財務共享模式下企業成本控制策略探討

［摘 要］如今，全球經濟處于下行時期，企業的盈利空間進一步縮小。高效且精細化地降低企業運營、生產、管理等方面的成本，則直接影響著企業經營利潤與生存狀況。財務共享模式是通過新一代信息技術來構建業務財務一體化、標準化流程，實現業財資源互聯共享的業財融合途徑。在成本管控方面，財務共享模式能夠幫助企業從單一、被動的成本核算中心轉變為業務支持、全過程參與的成本管控中心，特別是對大型集團企業而言，完善財務共享模式對構建集中成本管控體系有明顯助益。基于此，文章闡述財務共享模式和企業成本控制基本情況，探究財務共享模式下的企業成本控制策略，以供參考。

［關鍵詞］財務共享模式；成本控制；企業；流程再造

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.018

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）10-0055-03

1" " "財務共享模式概述

財務共享模式指的是借助信息技術與互聯共通的業財融合系統來對業財資源實現集約化、高效化的資源整合的新型財務管理模式。其具體實現路徑是通過構建財務共享中心，單獨成立財務共享中心組織部門或公司，削減集團內部財務管理冗余的人力、物力，再造戰略財務、業務財務、共享財務的標準化管理流程，讓財務管理工作更高效、更主動，業財數據更可靠，財務報表分析對經營決策更具有指導價值［1］。財務共享模式將財務人員從大量、重復、被動的基礎會計核算工作中解放出來，助力財務人員積極發揮指導作用，履行全過程風險管控、精細化成本控制、全方位業務指導、深度挖掘財務數據價值等復合型管理會計職能，從而為企業業務模式、客戶服務以及業財管理制度等方面的改進提供更多支持。

2" " "企業成本控制概述

廣義上的成本控制是指對企業生產經營涉及的一切成本進行事前、事中、事后控制，具體而言是開展成本預算編制、會計核算、成本分析、成本監督、成本考核以及成本控制反饋等管理工作。成本控制方法分為傳統成本控制法與現代成本控制法。

傳統成本控制法包括標準成本法、目標成本法、責任成本法。①標準成本法。按照歷史成本、行業平均值、目標值、調整制、競爭對手實際值等設定下一階段的成本控制標準，最后將實際成本控制效果與設定標準進行比較，分析差距產生的原因及其反映出的管理問題，然后進行糾正。弊端是比較被動，缺乏戰略性目標。②目標成本法。目標成本法是以市場與客戶需求為導向設定成本控制總目標，再將總目標分攤到產品研發、制造、運輸、銷售、售后等環節，對全環節的成本目標進行全過程的管控。但目標成本法也存在明顯的缺點，即過于重視產品生產制造與運營的成本，而忽視了客戶需求與服務質量，不利于企業長遠市場開拓。③責任成本法。責任成本法指的是將集團企業各子公司、各部門、各班組，甚至是個人設為多個成本控制責任中心，每個責任中心對可控成本承擔各自的責任。企業定期對各責任中心的成本控制成效進行考核，以此來提高全員對成本控制的重視程度、能動性、創新性。但缺點是忽視了不可控成本對可控成本的影響。

現代成本控制方法包括作業成本法、戰略成本法與價值成本法。①作業成本法。作業成本法是指通過數理統計與分析，將直接成本與間接成本都納入產品（服務）消耗作業的成本范圍。作業成本計算法基于資源耗用的因果關系進行成本分配，根據作業活動耗用資源的情況，將資源耗費分配給作業；再依照成本對象消耗作業的情況，把作業成本分配給成本對象。成本動因包括資源動因和作業動因，分別是對資源和作業成本進行分配的依據。②戰略成本法。戰略成本法主要強調企業管理者要以長遠戰略發展的眼光，將成本作為實現戰略目標的杠桿，密切關注市場動態、競爭對手動態，分析競爭者的優劣勢，前瞻性地把握企業可能存在的風險，這有利于企業競爭優勢的形成和核心競爭力的增強。③價值分析法。價值分析法的目的是確定產品的必要功能，找出過剩功能和不必要功能，從根本上降低產品成本，用最低的成本實現產品的必要功能。價值分析法以成本與功能匹配性為原則，保證每一單位成本實現的功能最大、每一項功能的實現所需要的成本最少［2］。

