論新個(gè)稅政策下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化措施

［摘 要］新個(gè)稅政策是順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的政策，它主要是從廣大人民群眾的視角出發(fā)，極大地減輕了人們的稅收壓力，有利于提高人們的生活質(zhì)量。同時(shí)，新個(gè)稅政策的實(shí)施對(duì)推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、維護(hù)人民根本利益起到了十分重要的作用，但是在具體實(shí)施過程中仍凸顯出一些問題，尤其是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了諸多影響。基于此，文章重點(diǎn)討論在當(dāng)前新個(gè)稅政策背景下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)如何進(jìn)行全面優(yōu)化。

［關(guān)鍵詞］新個(gè)稅政策；財(cái)務(wù)管理；信息化管理系統(tǒng)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.014

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2023）10-0043-03

0" " "引 言

新個(gè)稅政策于2019年正式實(shí)施，它在一定程度上減輕了廣大職工群體的稅收負(fù)擔(dān)，但是增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的工作量與壓力。為了幫助現(xiàn)代企業(yè)更好地處理財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收方面的各種問題，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況與當(dāng)前新個(gè)稅政策中的條款制定出有效的工作優(yōu)化措施，這樣才能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在新個(gè)稅政策實(shí)施的背景下穩(wěn)定開展，從而令財(cái)務(wù)管理體系變得更加科學(xué)、完善，最終推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1" " "新個(gè)稅政策的變化

新個(gè)稅政策與舊政策相比，變化主要體現(xiàn)在4個(gè)方面：首先，重新創(chuàng)建了個(gè)人綜合所得稅的計(jì)算制度。個(gè)人綜合所得稅的部分添加了勞務(wù)與薪資的內(nèi)容，并且在年度計(jì)算的前提下，將自行申報(bào)與代扣代繳的征管制度加以落實(shí)。其次，明確了基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。具體為提高了個(gè)稅的起征點(diǎn)，由原來(lái)的

3 500元調(diào)整為5 000元。再次，調(diào)整了專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的設(shè)置，增加了大病醫(yī)療、子女教育等基礎(chǔ)支出項(xiàng)目，使得個(gè)稅制度逐漸趨于合理。最后，對(duì)反避稅制度進(jìn)行了完善。主要是針對(duì)不主動(dòng)繳納稅單的問題，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要利用科學(xué)的手段予以處理，從而令稅收環(huán)境變得更為公開透明。采用新的條款制度可以有效填補(bǔ)過去避稅條款中的不足，而且可以為稅務(wù)部門賦予科學(xué)管控下調(diào)整納稅的重要權(quán)力［1］。

2" " "新個(gè)稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響

2.1" "影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式

2.1.1" "單向模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛?dòng)模式

過去，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是由財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行單方面管理，現(xiàn)在則變?yōu)榛?dòng)管理模式，即需要工作人員都參與到管理過程中。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部的管理者利用定性與定量等方式開展的一種管理工作。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都是由財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行單向管理的，但是由于新個(gè)稅政策的實(shí)施，企業(yè)員工會(huì)從自身利益的角度出發(fā)，也希望參與到財(cái)務(wù)管理的過程中，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力得到提升，同時(shí)也因互動(dòng)模式的落實(shí)，管理工作的氛圍變得更好［2］。

2.1.2" "定量分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄐ苑治?/p>

新個(gè)稅政策的實(shí)施，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分析模式從定量轉(zhuǎn)化為定性。這是因?yàn)樵诂F(xiàn)階段的新個(gè)稅政策之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要利用定性管理模式，即利用自身的主觀經(jīng)驗(yàn)、直觀判斷以及邏輯思維等來(lái)開展財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，這種方法也是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員比較重視的一種辦法。在新個(gè)稅政策中，個(gè)人年終獎(jiǎng)、專項(xiàng)附加扣除等內(nèi)容正式出臺(tái)以后，個(gè)稅籌劃工作的發(fā)展空間得以拓寬，財(cái)務(wù)管理人員可將個(gè)稅籌劃方案制訂得更為細(xì)化。

