數字經濟時代背景下企業財務管理轉型研究

張清穎

摘要：“十四五”規劃中提到數字經濟的相關內容，明確要求我國應加快數字經濟的建設與發展，通過各項措施深化數字經濟、實體經濟的融合，并從國際化視角出發構建集群化數字產業。此外，“十四五”規劃還對數字經濟的發展目標作出規劃，同時提供整體化經濟發展思路。數字經濟的興起和繁榮，為經濟社會發展創造了新的領域、新的競爭平臺及新的動力和優勢。數據已成為推動產業經濟高質量發展的關鍵驅動力。數字化轉型不僅是企業間競爭的核心領域，而且是實現企業高質量發展的重要引擎。在數字化信息化的背景下，傳統財務管理模式已無法滿足企業發展需求。因此，利用數字技術推動財務轉型和實現財務數字化轉型變得非常迫切和必要。在數字經濟時代，財務部門需要積極應對變革和挑戰。在業財一體化的基礎上，持續采用先進的數字化技術，重新塑造財務職能體系和業務流程。通過向戰略決策型財務、客戶驅動型財務、數據經營型財務和科技賦能型財務發展，財務部門能夠利用數據和算法為企業管理和發展提供支持。這將有助于推動企業全面邁向數字化時代。

關鍵詞：數字經濟時代；企業；財務管理轉型

一、前言

“數字中國建設整體布局規劃”的發布，明確了數字經濟在中國發展中的關鍵地位，認為數字化建設是推動經濟發展的重要驅動力，也是提升國際競爭力的關鍵支柱。規劃的提出肯定數字化建設的意義，國家認為加快建設數字化中國是推動社會主義進程的重要舉措，數字化會對國家經濟、企業轉型帶來深遠影響。

二、財務數字化轉型的內涵和層次

（一）數字經濟與財務數字化的內涵

1. 數字經濟

數字經濟已逐漸發展成為農業經濟和工業經濟之后的關鍵經濟形態。2016年G20杭州峰會首次提出“數字經濟”，并對數字經濟這一理念有更詳細的解讀，經濟活動可依托信息化、數字化技術，以信息網絡為載體實現生產、銷售等經濟活動。2017年“數字經濟”首次被政府關注，經過多方了解后政府對“數字經濟”持贊成態度，政府工作報告強調應加快“互聯網+數字經濟”的融合。2021年我國統計局正式發布數字經濟管理的相關文件，在“數字經濟及核心產業統計分類（2021）”中明確統計準則，讓數字經濟發展水準有了統一的計量標準。文件明確“數字經濟”定義、計量方法、發展水平評價標準等內容，為數字經濟的持續穩定發展提供數據支持，同時也推動了數字經濟的進一步發展，成為優化經濟結構、提高信息技術運作效率的重要助力。

與傳統經濟相比，數字經濟是全球信息化浪潮下，信息技術革命的產業化和市場化。在數字經濟中，通過信息系統、物聯傳感、機器視覺等各種數字化手段將社會經濟活動形成可記錄、可存儲、可交互的數據，再通過互聯網、物聯網等網絡載體讓這些數據、信息自由流動、無縫對接，同時借助云計算、大數據、人工智能等先進技術，使得數據處理實現自動化、智能化，無論是處理能力還是處理效率都得到了極大的提高。

2. 財務數字化

在2021年12月，財政部公布了《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》，明確提出對會計數字化轉型的頂層設計，推動會計數據要素的充分利用與流通，加強會計數據處理和獲取能力，確保會計在宏觀經濟管理和資源配置中充分發揮關鍵作用。2021年11月，《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》發布后，財政部也明確表態數字化技術的價值，同時提出會計審計轉型升級應以“數字化”為主要方向，認為依托數字化技術的會計審計能有效提升財務數據核算標準性，提高審計規范性，從而實現提高內部單位管理層次與風險管控能力，同時拓展對外服務財政管理和宏觀經濟治理的會計職能新格局。

