關于加強國有企業內部控制的思考

市場經濟環境下，國有企業需要積極做出變革，全面實施內部控制工作，滿足國有企業可持續發展目標要求，還能科學配置崗位人員，規范人員行為，避免國有企業經濟效益受到影響。基于此，本文分析強化國有企業內部控制的意義，闡述當前國有企業內部控制情況，并提出幾點加強國有企業內部控制的策略。希望通過本文研究，為相關人員提供參考借鑒，使國有企業擁有較強的內控水平，形成更加完善的內控體系，為國有企業發展提供有力支持。

我國經濟的快速發展，有效帶動了國有企業市場地位提升，國有企業在市場中的份額不斷增多，并且風險評估及管控能力也不斷增強。不過一些國有企業發展環節仍面臨制度建設不完善、改革力度不足等問題，影響到了國有企業穩定發展，應注重國有企業內部控制高效實施，使國有企業擁有更強的核心競爭力，為國企發展提供有利條件。

強化國有企業內部控制的意義

（一）促進國有企業戰略執行力提升

國有企業在各項計劃判斷、實施環節，均需要信息數據支持，通過對各項信息的全面了解，才能有助于國有企業戰略良好執行。國有企業內部控制工作開展時，要求立足國有企業運營過程，實施全面準確判斷，結合判斷結果與內控體系，促進各部門深入交流，實現各個發展戰略的有效執行，防止出現實際情況與戰略不符的問題。特別是內部控制強化實施后，可促進信息共享，轉變信息孤島問題，防止內部戰略執行存在偏差，在國有企業發展中突出內控工作價值，促進國有企業戰略執行力有效提升。

促進國有企業向心力提升

內控計劃執行環節，改善國有企業內部環境，促進企業文化良好滲透意義重大，可進一步增強國有企業向心力。內部控制在國有企業中發揮著重要作用，會將控制點放在人力資源管理、組織結構、企業文化等方面，優化企業環境，使其結合自身特點，良好落實內控目標。內部控制與剛性管理相比，可有效提升企業文化水準，在企業文化感染下，增強國有企業員工責任意識，促進內控目標完善，在工作崗位上不斷進行自我調整，促進企業向心力逐步提升，保證國有企業經營任務順利實施。

促進國有企業盈利能力提升

新時期環境下，國有企業發展時往往會面臨較多影響因素，使國有企業面臨較大的發展風險，包括項目風險、稅務風險、競爭風險等。通過強化內部控制，能夠針對國有企業發展中存在的風險與問題，科學制定內控計劃加以解決，使各部門均能做到對風險問題的精準識別，并通過對風險的共同分析，獲得有效解決，在對風險與收益對比分析下，做出精準決策，提升國有企業管理質量的同時，增強國有企業聚合力，從而獲得更多的利潤收入。

國有企業內部控制現狀

內控結構性欠佳

國有企業實施內部控制時，不可只注重前期規劃，還應融入國有企業經營各環節，合理調整內控結構，順利開展內控工作。一些國有企業缺乏完善的內控結構，未形成靈活的運營鏈路，國有企業為避免自身戰略布局受到方法、計劃、目的調整的影響，往往使經營計劃具有較強的權威性，不過缺乏良好的包容度，對部門信息反饋及共享產生了較大影響，未能獲得良好的內控效果。

缺乏完善的風險管理制度

國有企業內部控制制度中，并未將重點放在內部風險管理制度上，未能有效分析國有企業風險類型，無法找出國有企業內部潛在風險。并且沒有結合企業自身情況，對風險管理制度做出科學調整，實施的風險管理模式較為單一，仍沿用以往老舊的風險管理方式，影響到了內部控制的最終效果。

內控方法僵化

一些國有企業發展中，采取的內控方法不科學，仍以傳統手段為主，雖然可獲得一定的內控效果，不過受到財務信息綜合性的影響，當信息失去作用，會對內部控制成效產生直接影響。一些國有企業不清晰內控原則，對以往內控經驗較為依賴，導致內控工作不具備較強的客觀性及權威性，影響到了國有企業內控目標的良好落實。

