基于集約化戰略的電力企業稅務籌劃研究

［摘 要］在國際新趨勢的影響下，構建以集約化戰略為導向的稅務籌劃體系是電力企業“十四五”期間財務工作的重大部署。電力企業積極建立戰略式的集約化稅務籌劃制度，在促進財務轉型、業財融合的同時，能依托科學的市場價格導向保證企業稅務籌劃工作的可行性，提高稅務籌劃水平。基于此，文章簡要闡述集約化戰略下的電力企業稅務籌劃，結合電力企業稅務籌劃要點，提出集約化戰略下的稅務籌劃策略，旨在全方位、多角度推動電力企業稅務籌劃工作順利開展。

［關鍵詞］集約化戰略；電力企業；稅務籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.009

［中圖分類號］F426；F406.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）10-0028-03

0" " "引 言

電力企業本身屬于資金、技術密集型企業，其中涉及大量復雜、煩瑣的納稅項目及種類，無形中增大了電力企業處理稅務工作的難度。近年來，稅務籌劃改革已成為電力企業發展中的主要工作。將企業原有的傳統稅務籌劃體系轉化為以價值創造為核心的戰略體系，有助于從整體上提高企業生產經營效率。因此，切實了解集約化戰略下的稅務籌劃，積極落實稅務籌劃改革政策，依托集約化戰略輔助電力企業作出正確決策，引導電力企業提高價值、管理效率和資源使用率，已成為順應新時代發展趨勢的必然選擇。

1" " "基于集約化戰略的電力企業稅務籌劃概述

集約化戰略指在企業經營管理中將經濟效益與社會效益作為著眼點，對企業現有的生產和經營要素進行優化組合，如重新規劃人、財、物、管理方式等要素，從而通過最小的成本投入獲得最大的投資回報［1］。基于集約化戰略的電力企業稅務籌劃是指結合企業現行的稅務籌劃模式，為掌控整個集團的發展方向，企業總部主要負責下達集團各部的戰略布局、財務預算及支出、投資等重大決策，并通過集約化戰略管控集團的方式避免出現稅務籌劃工作效率低、戰略風險難以把控等情況。鑒于此，若想實現子公司的局部目標、最大限度提高集團整體利益，電力企業就必須重視集約化戰略與稅務籌劃之間的關系，運用高效的集約化運營模式打破傳統稅務籌劃管理過于松散無序的弊端，重點解決人力資源、財務結算、物資發放等方面存在的問題，并對企業現有資源重新進行優化與整合，真正意義上達到提高企業稅務籌劃效率的目的。基于集約化戰略的電力企業稅務籌劃并非簡單的工作內容，而是需要將其上升到戰略層面，將稅務籌劃視為企業可持續發展戰略規劃中必不可少的組成部分。

2" " "電力企業稅務籌劃的要點

2.1" "從長遠角度出發

集約化戰略背景下的電力企業不僅需要在投入方面獲得相應的回報，還需要通過最小的成本獲取最大的經濟利益，因此需要將所有生產要素合理分配到各個領域，同時下達各項稅務工作涉及的決策［2］。基于此，電力企業應緊跟當前的經濟發展形勢，科學預測未來取向，結合自身發展實際科學制定相應的戰略決策，從而有針對性地優化與改進稅務籌劃方法，并為企業整體發展注入全新的生命力。但需要注意的是，電力企業稅務籌劃應從長遠角度出發，不應過度關注眼前的短期利潤，而應將企業目標定位在更高、更長遠的層次。實際上，減少納稅支出并非稅務籌劃唯一的重點，更重要的是提高分公司甚至整個集團最終可獲得的經濟效益。電力企業在日常運營管理中應本著全方位、多角度的原則考慮工作重心，在集團全局觀念的指引下，為稅務籌劃工作的順利開展提供科學可靠的指導，從而提出可行性高的稅務籌劃方案，通過以需求定決策的方式實現總體利益最大化的戰略目標。