3" " "財務共享模式下的企業成本控制優勢

3.1" "提高成本控制水平

企業傳統成本控制模式都是由分散化的、粗放式的成本控制組織架構與人員管理構成，造成大量人員冗余、人力成本增加，還導致成本控制與業財之間溝通效率降低，以及管理制度的上傳下達、成本預算及執行的調整溝通、監督考核等都存在層層障礙。同時，人崗設置不合理、線下審批效率慢、權責不清等問題導致運營管理成本增加。而財務共享中心的構建，可以將所有基礎、重復的成本控制工作通過再造的標準化、自動化流程，節省不必要的人崗設置與線下交接成本，精簡各成員企業的財務管理部門的組織結構，讓精兵強將都集中到集團的財務共享中心，借助大數據、人工智能、物聯網等技術以及信息系統模塊功能實現信息高效采集、監控、溝通、考核與分析，充分提高成本控制的效率與水平［3］。

3.2" "確保成本數據質量

在傳統成本控制模式下，因為信息共享與事前、事中監控不到位，導致很多成員企業或業務部門會虛假編造費用報銷憑證、虛增采購成本、虛假超支預算理由，抑或出現原始憑證數據不全、不真、不可靠等問題，致使成本核算結果與成本報表分析失去了真實反映管理問題與支持管理決策的價值。而在財務共享模式下，企業通過再造成本控制的標準化、自動化、業財一體化流程，統一數據口徑，借助影像傳輸系統、實時預警系統、成本指標自動考核系統等，不僅從源頭上確保各有關環節的成本原始數據的可靠性、真實性與完整性，還從全過程、全環節對成本預算執行、銷售成本、制造成本、采購成本、費用報銷等進行實時監控、風險預警、集中核算、考核分析，進一步提高了成本控制的精細化水平，滿足企業數字化轉型的發展需要。

3.3" "創造更大的財務價值

傳統成本控制模式下，財務人員受限于大量重復的原始憑證審核、成本核算等基礎會計事務中，既沒有時間與精力去分析成本數據背后潛藏的價值與反映的問題，也沒有相關技術與能力從海量數據中摘取出有價值的信息加以利用與分析。因此，在傳統成本控制模式下，成本控制始終是一項淺層成本管控的基礎工作，無法為企業創造更大的價值。而在財務共享模式下，財務人員從基礎事務中解放出來，有更多時間與精力去挖掘數據背后反映的問題與潛藏的價值。一方面，企業可以通過構建各板塊的共享信息平臺，加強對上下游客戶與產業鏈的信息管理，如搭建供應商信息管理平臺、智慧物流供應鏈平臺、采購集中結算支付平臺、運輸配送管理系統及應收賬款管理平臺等，完成價值數據、風險數據的篩選、識別、整理、預警等工作。另一方面，大數據分析技術、可視化技術、人工智能技術等可以支持財務人員對財務數據進行可視化、價值分析，從而為企業經營者提供更多可靠、有效、符合企業長遠戰略發展需要的成本控制決策支持，從而幫助企業創造出更大的盈利空間與發展機會。

4" " "財務共享模式下的企業成本控制策略

4.1" "設立獨立的成本控制共享中心

企業要想在成本控制體系中發揮出財務共享中心的優勢，首先要優化財務共享模式下成本控制的組織體系與崗位設置，需要設立專門、獨立的成本控制共享中心，以此完善成本預算編制、預算執行、成本控制監督、成本核算、成本分析以及成本控制考核等成本控制共享體系，同時也能集中集團各業務部、下屬子公司的成本控制資源與人員，合理定崗定責，明確崗位分工，從而充分發揮財務共享集約化管控的組織優勢。獨立的成本控制共享中心下應設5個小組，即成本預算組、執行監督組、成本核算組、成本考核組以及成本分析組，每個小組根據實際業務需求來定崗定責。成本預算組可以借助財務共享功能模塊與大數據技術，直接獲取歷史成本數據、采購計劃數據、銷售預測數據以及成本預算相關業務數據，還可以在系統中智能化生成成本預算值，以此方便各級責任部門進行參考與調整。編制好成本預算分解目標后，則可直接上傳共享到其他小組，作為執行、監督、考核等的依據。成本執行監督組則主要對集團企業內部各業務部門與下屬單位的成本控制執行情況進行實時數據采集、風險識別、預警分析、業務指導以及反饋調整，從而起到主動、及時控制預算超支風險的效果［4］。成本核算組則對集團內部所有上傳的成本數據與信息進行加工，編制出相應的財務報告與成本報表。成本分析組則對成本數據與報表背后的價值與反映問題進行分析，出具分析報告，以期向上提供成本管控決策的支持依據。成本考核組則通過對成本考核指標與權重的篩查，出具考核報告。單獨成立成本控制共享中心，并明確分工，可以使工作效率更高，成本控制內容也更精細化。