內控活動執行力不強

一些國有企業缺乏較強的內控活動執行力，雖然制定了相應內控制度，不過并未得到全面落實，沒有充分發揮出內控制度的真正作用，內控工作執行環節，存在不按制度執行的情況。受傳統工作思維的影響，國有企業管理人員仍通過傳統方法開展實際工作；內控活動績效考評力度不足，一些國有企業績效考核指標過于單一，偏重常規考核，并未在考核范圍中納入內控指標。考核流程形式化明顯，無法實現對員工的激勵與約束，影響到了績效考核作用的發揮。此外，一些國有企業存在人力資源支撐力度不足問題，受到人員限制，無法有效落實定期崗位輪換制度等，在內部審計人員上大多為財務專崗，其并不具備專業審計知識，影響到了審計工作的高質量落實，內控活動的有效執行。

忽視信息溝通的重要性

一些國有企業內部控制開展環節，并未注重信息溝通，缺乏完善的制度保障。國有企業制度建設環節，由于沒有建設信息溝通制度，阻礙了信息傳遞的有效進行，各部門間、上下層級間，無法通過信息反饋實現有效溝通；信息系統不健全，受到傳統關鍵及自身實力影響，一些國有企業并未全面實施信息化系統建設，現有信息化系統已無法滿足國有企業發展需求，使得內部控制缺乏技術支持，也影響到了各部門工作的協同開展。

加強國有企業內部控制的策略

保障內控結構穩定

首先，注重事前防范。科學構建內控體系，利用流程審批、資金規劃、預算管理等措施，前置風險分析，增強內控預判性，更加客觀、科學地開展內控工作。國有企業開展管理工作時，應保證各部門各司其職，分離職能與財務控制，使分離、兼容需求得到進一步明確，獲得更加完善的內控結構，實現各部門相互約束、配合。國有企業應嚴格審批手續，盡最大可能減少成本支出。在資金業務方面，應明確資金業務審批程序，形成完善的方法與控制措施，使經辦人了解自身業務范圍與責權范圍，獲得更好的事前防范效果。其次，強化事中管控。國有企業發展環節，應使資金足夠完整、安全，在符合法律規定的基礎上進行資金流轉，嚴格控制銀行存款、應收賬款等，執行庫存限額控制、實物隔離控制等行動，保證資金運用合理性。內控工作開展過程中，應對部門產生的所有信息加以關注，獲得多元信息，落實檔案管理，并實現信息的動態化利用，在此基礎上科學開展經營成果評估工作，對發展偏差加以糾正，防止出現內控不科學問題。最后，強化事后監控質量。事后監控屬于內控活動中較為重要的一項內容，國有企業完成重大經濟活動后，內部審計會按照相關程序，開展經濟業務核對、計算工作，從中找出內控缺陷，反映出會計期間資金變動情況，使管理部門對自身經濟計劃做出優化與完善，結合需求量進行資金收集，確保資金結構及比例與全面預算要求相符，使內控結構更加穩定。

優化風險管理制度

第一，國有企業運營過程中，內部控制工作尤為重要，若想實現內部控制工作的高效開展，國有企業需要構建完善的風險管理制度，使工作人員擁有較強的風險防控能力，實際工作中可以不斷優化風險防控內容，對國有企業經營中潛在的風險進行全面分析，及時排查風險點。第二，強化風險防控意識，盡可能降低內部風險，避免其超出自身承受范圍，進一步提升企業經濟效益，將國有企業生產經營中存在的不確定風險消除。國有企業內控工作人員應更新自身風險管理思想，根據自身管理需要，不斷完善國有企業風險管理制度，注重制度內容調整，選擇科學、合理的風險管理制度，實現風險問題的有效規避，高質量開展國有企業生產經營活動。第三，不斷完善風險預警機制，對國有企業風險防范、處理過程加以規范，減少風險問題的發生，構建更加科學、規范的風險防范預警制度，組建風險預警小組，安排專人重點分析內部控制中存在的風險問題，確保專人專職，實現對經營風險的有效防控，突出內控作用。

