預算管理一體化對國庫集中支付的影響

肖玉榮/文

構(gòu)建預算管理一體化系統(tǒng)，應(yīng)當確保其規(guī)范和透明，在系統(tǒng)管理下有效約束預算。通過對該系統(tǒng)的應(yīng)用，不斷完善國庫集中支付運行機制，可以實現(xiàn)對預算資金支付的全面控制。但同時，在實際應(yīng)用過程中發(fā)現(xiàn)了一些不足，需要深入分析和挖掘其背后的原因，并結(jié)合實際情況進行優(yōu)化，以提升預算管理效率，確保財政資金得到全面監(jiān)管，保障財政資金安全，提升資金使用效率。

預算管理一體化對國庫集中支付的影響

提高財政資金使用效率

預算管理一體化平臺能夠充分整合預算編制、執(zhí)行、會計核算和政府采購等模塊，實現(xiàn)一體化管理。預算管理一體化模式需要預算單位年初建立相應(yīng)的項目庫，并在預算部門審核后自動生成相應(yīng)的預算指標，預算單位通過年初的預算審批對預算資金進行合理安排，并由單位提出申請，國庫部門進行審核。在審核完成后需要上傳支出票據(jù)，從而減少資金審批流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高財政資金使用效率。

降低行政運行成本

在預算管理一體化背景下，實施全流程電子化管理，將預算一體化平臺與代理銀行連接，優(yōu)化原本的授權(quán)支付模式，國庫資金可以實現(xiàn)直接支付，減少中間環(huán)節(jié)，降低支付風險，保障資金安全，全面提升財政資金支付效率。例如，在政府采購環(huán)節(jié)，一般情況下所采購的物資比較復雜，項目種類較多，原本的采購模式需要對采購資金進行提前申請，獲批后才可由組織政府采購，流程完成后還需要送審紙質(zhì)資料才能申請資金支付，審批手續(xù)繁雜。而建立預算管理一體化系統(tǒng)，將其與政府采購平臺連接起來，預算單位就不再需要經(jīng)過復雜的申請審批環(huán)節(jié)，只需要及時上傳采購合同（協(xié)議），然后從政采指標中直接支付，原本的審批流程被大幅簡化，資金支付控制（指標和合同雙控）得到強化，能夠降低行政運行成本。

提高資金清算效率

在國庫集中支付傳統(tǒng)管理要求下，支付程序是通過代理銀行執(zhí)行支付指令，最終向收款人付款，資金一般都是由代理銀行先行墊付，支付完成后，人民銀行根據(jù)財政部門的清算通知單和代理銀行的付款憑證，在核對無誤后進行清算，因此若銀行和當?shù)刎斦块T之間存在數(shù)據(jù)不符的情況，則無法將資金支付給代理銀行，對清算進程造成阻礙。建立預算管理一體化平臺，對資金支付程序進行優(yōu)化，由財政部門先將總清算額度清單發(fā)送給人民銀行，在有額度后才將支付數(shù)據(jù)發(fā)送給代理銀行，能有效避免清算額度不足影響清算進程的問題，全面提升資金清算效率。

國庫集中支付過程中存在的問題

對相關(guān)工作重視不足

一些單位在實際管理過程中不了解預算管理一體化下國庫集中支付的相關(guān)內(nèi)容，對其必要性了解不足，甚至部分人員認為推行該項工作會打亂原本的工作流程，導致自身工作量增加，影響工作效率。同時預算一體化下國庫集中支付需要各單位根據(jù)要求構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)流程，各單位需要為此投入大量的財力、物力。一些單位本身規(guī)模較小，缺乏足夠的內(nèi)部資源儲備，因此對相關(guān)工作不重視，不了解具體的流程，嚴重影響各項工作的順利開展。