2.2" "引入先進技術手段

大數據時代的到來，使得各新興產業更加重視信息化平臺的搭建。在大數據時代，先進的信息技術手段在各行業發展中起到了不可替代的作用，如人工智能正逐漸取代傳統簡單的人工計算工作，這種信息自動化的工作模式還為財務管理與稅務管理工作提供了極大的便利，有助于整體提高其工作效率。在國家電網資源計劃系統的支持下開展電力企業稅務籌劃工作，有助于綜合提高數據計算、分類、存儲的精準性，并為企業提供具有參考價值的輔助決策平臺。電力企業可以在企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統的支持下將分散的業務流程緊密銜接，按照特定的流程順序對稅收籌劃的全過程加以管控。目前，ERP平臺已在電力企業發展中得到廣泛應用，并且該系統愈發趨于完善和成熟，創新性平臺還為電力企業工作方式與經營規劃的升級轉型提供了強大的推動力，真正為集約化戰略下的稅務籌劃工作高效化發展奠定了良好的基礎［3］。因此，電力企業在稅務籌劃過程中要把握好應用信息技術這一要點。

2.3" "遵守國家法律法規

電力企業實施稅務籌劃的根本目的在于減稅增效，并保證企業納稅的規范性與合法性，同時避免偷稅、漏稅、騙稅等違法行為。基于此，電力企業在稅務籌劃過程中既需要采取科學可行的節稅措施，又需要嚴格遵守法律底線，保證稅務籌劃的合法性，從而樹立正面積極的企業形象。

3" " "基于集約化戰略的電力企業稅務籌劃策略

3.1" "加強ERP系統的應用，從整體視角出發

針對重組產業鏈條上的各項工作流程，電力企業要從整體角度出發，對下屬的多個子公司進行稅務財務、生產運作狀況分析，之后還需要對采集到的數據信息進行整理，同時科學制訂稅務籌劃方案，以此實現整體利益最大化的目標。電力企業若想將稅務籌劃與其他專業工作或部門有效銜接，就必須以集約化戰略環境為基礎，將傳統單一的工作模式轉變為集約化運營管理模式，采取統一的標準規范企業經營管理工作。與此同時，電力企業要靈活運用ERP平臺，充分了解自身所需的數據信息，以數據為導向，高效處理工作中存在的問題，真正為經營管理工作提供數據層面的支撐，進一步延長稅務籌劃資產的全生命管理周期，同時嚴格把控可能面臨的資產風險。集團總部可以根據子公司所屬產業價值鏈的稅負情況，有效控制產業鏈整體稅負及相應的稅務風險，綜合提高子公司產業鏈的總體價值。在稅務籌劃過程中還需要遵循成本效益原則，在現有稅收成本的基礎上，考慮稅務籌劃中可能涉及的隱性成本，如交易成本、隱性稅收、財務報告成本等。

基于ERP系統將稅務籌劃與投資、生產、經營管理活動對接時，電力企業可以依托集約化戰略完善集團層面的財務標準體系，并對相應的業務流程進行優化與整合，同時充分考慮利率、物價變動、生產經營環境變化帶來的影響，全方位把控集團資產維護成本及基建成本［4］。需要注意的是，利用ERP系統開展稅務籌劃工作時，還可以通過賬務集中部署的方式將關聯業務有效整合，及時轉變傳統過時的集團報表編制方式，從ERP平臺數據中心中獲取所需的賬務數據，以此幫助各級子公司自動化生成所需的會計報表以及全公司的合并會計報表。除此之外，在ERP系統的支持下還可以構建集團信息共享機制，實時獲取跨單位、跨業務種類的財務數據，進一步拓展電力企業稅務籌劃的規模、空間。但這同樣對電力企業稅務籌劃的實效性、真實性提出了更嚴格的要求，同時側面反映出電力企業稅務籌劃的前瞻性與戰略性。

3.2" "爭取有力的稅收優惠，加強對財務人員的管理

我國稅收制度自實施以來，經歷了多次修改和完善，其不僅為稅收籌劃管理提供了制度層面的支持，還指導電力企業利用優惠稅收政策開展相關工作，從而使得電力企業獲得更多創造價值的機會。國家在風電等自然資源的管理上享有所有權，而電力企業作為國有企業，在開展稅務相關工作時主要以自身實際情況為著眼點，并以此為基礎提出科學可行的改革方案，同時最大限度爭取稅收優惠［5］。例如，部分電力企業將風電等資源投產到相應的業務活動中，而風電節能環保生產的關鍵在于重工業，因此可以通過綠色生產的方式爭取一定的優惠條件。除此之外，市場經濟同樣會對稅收政策起到一定的導向作用，而我國產業結構、各類企業發展也會受到市場經濟的影響。但具有公益性質的電力企業很可能受到技術與社會環境等要素帶來的局限性影響，與其他資源型企業相比，不具備明顯優勢，因此電力企業最終獲得的經濟利益相對較少。更重要的是，國家制定相同的稅收制度同樣會對電力企業的發展造成阻礙，因此電力企業可以申請稅收方面的優惠。