2.2" "增大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度

2.2.1" "增加了代扣代繳人的壓力

新個(gè)稅政策的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，卻可以體現(xiàn)出公平性，這樣一來(lái)，能夠不斷提高征管部門的稅收征管能力。但當(dāng)前我國(guó)稅收征管整體水平不高，需要征管部門對(duì)納稅人進(jìn)行全面的培訓(xùn)，以令他們了解當(dāng)前新的個(gè)稅政策，并結(jié)合現(xiàn)行的個(gè)稅要求，規(guī)范代扣代繳人的納稅行為。這種情況下，征管機(jī)關(guān)與代扣代繳人的壓力都變得更大。

2.2.2" "新個(gè)稅政策有著突出的多變性

在過去，個(gè)稅的征收是由地方實(shí)施的，大多數(shù)地方政府會(huì)結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r制定個(gè)稅優(yōu)惠政策，但是政策之間多存在差異性，所以納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中難以執(zhí)行。同時(shí)，新個(gè)稅政策中員工的工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)都是按年計(jì)算稅費(fèi)的，其余的收入均是根據(jù)分類所得稅進(jìn)行征稅的，因此，在綜合稅與分類稅結(jié)合的情況下，稅收籌劃的空間得以拓展。此外，由于每個(gè)人在專項(xiàng)附加扣除方面的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，所以財(cái)務(wù)管理人員必須要改變傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)稅收形式，而在制定稅收籌劃時(shí)，應(yīng)采取個(gè)人定制的措施。

2.2.3" "新個(gè)稅申報(bào)工作較為復(fù)雜

由于新個(gè)稅政策剛剛落地實(shí)施，再加上時(shí)間緊、任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了讓更多人享受到新政策的實(shí)際優(yōu)惠，允許使用多種不同的材料報(bào)送形式，如利用手機(jī)軟件進(jìn)行報(bào)送，或者是代扣代繳人在自然人稅后管理平臺(tái)上完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)報(bào)送，這種多元化的稅后管理工作使得專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)的管理工作變得越來(lái)越復(fù)雜。尤其是在年繳形式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員有必要提醒個(gè)人繳款的截止時(shí)間，并幫助個(gè)人完成相應(yīng)的繳納與扣款工作。

2.3" "加大了財(cái)務(wù)管理的總工作量

2.3.1" "專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)的信息采集量較大

企業(yè)在收集個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，應(yīng)該利用電子模板來(lái)及時(shí)收集。但即便如此，財(cái)務(wù)管理人員也需要向納稅人收集近百條信息。同時(shí)，根據(jù)當(dāng)前的稅改紅利原則，人數(shù)在300人以下的小型企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理工作人員需要向稅務(wù)部門報(bào)送近3萬(wàn)條信息，而中大型企業(yè)需要報(bào)送的信息數(shù)據(jù)量則更大。

2.3.2" "專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)更新較快

根據(jù)目前的政策規(guī)定，在納稅年度，如果某個(gè)月的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生了變化，就要對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新。同時(shí)，如果納稅主體出現(xiàn)了變化，也需要更新全面的數(shù)據(jù)。另外，在年度末，還需要提前確定次年的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目［3］。

2.3.3" "新個(gè)稅申報(bào)的工作量變大

財(cái)務(wù)管理工作人員本身就要在日常工作中及時(shí)修正錯(cuò)誤信息，而在新個(gè)稅政策實(shí)施以后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不相符，就應(yīng)該要求其修改，如果沒有完成修改，則應(yīng)該由稅務(wù)主管部門二次提醒，這樣一來(lái)就使得財(cái)務(wù)管理工作人員的日常工作量大大增加。此外，新個(gè)稅的計(jì)算方式較為多樣化，具體來(lái)說(shuō)，它將個(gè)稅分成了綜合所得稅、經(jīng)營(yíng)所得稅以及其他所得稅，并且在預(yù)扣預(yù)繳方面采用了累計(jì)的方式，這就需要財(cái)務(wù)人員綜合考量專項(xiàng)扣除附加，大大增加了財(cái)務(wù)管理人員的日常工作量［4］。

