中央企業財務共享建設及內控動態管理

關雪峰

摘要：在我國進入經濟新常態后，中央企業便面臨著更多新挑戰，為了促進自身健康持久發展，部分央企引入了財務共享模式，在建設財務共享中心期間能夠在拓寬央企價值空間、提升內控品質等方面發揮明顯的作用。但財務共享模式的應用，離不開央企內控管理的協調配合，尤其是事前準備和事后控制，需要央企對此引起高度重視，對內控系統加以優化和調整，綜合運用動態管理模式，增強財務共享和內控的協調性，起到助推央企穩健發展的作用。鑒于此，文章圍繞中央企業的實際情況，概述了財務共享和傳統財務管理的差異、財務共享自身的優勢、內控管理的基本要素、財務共享對內控管理的影響，并提出了財務共享建設及內控動態管理的可行性措施。

關鍵詞：中央企業；財務共享建設；內控動態管理；措施；影響

中央企業在傳統財務模式下的內控管理活動實施以來，積累了豐富的經驗，但財務共享模式發展時間較短，外加既有財務與核算方法發生的變動，使得存在聯系的控制與風險點同樣有所改變。因此，中央企業要針對財務共享模式的運作流程、基本特征等，加強對內控動態管理的優化，使財務共享中心切實發揮出自身效能，在今后服務于央企的持續發展。

一、企業財務共享與內控管理的概述

（一）財務共享與傳統財務管理的差異

1.業財一體實現方面

在以往的財務管理模式中，存在會計信息收集較為分散的問題，難以及時將會計信息反饋至企業的管理層，或受到人為因素的影響而降低會計信息的可信度。但在使用財務共享模式后，便能將財務數據迅速追溯至業務部門底層，迅速定位有關問題，為企業投融資等關鍵活動提供信息支持，還減少了人為因素的影響，提高了會計信息的真實性，對于業財一體目標的實現大有裨益。

2.財務管理制度方面

傳統財務管理模式下，有時容易產生無法協調、監督的問題，而在建立財務共享體系后，內控管理工作將內嵌至財務共享體系中，工作人員只需按照既定操作要求完成任務即可。因所有數據信息都有章可循的緣故，便能憑借數據信息記錄內控管理機制的發展演變，提升了企業財務管理制度的可執行性與延續性。

3.數據處理和分析能力方面

在傳統財務管理中，數據處理通常依賴于手工操作，容易產生錯誤和延遲。與此不同，財務共享模式利用先進的數據處理和分析工具，能夠以更高的速度和準確性處理大量財務數據。這些工具不僅可以生成實時的財務報告，還可以進行高級數據分析，識別趨勢、模式和異常，使管理層能夠更快速地做出決策，并更深入地了解企業的財務狀況。財務共享模式通過提供強大的數據處理和分析能力，使企業能夠更好地適應競爭激烈的商業環境，更靈活地應對市場變化，這一點在傳統財務管理中往往難以實現。

4.實時性和可追溯性方面

傳統財務管理往往面臨生成報告的周期延遲，可能導致管理層無法及時獲取關鍵的財務信息。相比之下，財務共享模式能夠提供更高的實時性。財務數據在系統中以實時或接近實時的方式更新和共享，因此，管理層可以隨時訪問最新的財務數據，及時作出決策，應對市場波動和戰略調整。此外，財務共享模式具備卓越的可追溯性。所有的財務數據和交易記錄都可以追溯到其原始數據源，通過完善的審計追蹤機制，確保了數據的準確性和可信度。財務共享模式的可追溯性對于合規性和審計要求至關重要，有助于減少潛在的錯誤和不當行為。相反，傳統財務管理過程中，其數據處理通常分散在不同的部門，很難保證數據的一致性和可追溯性。