豐富國有企業內控方法

首先，國有企業為進一步提升自身內控水平，應對內控方法加以豐富，通過有效的方式創新實踐，借助創新的方式，使內部控制工作具有較強的高效性與實效性。例如，國有企業可實施內部控制結合業財融合的方式，在業財融合模式支持下，獲得更多準確的業務與財務信息，將企業基層業務作為基礎，全面評價風險問題，加大事中控制力度，對業務活動合理調整，通過各部門緊密配合，提升業務活動開展價值。又如，國有企業可采取內部控制聯合先進技術的模式，實現內部控制與大數據技術的良好融合，將數據作為重要資源，積極進行數據庫建設，加大經營信息搜集力度，并進行深入挖掘與全面處理，客觀判斷國有企業戰略規劃、市場站位，并明確國有企業發展趨勢，將此作為重要基礎，有效實施規劃、控制與監督活動，為企業內控工作提供重要支持，突出內控作用。其次，國有企業應明確內控工作原則，主要關注以下原則：發展原則，內控工作存在動態性特征，國有企業應根據自身發展情況實施內控建設，確保內部控制滿足自身發展情況；效益原則，內控建設環節，國有企業需要注重效益，突出內控成效；適宜性原則，內控建設，需要與國有企業生產經營實際相符，從而充分發揮出內控作用。

提升控制活動執行力

第一，強化內控監督。開展內控工作時，監督機制發揮著重要作用，可準確發現內控制度中的缺陷，加以優化、改進，增強內控制度執行效果。國有企業應從自身特點入手，進行監督策略的科學制定，設立獨立性較強的審計機構，嚴格監督內控機制。實際監督環節，不僅要實施日常監督，還應實施專項監督，使安全機制得到不斷完善。將監督活動前移，使事后監督逐步前移，在內部控制工作中全面落實監督工作，強化風險事前與事中防控，突出內控監督價值。第二，進行績效考核機制的合理制定。內控工作開展環節，國有企業需要重點評價內控活動執行情況，向國有企業績效考核中引入該評價內容，強化績效管理的同時，對考評工作加以規范，從各個角度入手，確定數字化考評標準，使其實現對內控本部門、崗位業務的全面覆蓋。選擇有效的激勵機制，對優秀員工進行獎勵，使其更加積極地參與到內部控制工作中，提升過去內控制度執行效力。第三，重點培養專業人才。國有企業內部控制工作需要專業人才支持，國有企業需要重點做好人才培養工作。一方面，借助多種渠道及方式，對多功能人才進行培養，不僅要實施專業學習，開展跨專業培訓工作，使專業人員擁有更高的業務水平、專業技能，滿足隨時轉崗需求，確保輪崗制度的順利實施；另一方面，注重審計人才培養，強化內審人員培訓，科學制定培訓內容，找準培訓重點，使審計人員進入其他企業學習，不斷積累工作經驗。與高校良好合作，形成完善的人才引進與培養計劃，使企業獲得更多優秀的人才，為內部控制良好執行提供人力支持。

強化內控活動信息化建設

第一，構建信息溝通制度。國有企業開展內控工作時，應加大對信息溝通制度建設的重視程度，實際工作中，需要對各崗位信息傳遞職責做出明確規定，科學制定信息確認及反饋時間要求，并明確信息的上傳內容，為其他部門提供及時的信息支持。并且，借助溝通機制，確保員工能夠對自身溝通職責進行了解，獲得更加暢通的信息溝通渠道，使各層級間、各部門間信息得到良好傳遞。第二，國有企業針對信息平臺軟、硬件設施，需強化資金投入。信息化建設時，需要在信息化系統中融入內控制度，強化物力、人力等投入，形成滿足國有企業實際的信息快速傳遞平臺，將所有信息均轉變為電子信息，包括風險控制信息、人力資源信息、企業文化信息、經營管理信息等，從而通過信息化平臺，相關人員能夠技術獲得自身工作所需信息，使國有企業管控能力得到有效提升。

總而言之，國有企業現代化發展中，做好內控工作意義重大，能夠使國有企業擁有較強的戰略執行力，還能使國有企業向心力及盈利能力得到有效提升，有助于國有企業可持續發展目標的良好實現。為充分發揮出內控工作的作用，國有企業需要立足自身內控實際，找出自身內控工作的不足及提升方向，并通過保障內控結構穩定；優化風險管理制度；優化內控體系；提升控制活動執行力等手段，不斷強化內部控制，實現內部控制工作的全面推進，為國有企業健康發展保駕護航。

（作者單位：無錫威孚高科技集團股份有限公司）