擔保增加自身的負債率。同時，部分對外擔保業務在開展中存在風險高、違規多等情況。因此，擬上市公司需要對自身對外擔保情況加以分析，嚴格按照審批程序開展擔保業務，動態地對擔保風險加以評估，明確不同階段的風控要點，便于在對外擔保中加強內控，提升財務安全性［4］。

2.5" "重大投資

明確重大投資的決策程序，事前分析、事中跟蹤重大投資的進展，出現異常情況時及時報告。不同的擬上市公司針對重大投資項目均需要編制內部控制評價工作方案，明確重大項目投資背景、投資目標，從多角度加強重大投資內部控制與系統管理，如項目投資的環境、項目投資方案的科學性與合理性、項目實施中的相關招投標管理、項目投資中的融資能力與企業承受能力等。在綜合評估的基礎上，還需要在后續項目投資過程中做好跟進，保證投資進度與計劃等的一致性。對于大量墊資的項目，需要對后續款項收回風險加以評估，這些均需要在前期合同中做好約定。

2.6" "內部審計

擬上市公司的內部審計部門應對內部控制運行情況進行監督檢查，發現內部控制缺陷及時報告，形成內部審計報告并上報董事會。內部審計過程中應重視時效性，對審計后的糾正措施與應用情況加強分析，反饋內部審計在整個內控管理中的作用，避免內部審計流于形式。

3" " "擬上市公司財務內控體系構建策略與要點

擬上市公司需要從多角度提升自身管理水平，積極創新管理理念，強化對公司財務內控體系的構建，運用內控體系指導企業開展財務相關工作，為其后續上市以及降低企業申請IPO被駁回的風險創造有利條件。

3.1" "構建并持續優化財務內控環境

企業的發展及日常管理與企業自身環境有著密切關系，不同工作開展中也需要較好的氛圍與環境。擬上市公司在財務內控體系構建過程中同樣需要企業內部有較好的財務內控環境，并為企業財務內部控制管理的開展奠定基礎。擬上市公司在構造并持續優化財務內控環境的過程中，既要強調主觀環境，同時也需要兼顧客觀環境。主觀環境構造與優化過程中，企業高級管理者以及不同部門管理者均需要從思想上重視財務內部控制管理，員工也需要參與到財務內部控制管理中，強調全員參與，依靠企業領導與員工的全員參與，營造良好的財務內部控制管理氛圍。作為企業的普通員工，在日常工作過程中同樣需要加強自我約束，增強崗位責任心，不斷強化職責意識，進而更好地在工作中落實公司財務內控體系以及相關制度要求，減輕不規范操作、違規操作、暗箱操作等可能對企業財務內控管理產生的影響。作為企業的管理者，其在企業財務內控管理中發揮著“領頭羊”的作用，不僅需要有財務內控管理意識，而且需要關注財務內控管理的相關制度、體系建設以及人員建設等。尤其是在人員建設方面，要幫助財務管理相關人員提升工作積極性，使其在工作中實現自我價值，獲得職業歸屬感與成就感，更好地參與到企業財務內部控制體系建設中。只有企業內部有較好的財務內控環境條件，才能保證不同部門、不同員工共同參與到財務內部控制中，共同提升企業財務管理水平。從客觀環境方面考慮，擬上市公司需要積極加強硬件設施建設與完善，加大現代信息化技術投入與應用力度，構建企業財務管理系統，依據現代企業財務管理方面的需要，對部分過時或者工作效率低下的相關管理系統加以更新，充分將現代信息化技術與管理系統融入企業財務內控管理中，為企業財務內控管理工作的開展奠定基礎。

3.2" "加強“三權”制衡體系建設

擬上市公司對財務內控管理要求更高，因而在構建財務內控體系時，必須強調整個管理體系設計的科學性。財務內控體系設計與構建中，需要強調“三權”制衡體系建設。擬上市公司主要管理人員需要充分了解現行的國家法律法規，保證設計的財務內控體系符合法律要求。股東大會中，擬上市公司主要管理人員需要代表中小散戶行使對應的權限，通過股東大會維護所有股東的切身利益，避免股東大會由少部分股東全盤掌控［5］。對于董事會中代表中小投資者的董事名額需要強調精細化，保證小股東也能夠表達自己的想法與意見，避免個別大股東直接影響董事會的全面管理方向與方法。擬上市公司還需要適當增加監事會在工作中的權力，便于監事會在整個企業發展、財務管理中發揮監管作用，依靠監管實現對企業財務的內部控制與管理。財務內控體系構建中，擬上市公司還需要強調兩權（所有權與法人財產權）分離，依據企業規模、內部財務管控要求，明確企業主要管理人員、董事會的權限，并對其權限作出規定。擬上市公司還需要積極建設董事會，并在董事會下設相關委員會，依靠委員會行使企業重大決策、監管權，履行對應的職責，有序推進企業各項工作的開展，避免出現制衡過度的問題。對于監事會下設的內部審計機構，也需要保證其在工作中將各項工作落實到位，避免將日常內部審核與審計等工作流于形式，全面發揮監管作用，保證內部審計機構在工作中的獨立性，避免受到相關因素的影響，使得內部審計工作開展受到干擾。財務管理人員需要發揮自身專業優勢，積極加強專業知識學習，更好地在財務管理、內部控制中發揮作用，全面防控企業財務風險，更好地落實各項管理制度與辦法，保證財務內控體系順利構建和實施［6］。

3.3" "加強內控制度體系建設，完善業務管理制度

在內控制度建設中應納入較多要素，依據不同業務，從不同角度完善管理制度，包括資產管理制度、銷售業務管理制度、采購業務管理制度、研發業務管理制度、工程項目管理制度等。通過對各項業務流程進行梳理，擬上市公司要針對各項業務流程中存在的問題，從業務層面進行改進，并根據業務流程的改進進一步完善業務管理制度，同時強調各項管理制度的落實、監督以及違反管理制度后的處罰等，依靠各種管理制度更好地開展管理工作。在完善管理制度的過程中需要加入更多的現代思想與方法，將管理制度中不合時宜的相關內容刪掉，然后增加新的內容，對于部分過度苛刻的管理要求，可向著人性化方面改進，對不同內部管理制度的具體應用進行評價，多角度對不同管理制度的實際應用效果加以分析，更好地提升管理質量。

4" " "結束語

對擬上市企業來說，其需要多角度做好前期準備工作，高度重視自身的財務管理工作，積極構建并完善財務內控體系。擬上市公司通過強化財務內控管理，能夠降低財務管理風險，實現企業內各項資金的科學使用，充分發揮資金的作用，實現健康可持續發展，進一步為公司后續上市奠定基礎。擬上市公司在財務內控體系實際構建中需要充分考慮自身的實際情況，并制定明確的財務內控管理目標，進而提升財務內控體系整體的科學性。

主要參考文獻

［1］陳旭宗.擬上市公司構建財務內控體系思考［J］.合作經濟與科技，2022（18）：136-137.

［2］邵珍花.關于IPO擬上市公司財務內控體系研究［J］.納稅，2020（25）：139-140.

［3］錢曉霞.試析如何完善擬上市公司財務內部控制體系［J］.財經界，2020（20）：173-174.

［4］蔣敏.上市公司財務內控存在的問題與對策研究［J］.商訊，2020（18）：43，45.

［5］嚴興.基于財務風險管理的企業內控體系構建策略分析［J］.老字號品牌營銷，2022（10）：157-159.

［6］賈一顏.新形勢下上市公司財務內控現狀與優化措施研究［J］.知識經濟，2018（5）：92-93.