3" " "新個(gè)稅政策下企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的措施

3.1" "創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式

3.1.1" "財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)管理理念進(jìn)行革新

為了革新管理理念，財(cái)務(wù)管理人員需要優(yōu)先完成自我角色的轉(zhuǎn)變，明確自身既是財(cái)務(wù)管理人員，也是納稅人，繼而要主動(dòng)站在納稅人的角度看待新個(gè)稅政策給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，這樣才能從多角度分析新個(gè)稅政策下的財(cái)務(wù)管理工作，從而利用自身財(cái)務(wù)管理工作人員的身份來(lái)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的模式。

3.1.2" "財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)推進(jìn)定向財(cái)務(wù)管理模式的普及應(yīng)用

在新個(gè)稅政策下，需要引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，這是因?yàn)閭€(gè)稅籌劃面臨著更多的變量且變得更為復(fù)雜。過去利用發(fā)放員工工資的形式來(lái)完成個(gè)稅籌劃的手段已經(jīng)不能滿足當(dāng)前新個(gè)稅政策的要求，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要結(jié)合納稅人本身的需求來(lái)將個(gè)稅籌劃方案轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄏ蛐头桨浮?/p>

3.1.3" "財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任

新個(gè)稅政策重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)納稅人的責(zé)任。因此，財(cái)務(wù)管理人員需要將納稅人本身以及相關(guān)的代扣代繳人的責(zé)任加以明確。其中，代扣代繳人在簽訂委托協(xié)議后，承擔(dān)著個(gè)稅匯算清繳委托的責(zé)任，但如果發(fā)生了錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)以及瞞報(bào)的情況，則由納稅人本人承擔(dān)責(zé)任。若代扣代繳人發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，則應(yīng)該提醒納稅人修改；如果納稅人不及時(shí)修改，則應(yīng)該告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由其進(jìn)行相應(yīng)的處置。

3.2" "學(xué)習(xí)并宣傳新個(gè)稅知識(shí)

3.2.1" "促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)新個(gè)稅知識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者需要深入了解我國(guó)個(gè)稅立法以來(lái)每次修訂所產(chǎn)生的變化，并具體分析其變化原因及其對(duì)納稅人造成的影響。通過系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)與研究，財(cái)務(wù)管理人員能夠更加深刻地認(rèn)識(shí)到當(dāng)前新個(gè)稅的內(nèi)涵。這樣一來(lái)就避免了碎片化學(xué)習(xí)過于淺顯的問題，同時(shí)還可以對(duì)各項(xiàng)政策條款產(chǎn)生更深刻的認(rèn)識(shí)。

3.2.2" "財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極響應(yīng)新個(gè)稅政策要求

財(cái)務(wù)管理人員必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)新個(gè)稅的原文，而不是經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)編輯加工或者他人轉(zhuǎn)述的內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，管理人員還應(yīng)該就政策編寫部門對(duì)新個(gè)稅政策的解讀內(nèi)容加以學(xué)習(xí)，有效杜絕理解偏差問題發(fā)生。

3.2.3" "企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)新個(gè)稅政策宣傳工作

在財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了新個(gè)稅政策后，企業(yè)需要盡快開展集中培訓(xùn)工作，為企業(yè)員工開展新個(gè)稅知識(shí)宣講活動(dòng)，令全企業(yè)的員工都了解新個(gè)稅政策。同時(shí)，除了自身組織宣講，企業(yè)還可以邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員來(lái)宣傳新個(gè)稅政策，以提高企業(yè)員工對(duì)新個(gè)稅政策的重視程度。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)稅事項(xiàng)的規(guī)范化管理。