經過分析得知，“財務管理數字化”并非簡單地對企業財務信息化、共享化及會計無紙化的升級改進。實質上，它依賴數字經濟技術來驅動財務價值創造能力，并構建以數據為核心的“智能財務”管理體系。這意味著企業在財務領域利用云計算、大數據等技術，整合數字資產資源，發掘數據價值，構建數據管理平臺，重塑財務組合。通過實現數據全流程管理和業務流程再造，提高財務數據質量以及財務運作效率，進而推動企業管理創新和體系變革，最后實現企業戰略賦能和重塑企業生態的新境界。

（二）財務數字化轉型的層次

財務的數字化轉型，不是簡單的技術和數據的運用，而是公司績效管理、組織架構、業務流程、人員培養等全方面變革，具體可以分為財務會計自動化與標準化、管理會計數據化和可視化、業務支持與決策支持系統化和智能化三個層次。

第一，實現財務數據標準化與工具自動化。一方面，通過建立健全統一的財務核算和報告體系，為同一業務、同一板塊設置統一的會計科目、運用統一的會計政策和會計估計，規范統一的核算標準和流程，確保核算和報告規范化、標準化。另一方面，借助成熟的光學字符識別技術（OCR）、語音識別、財務機器人（RPA）等技術，將會計憑證、會計檔案及相關財務信息轉化為計算機可以處理的電子數據和電子影像，再利用財務機器人等數字化工具對數據開展處理和加工以實現財務會計自動化。

第二，實現管理會計數據化與可視化。在多維分析模型，數據算法和可視化工具的幫助下，數字化技術使得企業在第一層次獲取的財務數據數量和質量都實現了大幅躍遷，財務數據從狹義延伸至廣義，從“小數據”向大數據轉變。借助數據治理架構和數據價值鏈的實施，深入挖掘數據的潛在價值并將其轉化為可視化的數字模型分析。這將使管理成果更為直觀明了，便于管理人員之間的溝通與理解，為后續決策和部署奠定扎實基礎。

第三，實現決策智能化與科學化。財務數字化的最終目標是用數據驅動企業“智能”運營，賦能企業業務發展。通過“數據+算法”對數據資源進行挖掘和分析，在數字指標和模型的基礎上進行判斷和預測，用“數據決策”取代傳統的“經驗決策”，用著眼于基于未來的數據預判取代基于歷史數據的分析。在此基礎上，規范管理層的行為實施過程，有針對性地作出相對科學化的決策，為業務運營賦能。

三、數字經濟時代財務數字化轉型的必然性

（一）財務數字化是企業數字化轉型的最佳切入口

財務具有數字化的基礎和優勢，不管是企業早期的會計電算化還是以財務管理為核心ERP系統的應用，財務的信息化和數字化始終引領并推動著企業管理流程的轉型。一方面，企業管理的核心為財務管理，因其涵蓋了大量與經營決策相關的關鍵數據。此外，數據正是數字化轉型的關鍵因素。另一方面，財務系統在企業內部起著承上啟下的作用，將采購、生產、運營及銷售等各項業務緊密聯系在一起。在企業數字化轉型過程中，財務系統不僅作為基礎設施發揮重要作用，還扮演著連接各部門的橋梁角色，具有至關重要的價值。

（二）財務數字化是防御財稅風險的最大抓手

在數字經濟時代下，政府與企業皆試圖利用數字化技術、思維及認知，以賦予生產、治理與生活方式新的活力，促使經濟社會體系全面重構。隨著文件電子化、電子發票以及金稅四期逐漸實施，財務稅收數據逐步實現“云一體化”，即全面整合數據、業務及流程。財務數字化迅速成為企業數字化轉型的核心驅動力之一，深入滲透各個領域。企業必須借助信息技術重新賦能，推進財稅管理由手工作業向自動化智能化轉變，才能實現財務管理規范化，稅務管理合規化，在應對審計檢查和稅務稽查風險時變被動為主動，實現智能合規與價值創造的目標。

