注冊會計師拓展中小企業財務咨詢業務的思考

隨著注冊會計師數量的逐漸增多，而傳統的審計行業已經出現了飽和的態勢。在這種背景下，財務咨詢業務存在廣闊的市場發展空間。因此，積極拓展中小企業財務咨詢業務能夠扭轉會計師事務所業務模式單一的現狀，可以降低對傳統審計業務的依賴，從而推動傳統會計師事務所的轉型發展，提升競爭能力。但是從實際情況來看，注冊會計師在拓展中小企業財務咨詢業務方面還存在一系列的問題，例如財務管理咨詢人才的流失率較高、財務管理咨詢的信息化水平較低，對理論的應用性不強等。因此，在這種背景下，開展注冊會計師拓展中小企業財務咨詢業務的研究就顯得尤為重要。

一、相關概念

1.注冊會計師服務。注冊會計師隸屬于會計服務市場。而且隨著信息技術和市場經濟的發展，新興行業如雨后春筍般出現。因此，注冊會計師所提供的服務類型也不斷豐富。根據財政部發布的《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》，文件對注冊會計師的服務項目做了具體說明。而且國內審計準則越來越貼近于國際準則，這體現了審計職能的日益擴大。審計職能的擴大主要體現在兩個方面：一方面，審計職能不斷縱向發展。尤其是信息技術的應用改變了傳統的審計技術、方法和觀念；另一方面，是審計制度的橫向發展。這個概念基本上指的是審計經濟責任的不斷擴展。

中國注冊會計師的服務內容主要包括兩方面：一方面是鑒證服務，包括三方面的業務內容，分別是審計服務、審閱服務和其他鑒證服務；另一方面的服務內容是非鑒證服務，具體包括會計服務﹑咨詢服務﹑稅務服務、財務信息服務以及財務信息執行商定程序等。

2.財務咨詢服務。很多學者對財務咨詢服務的概念進行了研究，但是由于研究角度的不同，目前還沒有形成統一的認識。有學者認為財務咨詢指的是被委托人接受委托人的委托，并為其提供服務的行為，具體的服務內容包括企業管理咨詢、財務管理咨詢、稅務籌劃咨詢、內部控制建設咨詢等，其中被委托人具備過硬的財務知識和專業能力。就注冊會計師的財務咨詢服務內容而言，財務咨詢指的是向委托人提供專業服務層面的財務咨詢，同時也包括全面的管理咨詢服務。有學者將財務咨詢解釋為在咨詢公司、投資銀行或會計師事務所機構當中的專業人員為投資者或者其他客戶提供的有關理財管理、資產管理、內控建設、財務管理方面的服務。因此，就廣義角度而言，財務咨詢指的是一切和財務有關的管理咨詢業務。

二、財務咨詢業務提供的各項服務

會計師事務所拓展財務咨詢業務能夠為中小企業提供幫助，有助于為自身帶來更多業務量。一般來說財務咨詢業務主要包括以下幾點內容：①記賬代理，即暫時代替中小企業受理記賬業務，并為企業編制月度與季度申報，在完成此項服務后收取一定代理費。②注冊企業，為新成立的公司進行注冊等級，或變更注銷原有的工商信息，完成服務后收取一定勞務費。③為企業設計財務管理體系，為委托企業合理設置財務崗位，也可以幫助管理者改善調整財務管理制度，完成服務后獲取設計費。④制定戰略規劃，可為委托企業制定符合其自身經營特點，能夠推動其長遠發展的戰略規劃，進一步實現企業戰略發展目標，也可以為管理者設計年度財務指標。⑤預算管理，為企業制定合理的預算方案，結合企業歷年來經營狀況和為未來發展規劃在設置預算指標，保證預算管理能為企業節省成本，最終達成經營目標。⑥稅務籌劃，根據企業運營實際和政策方針展開稅務籌劃，減少稅負額，將經營所需依法支付的各項服務費用在政策允許范圍內降到最小，增加企業經濟效益。此項服務在當前業務市場中較為普遍，很多企業會委托此業務。⑦設置內控體系和監管體系，可以根據企業內部財務管理情況規劃內控流程，構建內控體系和監管體系，監管內部管理工作，實現對財務風險的預防和管控。⑧合理投資，為企業提供投資方案，提高投資效益性，在投資活動中事先為企業做好投資項目調查工作，結合企業經營實際來提供投資選項，為投資決策開展提供數據依據。⑨制定合理融資規劃，收集資料了解企業資金情況，制定融資規劃方案。⑩績效服務，對企業展開綜合績效考核，提高企業經營水平。價值評估，結合企業各項經營業務情況，對企業進行整體總結，綜合評估企業價值。人力資源咨詢，規劃財務崗位人才，設計科學合理的薪資制度，實現員工激勵，提高企業財務人員的工作積極性。