（二）財務共享的優勢

1.優化內控管理的方式

在使用財務共享模式之前，企業多運用單點、局域多點電算化的方法，完成會計核算的任務，安排財務人員做好對錄入信息的核對工作。當采用財務共享模式后，便可以實現一次性錄入、動態更新財務信息的目標，促進內控管理業務流程的完善，使以往較為分散的內控環節被整合至相同的平臺中，在授權審批體系的作用下，減少了內控管理的人力成本投入。

2.加強內控管理全面性

傳統內控管理工作的中心任務是監管、約束企業內的工作成員，以防財務數據發生失真等問題。但在投用財務共享之后，紙質實體材料將被電子文件所取代，使內控管理工作效能從根本上得到了提升，但同樣也帶來了安全問題，迫使企業比以往更加重視內控管理的全面性，除了做好常規成員監管工作以外，還投入部分精力于內控系統安全維護中，使潛在的風險問題有所緩解。

3.強化內控管理決策的基礎

財務共享模式的實施，強化了內控管理決策的基礎，為企業的可持續經營和風險管理提供了重要支持。首先，財務共享模式將內控管理工作融入了整個財務共享體系中，形成全面、系統化的管理方法。傳統財務管理中的內控工作通常分散在各個部門，可能存在協調不一致、監督不到位的問題。但財務共享模式將內控納入了財務數據的處理流程，標準化了內控操作，減少了風險漏洞，確保了財務數據的準確性和完整性。同時，財務共享模式下的內控管理具有更高的可擴展性和可適應性。隨著企業的發展和規模變化，內控管理的要求不斷轉變，財務共享模式能夠相對容易地進行調整和升級，以滿足新的內控需求，此種靈活性有助于企業更好地適應不斷變化的商業環境和法規要求。

4.提高內控管理透明度和合規性

財務共享模式的應用提高了內控管理的透明度和合規性，為企業建立更加穩健的內部管理體系提供了堅實基礎。首先，財務共享模式將內部控制標準和程序集成到財務數據處理的流程中，使其變得透明和可見，在這一模式下管理層和審計人員可以更容易地了解內控措施的執行情況，監督控制是否符合預定標準，有助于決策者發現潛在的問題和風險，及時采取糾正措施，降低了企業的內部風險隱患。同時，財務共享模式有助于企業更好地應對監管要求。各行業和地區都有各自的法規和合規性要求，企業需要確保其內部控制符合這些要求。財務共享模式可以根據不同的法規要求進行配置，確保內部控制的合規性，系統可以自動生成合規性報告，簡化合規性監管工作，減少潛在法律風險。此外，財務共享模式能夠提高內部管理團隊和外部利益相關者對企業內控管理的信任度。透明的內控流程和合規性措施能夠增強企業聲譽，向投資者、股東和合作伙伴傳遞積極信息，有助于吸引更多的投資和合作機會，增強企業競爭力。

（三）內控管理的基本要素

1.控制環境

是企業進行內控管理的基礎，可劃分為內部環境與外部環境，能夠體現出企業目前的內控管理情況，還可以彰顯企業今后發展與優化內控管理的條件、能力、可能性等。

2.控制活動

是企業進行內控管理的關鍵方式，即企業按照差異性的風險評價結果，在經營管理中全程應用的管理控制舉措。建立系統和組織機構，是做好內控管理工作的先決條件，便于讓企業各層均能分工協作，朝著共同的內控管理目標而奮斗。

3.風險評估

是企業實現內控管理目標的重點，即確定和分析影響企業目標實現有關的風險原因、采取處理措施的過程。當代企業仍然處于來自內部、外部的風險中，需要管理層以風險為導向，事先制定出風險管理預案。

4.溝通交流

是企業內控管理達標的前提，是指企業內部之間、內外之間的信息互動，可以輔助企業進行經營管理工作，在內控管理中始終其他要素協調一致。

5.內部監督

是企業內控管理的保障，即采用監督檢查的方式，關注企業內控管理的運行情況，在問題發生后可以做到盡快解決，在內控管理體系的影響下，力求達到內控管理各項措施高效執行與完善的目的。