（三）財務數字化是現代財務管理職能轉化的現實要求

2022年國資委針對中央企業的未來發展方向，提出“加速建設財務管理體系，打造世界一流企業”的指導意見，該文件強調構建“455”框架以實現世界一流財務管理體系的目標。在數字化智能時代背景下，數字科技成為推動實現世界一流財務管理體系的核心動力。通過企業數字技術與財務管理深度融合，使財務團隊向企業發展戰略的影響者、制定者和實施者轉型，基于數字技術，拓展財務管理賦能業務、防控風險、精益管理，推動乃至引領企業的價值創造職能，因而財務數字化勢在必行。

（四）財務數字化是推動企業高質量發展的必經之路

企業雖是獨立的經濟體和經營主體，但也是大市場運行過程中的重要參與要素。從宏觀經濟發展維度來看，企業是數字經濟發展中的構成因子，會直接和間接地受到政策環境和營商環境的影響。企業內部進行組織結構優化和管理模式現代化轉型時，必須順應時代的高質量發展大勢，在既定的政策框架下，對財務管理戰略進行調整。企業推進財務管理現代化轉型的新進程下，應根據中國特色社會主義市場經濟發展的宏觀布局，積極響應與落實《“十四五”規劃綱要》總體規劃，自覺構建對接中國式現代化發展戰略的財務管理體系?，F代企業的財務管理，應積極迎接國際市場中的各種挑戰，在自我革新和自我凈化的過程中，形成突出的國際競爭力和影響力。

四、數字經濟時代財務管理轉型面臨的挑戰

（一）戰略層面對財務數字化轉型認知不足

數字化轉型本質在于“轉型”，數字化不僅是技術的應用，更是企業的核心發展戰略。目前大多數企業并沒有清晰的戰略規劃，“數字化轉型”部署集中在信息化在生產端的應用，沒有從長遠發展的角度將數字化上升到戰略層面，導致一些轉型執行部門主要依賴信息技術部門，技術人員對企業核心業務不熟悉，與業務活動聯系也不夠緊密，數字化與業務發展成為“兩條線，兩層皮”；二是數字化轉型需要投入大量資源且短期內難以見效。企業管理層基于短期績效考核要求，更傾向于產生回報快的短期投入，進而影響數字化轉型實施。

（二）內部系統林立，財務系統整合困難

數字化轉型面臨的挑戰主要在于構建數字化能力，企業需具備靈活應變、高效運作及持續創新的能力。然而，眾多企業在數年的信息化過程中，已經采用了各種財務和業務信息系統。這些系統彼此獨立，業務流程在各自系統中單獨進行并存儲相應數據。由于系統間的數據標準、數據來源及更新周期存在差異，導致它們難以兼容。如此一來，數據孤島問題越發嚴重，進而使得數據共享與對接變得極具挑戰性。

（三）復合型數字化專業人才匱乏

數字化轉型需要“專才”支持，然而，企業已有的信息人員和財務人員都僅擅長各自領域的“專業技術”而非通才。既了解行業趨勢和核心業務，又擁有數字化專業技術、具備高效協同和創新能力的“業務+技術”復合型數字化人才儲備嚴重不足。同時，由于薪資結構、職業發展等人事管理機制上的諸多限制，高薪引進的技術人才“水土不服”，內部培養的優秀人才容易流失，導致企業數字化人才缺口難以精準補充需求。在這種缺乏人才力量的狀況下，企業很難充分釋放數字技術的價值。

五、數字經濟時代財務管理轉型的優化對策

央企財務管理轉型升級過程中，持續強化“數字化”“信息化”思想是重點，財務數字化轉型不僅是技術的轉型，更是認知、思維方式和經營模式的深層轉型，是企業轉型升級的戰略性、長期性工程。在轉型路徑上，應基于業財一體化的基礎，持續運用信息技術手段，重建財務組織，重塑業務流程，從戰略、觀念、技術、組織和人員各方面予以實現。