三、對企業財務管理發揮重要的支撐作用

1.提供信息數據支撐。無論何種企業，財務管理都是十分重要且高度復雜的一項工作，對企業的經營發展有著重要的影響。財務管理的重點是財務數據的收集整理，數據信息的完整性、準確性、及時性是保障核算、決算等后期工作質量基石。會計師事務所擁有先進的財務咨詢系統，利用大數據、云計算等先進的技術極大地提高對企業財務數據收集、篩選、整理、存儲、分析的效率和質量，避免了企業在財務數據管理方面的失誤，為企業財務管理提供及時、完整、準確的信息數據支撐。

2.提供戰略決策支撐。現代企業財務管理模式已經發生很大的變化，在原先的記賬、核算的基礎上增加了分析和決策業務，使得財務管理在企業中的地位進一步提高。會計師事務所通過財務咨詢業務為企業運營和發展建言獻策。通過對企業組織架構、財務戰略、內部控制建設、頂層設計等進行全方位分析，找出阻礙企業發展的不利因素，有的放矢地提出解決方案，提升企業財務管理能力，使企業財務管理發揮其應有的作用。另外，還有一些新興企業財務管理經驗不足，在制定財務管理策略時無法準確決斷，會計師事務所作為專業的第三方機構，通過客觀的財務報表分析，對企業發展狀況進行評價，為企業財務決策提供依據，協助企業制定戰略規劃。

3.為企業培養財會人才支撐。財會人才對專業知識和能力要求很高，人才缺口很大。這導致很多企業的財務人員質量和數量很難同時達標，從而影響企業的整體財務管理水平。同時，還有一部分企業為了節約人力成本，刻意減少財會人員編制，存在一人多崗的現象。會計師事務所擁有一大批專業知識過硬、管理經驗豐富的財會人才，能夠及時有效地彌補企業財務人才不足的問題。企業可以委托這些專業人士幫助解決財務管理中的突發問題和疑難問題，也可以聘請其擔任財務顧問，對財務管理工作進行監督指導，為復雜的財務業務制定解決方案，或者在企業進行重大事項決策時提供專業的指導意見。同時，企業也可以利用會計師事務所的專業人才對自身財務人員進行培訓，或者派送財務人員到會計師事務所學習。總之，會計師事務所能夠為企業提供財會人才支撐。

4.助力企業減少財務管理成本。企業利用會計師事務所財務咨詢服務能夠有效降低財務管理成本。一方面，企業可以通過將一部分財務管理業務委托給會計師事務所來降低管理成本。例如，小企業或者初創企業，通過會計師事務所的代賬服務能夠有效地降低財務人工成本。企業可以將日常賬務管理、人員社保、稅務申報等工作委托給會計師事務所。這樣就可以減少自有財務人員，進而降低成本。另一方面，企業通過利用會計師事務所對自身財務管理進行升級、優化財務管理流程、優化稅務籌劃方案、對投資方案進行評估、降低投資風險等方式來提升財務管理水平；企業可以從會計師事務所獲取先進的財務管理方法和管理工具，提高管理效率。

5.為企業創造一站式財務服務。財務管理涉及的內容很多，如融資、投資、項目申報、預算管理、稅務籌劃、財務內部控制、上市規劃、股權激勵方案和財務管理方案制定等。企業很難集齊財務管理各方面的優秀人才，這是制約企業財務管理質量提升的一個重要因素。但是，會計師事務所卻擁有財務管理各方面的優秀人才，其財務咨詢業務能夠滿足企業對財務管理各方面的需求，為企業財務管理提供一站式服務。從企業剛成立時的代注冊業務、代賬業務、代報稅業務，到企業成長中的財務人員培訓、財務流程塑造、財務管理方案制定、融資方案制定，抑或是企業發展壯大的投資咨詢、稅務籌劃、風險管控、上市指導等業務，總之，企業從注冊成立到發展壯大過程中遇到的所有財務問題，會計師事務所都能夠提供專業、個性化服務。