（四）財務共享對內控管理的影響

在以往的財務管理模式下，企業下屬機構獨立性較強，分別各自開展風險評估工作，制定和開展內控管理工作，使得企業和下屬機構間的管理控制結構較為松散，對于下屬機構內控管理情況提出的建議，未能發揮出指導與規范作用。但在財務共享模式下，企業將對下屬機構采用統一的內控管理制度，致使下屬機構和財務共享中心間的關系更加密切，有助于企業各項規章制度、工作規劃的具體實施，讓分支機構各項工作的進行得到全程管控。由于財務共享模式側重于操作的規范化、信息的集中化，使得對于內控管理的影響和傳統財務管理模式有所不同。

二、中央企業財務共享建設及內控動態管理的措施

（一）轉變財務人員自身的工作思想

在中央企業中實施財務共享模式，并非直接開展財務共享中心的建設工作，而要優先轉變財務人員自身的工作思想，樹立相應的財務管理意識，才能確保財務共享中心的持續發展。

財務人員應當加強對央企財務工作當前情況的分析，明確發展中財務管理的主要需求，以及財務管理今后的發展趨勢，用于進一步認知央企在財務管理中，建設財務共享模式的價值，其具體措施涵蓋以下層面：一是對央企財務工作當前情況進行分析。央企財務工作包括審計、報告、預算、成本控制等多個方面，財務人員需要對各項工作進行全面梳理，找出潛在的問題和挑戰。只有通過對當前情況的深刻洞察，財務人員才能夠明確在財務管理領域面臨的挑戰，為建設財務共享模式提供具體的改進方向。二是財務人員需要預見財務管理的未來發展趨勢。隨著經濟、科技和法規的不斷變化，財務管理領域也在不斷演進。了解這些數字化財務、數據分析、可持續性財務等新興趨勢并積極應對，將有助于央企保持競爭力并適應快速變化的商業環境。財務人員應該與其他行業專家和同行保持溝通，關注最新的財務管理趨勢和最佳實踐，以便將這些知識應用到中央企業的實際情況中。

按照財務共享模式的運用，分析相關財務管理工作，使財務人員意識到財務共享模式的優勢。按照財務共享模式中存在的積極影響，平衡多層面的因素，能夠達到央企財務信息運用能力提高的目的，其具體措施涵蓋以下層面：一是財務人員應該通過分析相關的財務管理工作，清晰地認識到財務共享模式所帶來的積極影響，明確通過財務共享模式，其能夠減少數據重復錄入的機會，提高數據的準確性和實時性，簡化審批流程，降低成本等。通過深入了解這些優勢，財務人員能夠更好地理解為什么財務共享模式是財務管理的有力工具，從而不斷深化央企財務管理。二是財務人員需要平衡多層面的因素。在實施財務共享模式時，可能會面臨需要重新設計流程，培訓員工，引入新的技術和系統等挑戰。財務人員應該通過全面的分析，權衡多層面因素，確保順利實施財務共享模式的同時，最大限度地減少潛在的干擾和問題。因此，財務人員需要具備全面的視野，能夠看到長期利益和短期挑戰之間的平衡。

財務共享模式的運用，還需要按照央企的發展現狀，將財務部門的工作水平統籌規劃處理，嚴格管控財務人員的思想認知、專業素質等，降低財務共享模式存在的風險性，提前引導財務人員的思想觀念，采用風險防范措施、計劃等，使央企的財務管理工作能力有所提高。

（二）提高財務共享中心的建設水平

在中央企業實施財務共享模式并結合內控動態管理的過程中，關鍵措施之一是提高財務共享中心的建設水平。財務共享中心作為支持財務管理和內控的核心樞紐，其高效運作對于企業的財務穩健性和風險控制至關重要。因此，在建立和使用財務共享模式時，中央企業可以采取以下措施，以不斷提升財務共享中心的能力和水平。