（一）轉變管理觀念，打造數字化轉型企業文化

企業的數字化轉型是“一把手”工程。數字經濟時代的企業管理者應轉變觀念，立足行業發展大勢，平衡好利益相關者之間的關系，精準和正確地定位轉型和發展方向，以身作則積極支持和推動數字化轉型。同時，要塑造轉型文化，在全體員工中加強對數字化轉型的心理認同和行動支持。首先，做好思想轉變培訓，不定期組織企業財務相關人員參與培訓，深刻認識財務數字化的結構、運行模式等內容，從個人層面提高員工對財務數字化轉型的認可度。其次，通過輪崗、交流學習、培訓、競賽等方式讓企業全員認識到財務數字化轉型的必要性，轉變整體員工的財務理念。最后，構建業財融合的一體化工作模式，打破業財部門的信息壁壘，營造信息互通、協調并進的工作氛圍。

（二）搭建數據中臺，構建“業務+科技”雙驅引擎

財務數字化轉型基于數字技術驅動，搭建數據中臺，實現數據資源聚合，讓數據與業務充分融合，構建“業務+科技”雙驅引擎是財務數字化轉型成功的關鍵路徑。在技術層面，采用目前業界前沿的技術及規范，搭建數字化工具、數據資產和數據應用三大平臺，建立存儲大、標準化和可共享的數據服務體系。在業務層面，通過打通財務邊界，對采集的企業內外部不同來源的數據進行采集、計算、存儲、加工，生成統一的標準數據，最終形成大數據資產層，支撐公司業務端數據化需求，快速及時響應公司業務變化，賦能企業經營管理層及時掌握公司經營情況、科學決策，賦能部門負責人對業務進展有效監控、防范風險，賦能業務人員智能匹配合作客戶和細分領域，提高業務管理能力。

（三）重塑財務架構，推進管理會計協同發展

從數字經濟發展趨勢和突出特質來看，重塑財務架構，推進管理會計和財務會計的協同發展是十分必要的。企業的財務部門要加快轉型，從傳統的記賬核算模式向業務財務、戰略財務、財務共享一體化的財務管理模式過渡，從單一的線性協同模式向多線程、跨部門協同模式過渡。財務會計是財務管理的基礎職能，包括會計核算、稅務管理和編制財務報表等內容。管理會計是財務發揮管理職能的關鍵，包括預算管理、績效管理、成本管理、風險管理、資金管理和司庫管理等內容。財務數字化將重新定義管理會計的價值，提升財務“管理職能”的質量與效率，深度推動財務和業務深度融合，為科學驅動經營管理決策夯實基礎。

（四）推動財務轉型，加大數字化復合人才培養

在數字經濟時代，企業財務管理的外部環境發生了深刻、復雜的變化，特別是信息技術的應用和數據的深度拓展，對財務傳統職能產生了深遠影響。這就要求企業財務人員轉變固有思維模式，堅持理念先行，增強轉型的緊迫感，將自身職能前置，向業務化方向發展，積極迎接并適應財務管理數字化轉型。另外，企業應大力提升財務人員的數字素養。一是基于企業數字化人才戰略，對于不同的崗位和不同階段的財務人才應用不同類型的學習工具，建立健全培訓體系，加強對現有財務管理人員的培養培訓，不斷提升他們財務管理綜合素質和能力，讓其成功實現角色轉變和定位，使其成為企業數字化轉型的中堅力量；二是完善人才招聘和薪酬機制，積極懂業務、懂會計、懂技術的多元化、復合型人才，切實提高財務管理團隊的整體水平；三是建立并落實財務人員輪崗機制，保持財務人員的流動性，鼓勵財務人員每年有固定時間跨部門進行學習和交流，幫助其更全面熟悉各個條線的業務開展，能站在業務端重新定義財務管理的內容；四是構建數字化人才戰略，建立人才儲備庫。針對具體的人才盤點和崗位勝任標準，為企業識人、選人、用人提供有力支撐，同時要精準地匹配和培養理解企業戰略、符合企業需要的數字化人才。