3.3" "提高管理人員工作能力

3.3.1" "強(qiáng)化管理人員的職業(yè)操守

新個(gè)稅政策的落實(shí)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)。專業(yè)水平較高的財(cái)務(wù)管理人員可以預(yù)測(cè)并防范風(fēng)險(xiǎn)，因其對(duì)會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)的工作流程都比較熟悉，所以能夠制訂更為科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該做好對(duì)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)化培訓(xùn)工作，令管理者可以在形成終身學(xué)習(xí)意識(shí)的前提下端正工作態(tài)度，并不斷拓展自身的知識(shí)面，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策來(lái)滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的需求，確保日常管理工作能正常開展。同時(shí)，企業(yè)的管理者還應(yīng)該在自我提升的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新管理工作的思路，從而努力增強(qiáng)企業(yè)綜合管理能力與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.3.2" "合理地應(yīng)用新個(gè)稅政策

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該合理利用各種新政策，以使財(cái)務(wù)管理工作能夠順利開展。具體來(lái)說(shuō)，新個(gè)稅對(duì)年底一次性獎(jiǎng)金方面的政策規(guī)定就能夠被科學(xué)利用起來(lái)，從而緩解工作人員的工作壓力。企業(yè)需要兼顧各類扣除費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)員工每年繳納的稅額進(jìn)行計(jì)算，而員工在扣除應(yīng)繳納稅額后的綜合所得金額變少，對(duì)此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該將獎(jiǎng)金也納入個(gè)稅中加以計(jì)算，以優(yōu)化整體的薪酬環(huán)境。如果員工的薪資比較高，那么也可以通過分配獎(jiǎng)金來(lái)降低稅額。對(duì)收入穩(wěn)定的員工來(lái)說(shuō)，可以設(shè)置繳稅節(jié)點(diǎn)，以幫助員工減輕稅收負(fù)擔(dān)［5］。

3.4" "建立并完善信息化管理系統(tǒng)平臺(tái)

3.4.1" "加大資金投入，盡快建設(shè)管理平臺(tái)

企業(yè)必須在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與平臺(tái)建設(shè)方面加大資金投入，以使信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)可以結(jié)合，最終推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)代化發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作也能夠更為順利地開展，以此不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作水平。在當(dāng)前新個(gè)稅政策之下，企業(yè)必須令資金管控中心變得更為現(xiàn)代化，這樣才能實(shí)現(xiàn)多元信息的收集，并使財(cái)務(wù)管理的能力得到提升。這樣一來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收工作都可以變得更為智能化，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果。

3.4.2" "應(yīng)用信息技術(shù)優(yōu)化信息化管理平臺(tái)

在新個(gè)稅政策的具體應(yīng)用過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)主管部門應(yīng)該積極應(yīng)用信息技術(shù)來(lái)完善管理系統(tǒng)與平臺(tái)，這樣才能切實(shí)對(duì)日常管理工作進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，企業(yè)還要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)管理系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率，確保管理工作的綜合質(zhì)量。由于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作變得越來(lái)越智能化，且對(duì)管理工作的技術(shù)也有更高的要求，為使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與新個(gè)稅相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新信息技術(shù)，并落實(shí)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。

4" " "結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前新個(gè)稅政策實(shí)施的背景下，政府對(duì)企業(yè)員工的個(gè)人綜合所得與專項(xiàng)扣除項(xiàng)目提出了新的要求，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃工作的有效開展能給企業(yè)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)效益。但是，受諸多因素影響，企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作中還有很多問題亟待解決。為使財(cái)務(wù)管理工作變得更為規(guī)范，企業(yè)不僅要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作更加重視，還應(yīng)該結(jié)合新個(gè)稅政策來(lái)對(duì)其加以優(yōu)化，以使財(cái)務(wù)管理工作可以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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