系統(tǒng)部分模塊不夠健全統(tǒng)一

部分單位在開展預算管理一體化工作時存在系統(tǒng)部分模塊不夠健全統(tǒng)一的問題。例如，預算單位在申請預算計劃時是根據(jù)本單位的用款需求來確定額度，國庫部門則每天根據(jù)庫款的額度審核預算單位的用款計劃，一旦用款額度超出當日的出款額度，且不能根據(jù)預算單位的申請金額對其進行修改，則會將指標返回給預算單位，由預算單位修改完成后再次進行審核。同時，政府采購指標跨年度掛接時，可能存在政府采購與預算管理一體化系統(tǒng)不統(tǒng)一，無法實現(xiàn)對接的問題。一般情況下，政府采購網(wǎng)是統(tǒng)一開發(fā)的系統(tǒng)模塊，而預算管理一體化系統(tǒng)則是財政專門的內(nèi)網(wǎng)，獨立運行。預算單位在預算管理一體化系統(tǒng)中進行跨年度預算指標支付，需要先在政府采購網(wǎng)進行掛接，聯(lián)系政府采購網(wǎng)相關(guān)人員，并及時上傳之前的采購合同，然后相關(guān)審核人員根據(jù)上傳的附件進行操作，做好指標的掛接，才能在預算系統(tǒng)中進行支付申請。這些流程煩瑣復雜，系統(tǒng)之間無法實現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)同步，導致預算單位財務(wù)管理人員工作量過大，最終造成工作質(zhì)量和效率下降，影響支付進度。

預算編制與資金支付不統(tǒng)一

預算編制是預算管理一體化的基礎(chǔ)工作，如果預算單位實際預算編制不準確，就會對后續(xù)工作產(chǎn)生影響。各單位在傳統(tǒng)的預算管理中，一般采用單獨的預算系統(tǒng)和資金支付系統(tǒng)，且二者交叉不多，相互獨立。具體的預算管理中，財務(wù)人員會在下半年著手編制下一年預算，同時通過預算系統(tǒng)將當前的財報制作好并交給財政部門，審批完成后由財政部門提交到國庫支付系統(tǒng)中，在確保符合支付規(guī)則后進行資金支付。而預算單位在年初制定預算總額度則會在具體使用時根據(jù)實際情況重新進行分類，但在國庫系統(tǒng)中顯示的依舊是上報的項目資金綜合數(shù)額，并且國庫系統(tǒng)中只會顯示項目總稱，根據(jù)特定的支付方式對預算單位進行撥款。這樣一來，國庫系統(tǒng)就無法及時掌握預算單位后續(xù)的預算資金使用情況，相關(guān)人員也不能進行問詢，對財政資金的使用性質(zhì)和使用途徑都不了解，因此業(yè)務(wù)支付和核對存在較大難度，不能實現(xiàn)與預算指標的對應(yīng)，因此無法掌握預算執(zhí)行的具體情況，對預算資金的使用過程無法做到全面監(jiān)管。

缺乏完善的風險管理機制

使用預算一體化系統(tǒng)，國庫資金支付將更加簡單和便捷，對預算資金的監(jiān)督將更加完備，進而實現(xiàn)對預算資金的全面管理。此外，在預算管理一體化模式下建立相應(yīng)的預警控制機制，可以保障預算資金使用更加科學合理，避免資金隨意浪費。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，管理內(nèi)容愈加龐雜，財政資金支付和使用也更加復雜，資金風險越來越大，因此，各預算單位需要進行科學有效的風險防范，確保財政資金安全。現(xiàn)階段，在支付財政資金時一般采用單一的賬戶支付模式，取消支付的中間環(huán)節(jié)。這種模式雖然高效便捷，但可能會出現(xiàn)一些人員非法編制收款人和賬戶等以獲取財政資金的現(xiàn)象。同時，在全流程電子化管理的模式下，財務(wù)監(jiān)管能夠發(fā)揮的作用有限，資金支付存在較大風險。