（五）搭建財務共享中心，助力財務共享化

在搭建FSSC后，為防范安全風險，企業應引入分布式記賬，推動去中心化，以此保障數據共享過程中的安全性。就分布式記賬而言，其作為一種數據庫，以互聯網技術為依托，具有多主體以及多結構，在企業FSSC中應用后，各部門數據實現共享，真正做到跨區共享。第一，充分保證FSSC數據庫賬本的獨立性與更新及時性。企業經營活動不同主體，在FSSC數據庫中擁有獨立賬本，各類主體賬本不“串臺”，保證所有賬本數據的真實性與保密性。當業務主體發生變化或經營活動有推進時，及時更新賬本內容。同時在共享背景下加強對數據賬本的動態化監測，發現賬本某個節點出現問題及時反饋，查找賬本出現問題的原因，及時修正賬本數據，保證財務數據記錄的完整性、全面性與精準性。第二，優化權限，在FSSC實施之后，對于下級分子公司的權限分配，直接由上級部門賦予產生，在執行過程中，需要經過上級職能部門批準，授權歸于集團總部，常常出現無法把握審批時限、耗時較長的情況，容易增加經營成本。

（六）設立管理會計部門，推動管理增值

作為企業財會部門，要加大與其他部門的溝通力度，打破傳統的業財孤立的局面。要發揮好管理會計的職能優勢，必須獲取全面的數據資源，并不是單純的只對財務會計的相關內容進行分析評估，而企業組織架構層面上的融合，能夠保障管理會計最大限度地獲取完整的數據信息，促使管理會計充分發揮內在價值。在企業引入管理會計后，可以通過管理會計報告的形式對經營狀況進行反饋，然而以往所提供的報告并不完善，與業務活動關聯度不高，由此導致企業無法及時、有效辨識風險、防范風險。因此，國企要以管理會計應用為基礎，深化推動企業業財融合，使業務成為企業編制管理會計報告的重要依據和支撐，以此確保管理會計報告能夠客觀、全面地展現企業業務活動真實的情況，為業務風險預判、風險識別提供依據，從而提升企業風險防范能力。

（七）推動業財融合，助力財務管理轉型

首先，業財融合能夠提高企業的財務信息透明度。在財務管理過程中，企業應注重財務信息的準確性、完整性和及時性，為企業管理層提供有效的決策支持。同時，業財融合有助于加強企業內部的信息溝通與協作，提高企業的決策效率和運營效果。其次，業財融合有助于企業更好地識別和把握市場機會。在財務管理過程中，企業需將業務戰略與財務戰略緊密結合，分析市場趨勢和競爭態勢，以指導企業在市場中作出合理決策。通過業財融合，企業能夠更好地發揮財務在支持業務發展中的作用，提高企業的市場競爭力。此外，業財融合有助于企業優化資源配置。在財務戰略管理過程中，企業應充分利用財務數據和分析方法，對企業的資源配置進行全面審視和調整。

六、結語

在數字經濟時代，財務領域的變革勢在必行，而數字化財務管理成為這一變革的關鍵路徑。企業管理層應不斷強化數字化財務理念，持之以恒地推動創新，以充分發掘財務數字化所帶來的優勢及其引領作用，從而實現企業數字化轉型的最終目的與價值，為不斷推進企業高質量發展提供動力。

參考文獻：

[1]李晨媛.數字經濟背景下企業財務轉型路徑選擇[J].現代企業，2023（01）：165-167.

[2]顏詩琪，陽榮鳳.數字經濟背景下企業財務轉型路徑探究[J].財會學習，2022（22）：30-32.

[3]蔣雪.對數智化下業財融合的思考[J].財會月刊，2022（S1）：62-66.

[4]李延蘋，趙妍冰.數智化背景下財務變革與轉型研究[J].投資與合作，2022（06）：49-51.

[5]楊齊.數字經濟背景下企業財務轉型路徑探討[J].中國市場，2022（05）：175-176.

[6]張英明.數字經濟背景下的財務轉型研究[J].會計之友，2021（11）：31-36.

[7]姬春燕.數字經濟時代背景下企業財務管理轉型研究[J].投資與創業，2022，33（21）：82-84.

（作者單位：中國政企合作投資基金股份有限公司）