1.識別并解決信息管理不足等問題

中央企業需要識別當前存在的數據不一致性、數據低質量、數據安全性風險等方面的問題。識別問題的關鍵是進行全面的數據審查和分析，找出問題根源。隨后，中央企業應該采取措施解決這些問題，以提高數據的準確性和完整性，建立數據清洗和驗證的流程，確保數據在共享過程中是可信的。同時，應采取措施加強數據的安全性，采用加密技術和權限管理，防止數據泄露和未經授權訪問。

2.制定內控動態管理機制的建設方案

內控是財務共享模式中的關鍵要素，確保財務數據的安全和合規性。中央企業可以充分利用信息技術的智能化特征，制定出內控動態管理機制，實時監控系統，自動檢測異常交易和潛在的風險。此外，中央企業還可以采用人工智能和機器學習技術，預測和識別潛在的內部控制問題。通過這些技術的應用，中央企業可以更加高效地管理內部控制，確保財務共享模式的穩健運行。

3.健全完善新型財務管理模式

中央企業在實施財務共享模式時應對新型財務管理模式進行持續學習和評估，其可以通過與同行企業的經驗分享和與行業專家的合作來了解最新的財務管理趨勢和最佳實踐。此外，中央企業應根據實際情況總結出財務管理平臺建設所需硬件、軟件、人員培訓等方面條件，確保信息技術支持能夠滿足財務共享需求，同時也有助于中央企業更好地應對變化的商業環境和法規要求，保持競爭力。

（三）為企業提供全面信息技術保障

1.建設安全的信息平臺

在財務共享模式覆蓋中央企業所有業務流程的條件下，財務共享中心內的各項業務流程均可以科學銜接，但對于央企現有信息平臺提出了更高的要求。在財務共享模式應用下，信息平臺中覆蓋了信息存儲、財務處理、風險評估等諸多模塊，提高了財務分析的深度、廣度，但為了規避網絡風險，以防對央企的商業信息隱私產生破壞或被盜取，央企要注意信息平臺的改進與調整，投入更多的時間、精力、資金開展維護和改進工作，努力打造運行更加平穩、安全等級更高的信息平臺，為關乎央企安全的資料信息提供保障。

2.縮短系統的維護周期

部分央企在平臺功能設置上相對先進，但無法做到及時更新升級、維護檢查，但央企內部較多業務情況伴隨市場的變動而發生變化，使得央企的風險同樣具有動態變化的特征。決定了央企要定期開展內部數據信息的分析和維護工作，加大力度分析央企在市場宏觀環境、微觀運營方面存在的動態變化，對信息平臺內的數據庫實時進行維護處理。由于央企要公布各年度的財務報告，可以考慮至少在第一季度末，每年定期對財務數據進行檢查，避免由于非重要因素的積累而對于央企財務信息產生不利影響。

（四）采用風險防控機制與評估體系

1.樹立人員風險防控意識

央企需要采用高效的宣傳方式和教育措施，在確保工作人員了解、掌握財務共享模式內控管理內涵、價值等要點的條件下，幫助工作人員樹立風險防控意識。在內控管理手冊的試用下，明確各自的崗位職責，使工作人員能夠在崗位工作中更加自覺、自主地發現內控管理中的風險問題。

2.明確風險評價分析指標

根據中央企業財務共享中心的日常業務，可將風險問題劃分為內部風險、外部風險兩種類型，前者包括管理風險、業務風險，后者包括政策風險、法律風險。央企要經過對內部、外部風險的精細化劃分，讓風險評價分析指標更加詳細，配合對風險的分級處理，提出風險防范的有關措施。

3.優化內控風險識別機制

央企可使用人工配合科技的方法，使內控風險得到動態監測與反饋，重點加強對財務共享模式運用中出現財務風險的識別。在此條件下，央企更要強化對風險的分析和應對，深挖財務共享模式應用中暗藏的風險，采用風險排序、細化的方式，將識別出的風險按照高、中、低的等級排列后，重點應對高級別的內控風險。內控風險的評估和應對本身便是一項具有持續性、動態化的工作，伴隨央企生產經營的擴張和演變，動態化風險評估理念對于央企內控水平的提高具有推動作用，說明央企應該注意打造風險數據庫，做好財務數據的收集和整理工作，鞏固財務風險防控的信息基礎。在內控保障機制的作用下，便能及時、精確地傳遞有關信息，提高風險防控的實效性與財務信息管理的透明度。