四、注冊會計師拓展中小企業財務咨詢業務的現狀

注冊會計師拓展中小企業財務咨詢方面的挑戰，包括三個方面的內容。首先，財務咨詢業務缺少對必要理論的應用。如何做到審計業務和財務咨詢業務的有效平衡，使兩者能夠產生相互促進、相互推動的效應，還沒有基礎理論的指導。很多時候，會計師在開展財務咨詢時更多是憑借自身的主觀經驗。與此同時，注冊會計師通過對中小企業的財務咨詢業務可以獲得更多的利潤來源。但這也意味著注冊會計師可能會對中小企業產生利益方面的依賴，這就有可能會影響到審計結果的客觀性和公正性。其次，財務咨詢專業人才流失率較高。近年來，隨著注冊會計師審計法律業務的減少，審計業務競爭的加劇，注冊會計師存在較大的工作壓力，因此，很多注冊會計師都轉向了投資和企業管理崗位。這就造成了專業人才的大量流失，這對于開拓中小企業財務咨詢業務帶來了一定的挑戰。再其次，財務咨詢業務的信息化水平較低。隨著科技技術的進步，信息技術已經嵌入到社會發展的各個領域，因此，就財務咨詢業務而言，會計師事務所需要一定的信息系統作為支撐。但是從實際情況來看，關于財務咨詢業務的信息系統建設還處在較為落后的水平，很難給客戶提供遠程線上的服務，這種情況制約了業務拓展的速度。

五、注冊會計師拓展中小企業財務咨詢業務的策略

1.提升注冊會計師的專業能力和職業道德水平。注冊會計師在拓展財務咨詢業務的過程中，應該以審計風險控制作為基礎前提，以承接中小企業的財務咨詢業務作為發展目標。與此同時，專業能力和職業道德水平影響到了審計業務和咨詢業務的質量，所以，應該做好兩個方面的工作。一方面，要提高注冊會計師的職業道德水平，督促其樹立社會責任感，確保注冊會計師能夠客觀、公正、獨立地開展審計業務和財務咨詢業務，努力提高服務的質量；另一方面，應該提高注冊會計師的專業能力。在信息技術的時代，知識更新的速度不斷加快。注冊會計師必須加強日常學習，及時關注變動的財務政策、審計準則，同時還應該提高咨詢的專業能力，注重理論和實踐相結合，為中小企業提供最優的咨詢方案。

2.樹立財務咨詢品牌。注冊會計師為中小企業提供財務咨詢服務應該樹立良好的市場形象，打造財務咨詢的品牌。首先，注冊會計師應該為中小企業提升優質的財務咨詢服務。而會計師事務所應該合理地配置資源、加強員工素質培訓、建設高素質的財務咨詢專業隊伍，為中小企業提供“財務咨詢到問題解決”的完整方案。其次，還應該加強關系營銷。注冊會計師在完成財務咨詢專業服務之后還應該繼續保持同中小企業的聯系，及時詢問中小企業可能存在的財務問題，也可以成為中小企業的財務顧問。再其次，注冊會計師還應該加強財務咨詢服務的廣告宣傳，可以向中小企業市場傳播成功的咨詢案例，增強咨詢品牌的影響力。

3.創建智能化線上財務咨詢平臺。隨著信息技術的發展，各種信息技術層出不窮，例如大數據、云計算、物聯網等技術都大大提升了產品和服務的智能化水平。而這種條件也為財務咨詢業務帶來了良好的發展機遇。因此，有條件的會計師事務所可以加大研發的投入，及時引入智能化的線上服務平臺，打造線上和線下財務數據相結合的模式，可以將一些模板化的業務開發成標準化的線上服務，這樣就大大降低了注冊會計師的工作壓力，節約了人力資源成本，舉例來說，很多會計師事務所研發了財務診斷系統。中小企業在系統中輸入財務報表后，系統就會自動生成財務診斷報告，指出財務報表中存在的問題。

4.創建財務業務咨詢案例庫。對于咨詢業務而言，案例是一項寶貴的資源。中小企業在財務管理的過程中會遇到各種類型的問題，這些問題都存在一定的共性。因此，將咨詢的成功案例收集起來，對于日后的咨詢工作具有非常強烈的指導意義。一方面，注冊會計師要加強對案例過程的研究，分析成功案例的特點。同時還應該著重加強對失敗案例的研究，分析案例失敗的影響因素，并提出針對性的改進意見。另一方面，會計師事務所可以將案例庫打造成為寶貴的學習資源，組織注冊會計師進行學習，在組織內部營造良好的學習氛圍。

六、結語

隨著審計業務的逐漸萎縮，會計師事務所必須進行積極轉型，逐漸開展業務類型的多元化。而隨著國家對中小企業扶持力度的加強，中小企業迎來了發展契機。注冊會計師必須緊緊抓住有利時機。積極拓展財務咨詢業務，為中小企業的發展提供良好的咨詢方案。本文對相關的概念進行了介紹，并且分析了注冊會計師拓展咨詢業務的可行性，從多個角度提出了注冊會計師咨詢業務拓展的策略。期望本文的研究能為注冊會計師財務咨詢業務有效性的提升提供一定的參考和借鑒。

（作者單位：浙江恒惠會計師事務所有限公司）