4.2" "再造成本控制標準化流程

越是業務分支復雜多元的企業，涉及的業務風險防控點就越細化多樣，自然也需要財務風險管控更加趨于精細化。以成本預算流程再造為例，企業計劃預算委員會給成本控制共享中心下達預算目標和預算編制原則以及其他綱要文件，成本控制共享中心匯集成本預算編制歷史數據，然后自動生成預算參考值，各業務部門與成員企業根據預算參考值，結合自身實際情況進行調整，編制成本預算表，上報給集團計劃預算委員會進行審批，審批通過傳至成本控制共享中心。成本控制共享中心負責對存有爭議的成本預算計劃與各業務部門及成員企業進行溝通和調整，將調整后的成本預算計劃再次送交企業集團計劃預算委員會進行審批。最后，進入預算指標分解階段，各業務部門與成員企業將預算值分解到各月、各季度以及各重點產品與服務生產環節上，并提報至成本控制共享中心后臺，以此作為后續成本執行監督、考核與成本分析的依據。成本預算控制流程都在成本控制共享中心預算信息系統模塊中完成，審批節點清晰，流程標準化、自動化，對接互通有無，權限明確，全過程監督，以此充分發揮出財務共享中心業財一體化流程的優勢作用［5］。再如成本核算流程再造，成本控制共享中心根據集團財務管理總部制定的成本核算管理制度，統一成本核算口徑，各業務部門與各成員企業通過影像傳輸終端系統上傳原始數據與憑證，各成員企業財務部將原始數據與憑證審核后提交到成本控制共享中心，成本控制共享中心填制并復核記賬憑證，然后進行集中核算，定期匯總編制成本報表。

4.3" "搭建成本控制信息管理系統

企業成本控制內容有采購成本、物流成本、銷售成本等的控制［6］。就財務共享模式下的采購成本控制而言，企業可以在財務共享的基礎上構建集中采購信息管理系統，打破與供應商、客戶市場之間的信息屏障，緊緊圍繞客戶需求集中采購重點產品，降低采購成本，同時為供應商與客戶提供采購與購買結算的一站式服務，建立多邊共贏的合作伙伴關系。同時，集中采購信息系統還能借助財務共享大數據分析等技術對供應商信用資質進行智能化篩選、識別、整理與維護，建立供應商資源共享庫，便于開發出有合作潛力的供應商，從而開發與吸引更多更優質的供應商客戶。在物流成本方面，企業可以搭建庫存管理系統，加強總部對各成員企業庫存管理的監督，并給予業務指導，提高管理精細化水平。建設運輸配送管理系統，模擬出最節約成本的配送運輸路徑，為運輸人員智能設計最有利的運輸路徑，提高配送效率，達到降低配送成本的目的。企業還可以建設智慧物流供應鏈平臺，通過財務共享中心對旗下多物流中心、多級運力系統等進行統一調度指揮與監控［7］。在銷售成本控制方面，企業可以再造銷售費用報銷流程，從實物提交流程、影像傳輸流程以及業務審批流程等方面，保證費用報銷的合規性與真實性，節約審批流程與時間，降低違約報銷率，加強對費用的控制。建立客戶資信管理系統，使其對客戶資信進行自動風險識別、歸類與預警，及時發現異常與即將到期的應收賬款，對客戶資信等級進行自動調整，以便企業及時開展催收清理工作，減少壞賬損失［8］。

5" " "結束語

財務共享模式的應用被視為財務管理工作的“工業化革命”，將成為企業的業務中心和數據中心，是企業不斷實現財務管理標準化、專業化、流程化、信息化和智能化的重要保障。傳統成本控制模式下，企業成本控制低效、被動、可靠性低、價值創造性不足；而財務共享模式下，企業則可以通過設立獨立的成本控制共享中心、再造成本控制標準化流程、搭建成本控制信息管理系統的途徑來實現高效的成本控制，從而達到降本增效的目的。

主要參考文獻

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