部分財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

預算一體化改革使國庫集中支付發(fā)生了巨大變化，庫款額度是財政部門控制預算的重要審核依據(jù)，需要專業(yè)的財務(wù)人員負責財務(wù)報表、生成記賬憑證等工作。但當前一些單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，甚至一些單位財務(wù)人員并非專業(yè)的會計人員，缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，對當前財務(wù)制度的了解不足，并且缺乏學習積極性，缺乏預算一體化業(yè)務(wù)操作的專業(yè)培訓，無法對相關(guān)業(yè)務(wù)進行實際操作。因此，一些財務(wù)人員在會計核算記賬憑證和財報生成等方面存在不足，容易出現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作失誤，對財務(wù)管理造成嚴重影響。

預算管理一體化國庫集中支付的優(yōu)化措施

提高對相關(guān)工作的重視度

在實際工作推進過程中，預算一體化下實現(xiàn)財政資金支付需要有完善的制度作為保障，并且需要設(shè)置科學的流程，從而保障資金支付更加安全合理，確保所有預算單位都能快速準確獲得財政資金。因此，單位應(yīng)及時了解國家政策，認識到該項工作的重要性，明確預算一體化的需求，成立專門的小組，劃分工作責任，實現(xiàn)對預算所有環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，提高工作效率。同時，實施崗位責任制，可以對相關(guān)人員起到很好的督促作用，促使相關(guān)工作人員不斷提升自身專業(yè)技能，從而不斷提升工作效率和質(zhì)量，有效控制風險。

優(yōu)化預算管理一體化功能

預算管理一體化系統(tǒng)不完善，會導致實際業(yè)務(wù)開展支付進度受到影響，因此必須優(yōu)化預算管理一體化功能，完善現(xiàn)有工作流程。在具體操作時，需要積極利用人工智能等技術(shù)實現(xiàn)政府采購、財政預決算及財務(wù)核算等模塊的融合，建立完善的綜合服務(wù)平臺，一般的支付業(yè)務(wù)能夠結(jié)合設(shè)置的相應(yīng)規(guī)則，跨年度指標結(jié)轉(zhuǎn)工作則交給系統(tǒng)完成，如果系統(tǒng)不能順利執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)，則需要人工進行處理。跨年度的政府采購業(yè)務(wù)，可以實現(xiàn)系統(tǒng)自動設(shè)置指標自動掛接程序，保障相關(guān)操作簡便順暢。在一卡通業(yè)務(wù)處理中，需要預算單位加強對預算的溝通和協(xié)調(diào)，并對一卡通標識進行掛接，實現(xiàn)自動結(jié)轉(zhuǎn)。此外，要加強對系統(tǒng)的優(yōu)化和改進，不斷修復其中存在的漏洞，全面提升系統(tǒng)運行速度，確保數(shù)據(jù)得到有效傳遞，從而促使財政部門、預算單位及代理銀行之間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保國庫集中支付更加便捷和高效，實現(xiàn)預算管理一體化系統(tǒng)的規(guī)范化，使其真正發(fā)揮作用。

實現(xiàn)預算編制和預算執(zhí)行的統(tǒng)一

通過預算管理一體化平臺，實現(xiàn)預算編制和國庫集中支付的相互連接。實現(xiàn)預算管理一體化后，可以結(jié)合單位需求設(shè)置財務(wù)系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)對國庫資金的收支與單位預算資金使用情況進行全面監(jiān)管。預算人員通過系統(tǒng)可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用存在的問題，在合理范圍內(nèi)進行資金增減。預算一體化促使原本的財務(wù)管理模式發(fā)生改變，根據(jù)實際情況及資金情況對支出需求進行逐項核定。在具體的管理中，預算單位設(shè)置專門的項目庫，納入所有的預算項目，結(jié)合具體的分類方式對其進行分類，做好后續(xù)管理，在項目開展中明確資金使用范圍，并建立相應(yīng)的退出機制，一旦項目到期則及時退出，并規(guī)定資金的使用期限，為國庫資金支付提供重要依據(jù)。預算一體化的應(yīng)用，促使預算和國庫資金統(tǒng)一，避免出現(xiàn)預算層層上報且需要預算單位及時整理和核算報表的情況，同時方便財務(wù)人員直接掌握單位預算執(zhí)行的具體進度，加強各部門之間的溝通，提升預算執(zhí)行效率。

