如何從賬本中發現違紀線索

□ 張裕新

筆者在實際工作中發現，在農村審計中，賬面上能否查出行賄、貪污、挪用公款等違紀問題，關鍵是看檢查人員的責任心，在賬面上碰到疑點問題時是否深糾下去、追查到底，是否做到快調查、快取證、快匯報、快移交，力求速戰速決。筆者根據工作實踐作一梳理，與同行探討。

一查預算執行情況，看其支出是否按預算執行，并將實際支出與預算進行比較，找出超支事項。看超支事項是否必需合理，是否有嚴格的審批手續，追加資金審批是否違反規定，并進行深查。

二查固定資產的管理，看是否如實入賬、賬實是否相符、實物是否存在，是否存在固定資產不入賬或擅自處置、變賣不上繳等資產流失現象。如調撥的汽車、搶險救災物資和門面房出租等。

三查銀行存款賬戶，順藤摸瓜。查證銀行存款時，對一些異常的大額款項進出要堅持核對分析，復查各種大額貨幣資金的來龍去脈，審查其真實性、合法合規性，有助于發現“小金庫”、轉移收益、非法收入、貪污私分等問題。對村開設的臨時存款賬戶，要認真檢查。對月末、年末的銀行余額調節表也要逐筆核實。特別要關注銀行轉賬，若有將資金轉到與工作無關的村賬上，往往可發現挪用公款行為。

四查是否存在不符合財務手續和會計要求的字條或單據抵充庫存現金，是否存在利用本村銀行賬戶替其他村和個人套取現金等行為。重點盤點現金、有價證券、貴重物品等，查明有無貪污、非法占用等問題。當談話對象留置后，對村出納員的庫存現金進行突擊盤點，往往可以獲取突破口。

五查購買的商品是否屬于政府采購范圍，是否進行了公開招投標。對價格的審查，要與同類商品的市場價格進行對比，必要時可向供應商進行函證或派人前往審查，更要關注所采購商品的去向。

六查專項資金，看其是否通過“小錢買大錢”取得專項資金，特別要查看申報項目資金的文書是否有虛假的成分，上級專項資金到賬后是否存在截留、擠占、挪用的問題，尤其要關注“小錢”支付憑證的真實性。

七查工程項目，要做好工程決算審計，對工程的建筑面積、工程量、工程造價進行重新核定、計量與計算，核定實際投資額，揭露嚴重損失浪費或吃回扣、中飽私囊等違法違規行為。

八查規費的執收及入庫環節，要從收款收據入手，主要檢查被查村在一定時期內使用各種收款票據的領、用、存情況和報銷憑證中的大額發票、購置發票及請客送禮發票，及時發現收入不入賬和虛報冒領、貪污挪用等問題。

九查往來賬戶、債權債務的真實性。對往來賬款余額較大且長期不發生增減變動、用多年前的費用原始憑證在當年報銷核減個人往來欠款、利用往來賬戶代收代支或轉移收支的經濟事項以及債權債務賬戶中的余額性質發生異常變化等情形，可采用面詢法與函詢法相結合，詢證重大違法亂紀問題。同時要注重對上下級單位的檢查，看其上下級之間在資金、資產、收支業務活動中是否存在將違紀問題“下沉”的現象，是否采取上下聯手、虛列支出，轉移截留收入和專項資金。

十查內部控制制度，審查被查村內控制度是否健全、實際執行效果如何，進而找出內控制度的薄弱環節，分析其是否給犯罪分子以可乘之機。此外，要積極并善于與被查村的人員進行交談，尤其是氣氛比較融洽的談話，說者往往會在不經意間流露出財務上存在問題的具體細節，從中獲得有價值的信息。