科學應用稅收優惠政策可以幫助企業減少稅費支出，但電力企業仍需要對內部的財務人員加強管理，避免相關工作人員出現不恰當的操作行為［6］。一旦發現企業內部存在偷稅漏稅等行為，應立即將責任追究到個人。在條件允許的前提下，電力企業還可以定期組織現有財務工作人員參加專業培訓活動，通過這種方式提高相關財務人員計算稅款的準確性，嚴格按照當地稅收政策足額繳納稅款，以免企業因納稅操作不當而面臨嚴重的經濟損失。

3.3" "科學編制納稅方案

電力企業應保證納稅方案編制的靈活性，與利益相關者共同制訂納稅方案時應充分考慮現行的優惠政策，從而共同編制出科學可行的納稅方案［7］。在稅收籌劃工作中，首先需要用到不同的方法和原理，如利用SWOT分析法從4個角度剖析原本的納稅方案，同時借助成本收益分析法，將可能涉及的成本項目分類，在計算各項目成本率的基礎上，推測企業成本因素可能對收益產生的影響，以此制訂兩份或以上的稅收籌劃方案。其次，運用線性原理，以收益效率為線性約束條件編制納稅方案。由于不同變量下稅務籌劃方案所需的數據不同，最終制定出的曲線也各不相同，所以需要選出不同曲線在不同變量數據下的制高點或最優點，并將其重新組合成一條曲線，以此為后續的稅務籌劃工作提供相應的參考依據。

3.4" "兼顧企業總體發展戰略與財務管理目標

電力企業開展稅務籌劃工作時，還需要兼顧企業總體發展戰略及相應的財務管理目標［8］。在集團總部的指導下，各子公司應結合當地稅收政策，采取科學可行的措施完成相應的工作目標。但需要注意的是，電力企業的稅務籌劃工作原本就具有一定的特殊性，因此還需要結合企業投資情況、生產經營情況以及管理方面的工作內容，在實際生產過程中根據自身生產經營情況隨時進行調整，從而有效降低稅務風險發生的概率。電力企業在稅務籌劃過程中還需要提前制訂科學可行的計劃，在遵守國家法律規定的基礎上減少稅費支出。首先，兼顧企業集團整體情況。我國電力企業發展通常會涉及多種不同的產業項目，同時分設多個子公司，因此企業在稅務籌劃過程中必須兼顧不同子公司、不同項目的經營情況，以集團公司的整體利益為著眼點，不斷優化與改進企業稅務方案，確保總公司及子公司涉及的所有稅務籌劃工作都具有一定的可行性［9-10］，真正為電力企業創造可觀的經濟效益。其次，完善財務共享系統。在集約化戰略模式下，電力企業必須充分考慮集團整體的利益，緊跟新時代發展形勢完善財務共享系統，通過財務共享系統高效開展稅務籌劃工作。與此同時，財務共享平臺還能為電力企業提供多種不同的技術方法，使得總部與不同子公司、不同子公司之間能夠實時共享和傳輸財務數據信息，進一步突破傳統意義上的財務工作模式的局限性。此外，將計算機系統運用到電力企業稅務籌劃工作還能自動生成財務報表，使得電力企業利用精準的數據信息作出正確決策。

4" " "結束語

基于集約化運營戰略，電力企業加強稅務籌劃工作已成為順應新時代發展趨勢的必然選擇。這就需要電力企業充分利用核心技術優勢提高自身的綜合實力，同時嚴格遵守我國現行的法律法規，利用有利的稅收優惠政策完善納稅方案，有針對性地開展稅務籌劃工作，同時及時處理稅務問題，從而實現企業經濟效益最大化的運營目標。

主要參考文獻

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