4.構建財務風險預警體制

風險防控機制和評估體系，離不開風險預警體制的建立。央企的首要任務是對實際運營中風險問題的源頭加以評估，及時掌握風險指數，使風險預警體制在運行中，達到預警值后便可發布預警和形成報告。除此之外，央企還要確保信息平臺、數據庫等的統一集中化管理，屬于財務安全預警監測管理機制高效運行的前提條件之一，而管理層一方則要比以往更加關注央企內部對于當前現有財務風險預警體制的后續監控維護，使財務風險預警體制始終處于穩健、高效的狀態，定期對現有財務風險預警分析管理系統內反饋至央企的相關信息加以歸納和整理，根據央企的要求調整財務風險預警體制。央企還要遵守投資成本效益原則，發揮出當代財務科學預警體制中的科技價值，使該預警體制的運行對于央企今后的穩定經營帶來諸多益處。

（五）強化財務共享服務的內部監督

1.轉變內部監督模式

科學的內部監督機制，是確保中央企業監督效果的核心，由于財務共享中心自身的特殊性，無法直接使用央企總部的監督考核制度，便要在顧及自身業務特點的基礎上，對央企內現階段使用的內部監督機制加以完善，讓監督機制更具可行性。為此，央企可以在組織問卷調查、數據分析活動后，采用實地調研、專題討論等方法，掌握內控管理的具體作用。在審計工作開展之時，應用更多類型的數據庫、數據分析軟件等，對審計工作加以立體式檢查。相關工作人員要在考慮到財務共享中心業務性質，以及央企內控管理特殊性的情況下，建立嚴謹的內部監督考核體系，強化對監督流程的理順，確定監督對象，做到以央企實際情況制定出合理的考核標準，避免各部門人員發生互相推卸責任的問題。還應當運用監督考核的結果，將該結果和部門、崗位人員的職位晉升、薪資待遇等問題產生關聯，采用“多勞多得”的原則，科學協調工作人員的薪酬。考核指標上則要適當維持定性指標與定量指標間的平衡，使被考核對象受到全面、公正的考核。

2.發揮內部審計價值

央企內的審計部門要緊隨時代潮流，顧及財務共享模式的特點，將審計制度有所轉變，憑借現代科技，打造財務審計連接平臺，強化對內部各項業務流程的嚴格管控和全面監督，盡快發現存在的問題，使審計的監督價值有所發揮。可以搭建信息化審計操作平臺，確保央企資產受到動態化、即時化、持續化的跟蹤監督，優選最適合的指標，對央企財會工作情況實施綜合監管與評價處理，提高內部審計的效果。與此同時，內部審計人員自身的綜合素質同樣需要得到保障，央企可定期邀請權威專家，對審計人員加以培訓和教育，拓寬審計人員的知識視野，突破傳統審計思維模式的局限，滿足于財務共享信息平臺的運行需要，用更加先進的審計方式，堅持現場與非現場審計工作的同步開展，使審計人員在今后的工作中可以做到重點審計薄弱與關鍵環節，提高內部審計的規范性和標準性。

三、結語

綜上所述，采用多元措施，在財務共享建設的基礎上開展內控動態管理工作，對于中央企業的健康運營具有現實意義。因此，在我國現已進入到信息時代的今天，央企要不斷優化企業內控，促使財務共享服務模式走向成熟，通過轉變財務人員自身的工作思想、提高財務共享中心的建設水平、為企業提供全面信息技術保障、采用風險防控機制與評估體系、強化財務共享服務的內部監督等手段的應用，帶動我國中央企業的可持續發展。

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（作者單位：中國檢驗認證集團遼寧有限公司營口分公司）