制定科學的風險管理機制

做好風險管理工作，嚴格控制財政資金支付，確保財政資金安全是各單位在預算管理一體化中需要強化的任務(wù)。一方面，各單位要加大內(nèi)控力度，對現(xiàn)有的工作流程加強控制，實現(xiàn)規(guī)范管理，確保內(nèi)控所有要求得到全面落實。在此環(huán)節(jié)應(yīng)明確各崗位的職責，劃分好目標任務(wù)，加大整體考核力度，有效落實崗位責任制，避免出現(xiàn)違規(guī)問題。同時，各單位在預算資金支付環(huán)節(jié)應(yīng)做好資金風險管理工作，充分梳理各個預算環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，并對其進行分類，準確分析風險發(fā)生可能會給單位帶來的影響，結(jié)合單位管理特點采取有效的應(yīng)對措施，有效預防風險。例如，國庫在撥款時，應(yīng)對其進行全面的監(jiān)督管理，做好審核工作，并定期檢查，明確工作職責，全面落實責任。同時，應(yīng)保障所有崗位設(shè)置合理，確保各部門人員都能積極參與到該項工作中，不斷強化內(nèi)部監(jiān)督，合理控制風險。

另一方面，做好內(nèi)部監(jiān)管工作，各單位應(yīng)結(jié)合實際情況建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，將財務(wù)會計、內(nèi)部審計及內(nèi)部控制全部納入其中，從而形成完善的監(jiān)督機制，對單位所有業(yè)務(wù)和部門實現(xiàn)全面覆蓋，加大監(jiān)督力度，確保業(yè)務(wù)開展合法合規(guī)。全面了解業(yè)務(wù)特性及流程，基于風險管控要求完善工作，合理控制業(yè)務(wù)風險，制定科學合理的風險應(yīng)對措施。此外，預算單位還需要結(jié)合實際制定相應(yīng)的問責制度，嚴格遵循“誰檢查、誰管理”的原則，全面落實管理制度。各單位需要在系統(tǒng)中按照等級對風險進行合理劃分，構(gòu)建相應(yīng)的風險評估機制，完善風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險源頭，做好全過程監(jiān)督管理，合理消除風險。

加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

預算管理一體化需要對國庫審核人員及各預算單位的財務(wù)人員進行專業(yè)培訓，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠充分勝任財務(wù)工作。一方面，國庫集中支付審核工作涉及的范圍較廣，因此相關(guān)審核人員應(yīng)具有較強的綜合能力，能夠熟練應(yīng)用信息系統(tǒng)完成工作。此外，審核人員還需要具有較強的財務(wù)專業(yè)能力，同時不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。審核人員需要及時學習相關(guān)文件和政策，掌握預算編制、政府采購等詳細內(nèi)容，明確各預算單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不斷提升自身的服務(wù)水平。因此，各單位需要建立完善的人才培養(yǎng)機制，加強對相關(guān)人員的培訓，以此確保國庫審核工作高效安全。

另一方面，加強對預算單位財務(wù)人員的培訓。實踐中，預算單位財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，因此要求財政主管部門定期開展財務(wù)業(yè)務(wù)培訓工作，提升預算單位財務(wù)人員的積極性。針對部分預算單位人員流動性較大的情況，在開展培訓時應(yīng)做好對相關(guān)人員的交接培訓，不斷提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。同時，在財務(wù)人員招聘中應(yīng)提高對財務(wù)人員的要求，設(shè)置與單位需求相符的門檻，加強對財務(wù)人員的培訓，鼓勵財務(wù)人員不斷實現(xiàn)自我提升，從而順利完成財務(wù)相關(guān)工作。

預算管理一體化的實施對推進預算管理深化改革和建立現(xiàn)代財稅制度都有重要作用。在預算管理一體化模式下，預算單位能夠?qū)崿F(xiàn)對財政資金的統(tǒng)籌管理，從而進行全方位監(jiān)管，保障單位預算執(zhí)行更加順利和規(guī)范，確保財政資金得到充分利用，發(fā)揮應(yīng)有的價值。