趙笛芳

浙江中國小商品城集團股份有限公司

預算作為現代企業經營管理的重要工具，通過預算能夠提升企業管理水平。預算作為對企業的成本費用控制規劃進行合理配置的方式，是分析企業工作目標和落實管理要求的方式，通過形成對預算的閉環管理體系，用預算對企業各類工作形成一體化整合控制，能夠幫助企業將預算充分融入管理的各環節，實現人力、物力、財力的有序配合。當前，預算管理體系已得到廣泛應用，但是還有部分企業在管理過程中存在一定問題，主要體現在ERP 系統對預算的支持不足。借助ERP 開展預算管理，能夠有效提高預算管理工作的規范性和及時性。

一、相關概念

ERP 即企業資源計劃，是基于信息技術對企業工作進行集成管理的工具，能夠將企業的財力、人力、物力等方面資源進行有效整合，提高企業資源配置效率，實現對企業各環節工作的科學規劃，以達到提高企業管理效率、實現資源整合的目標。通過ERP體系實施全面預算管理，能夠提高企業資源配置效率，有助于企業在執行預算過程中更加細致、有效地控制企業的各項活動。

二、傳統全面預算的問題

第一，預算基礎工作不完善。企業在預算管理環節中，基礎工作對預算工作至關重要，主要體現在人員對預算工作的認識不足、戰略目標與預算目標的銜接不細致、信息系統建設不足等方面。很多企業在執行全面預算環節，未明確ERP 的基礎工作要求，預算執行不細致。

第二，預算編制不夠細致。企業開展預算編制，要結合各部門工作實際情況，借助信息系統的優勢編制預算。但是很多企業在預算編制過程中，編制方法較為粗糙，獲取各項數據仍采取手工方式，無法通過ERP 系統及時查看相關數據狀態。

第三，預算執行不嚴謹。部分企業在執行預算過程中，仍由財務部門的人員手工計算各項偏差，而非系統性地動態分析各項執行偏差，預算執行自然就不嚴謹。

第四，預算考核不夠細致。很多企業開展預算考核，僅能按照年度開展考核，在預算執行環節無法借助信息系統優勢動態分析各項數據情況，導致預算考核效率大打折扣，無法及時針對企業工作的問題制訂并落實整改措施。

三、ERP 視角的企業全面預算管理建議

（一）掌握ERP 要點，改進基礎管理工作

第一，結合企業戰略目標確定預算目標。企業在確定戰略目標時，要結合企業長期發展方向明確經營戰略，將全面預算管理體系和戰略目標之間實現銜接，充分考慮企業自身實際特點，關注企業競爭力。通過SWOT 分析的方式，全面關注企業內外部環境以及企業預算管理情況，判斷對企業有價值的各項數據，并結合企業發展戰略及工作目標合理確定企業經營戰略，確保企業預算和戰略實現銜接。結合企業管理工作方向分析企業工作目標，確保企業預算目標具有長期性、穩定性、整體性，形成以戰略為導向的預算管理體系，以確保企業戰略目標順利達成。在企業不同的發展時期，戰略重點有所不同，預算目標有所差異。企業要關注預算管理在工作中的作用，讓預算和企業工作方向相銜接。通過對企業經營活動進行科學規劃，分析企業一段時間內的戰略要求及發展方向，形成對工作的科學控制，從而幫助企業有序達成預期的戰略規劃。同時企業要確保戰略所分解的預算目標更加細致，可以通過平衡計分卡的視角，在確定戰略目標之后，將戰略目標分解為財務目標和非財務目標，以確保預算能夠實現對工作的控制。

第二，加強對相關人員專業技術的培訓。企業在ERP 體系下開展預算管理體系，要強化全體員工的知識和技能，加強技術方面培訓，讓人員提高能力，形成科學的工作機制。通過培訓讓人員掌握ERP 工作要求以及專業技能，不僅要了解基礎管理方面的知識，還要了解信息技術方面的知識，掌握ERP 工作的要求，為企業ERP 體系的預算管理奠定基礎。

第三，轉變人員思維模式。財務人員要轉變自身思維模式，由傳統賬房先生轉變為企業的管理者以及企業咨詢者，充分認識到ERP 體系對企業財務工作帶來的變化，積極學習新知識、新技能、新管理思想，以轉變自身的理念，形成借助ERP 系統開展管理的意識。通過強化全體成員應用信息系統的能力，確保預算工作得到規范控制[1]。同時財務部門作為預算管理工作的主體，要高度重視信息系統的要求，借助ERP 系統采用科學的方法對企業管理流程進行控制。

第四，強化預算對各環節的整體性控制作用。企業在預算管理的全環節，要實現預算對各項工作控制的目標，結合企業各類資源分析企業人力、物力、財力情況，讓企業各部門工作趨于完善。通過借助ERP 體系的信息集成功能，實現對各項工作全方位的控制與分析，達到優化企業管理流程的目標。

（二）采用ERP 匯總數據，細致編制預算

第一，運用科學的預算編制方法。企業執行全面預算管理，要對各項工作內容進行統籌控制，并對各類資源進行有序配置。企業在編制預算時，要明確各部門的工作要求，讓各部門之間能夠實現緊密協調與協作，促使預算管理實現精細化控制，提高預算管理的質量，并提升預算編制的精確性和科學性。從當前企業預算編制的方法來看，大部分企業所采用的編制方法是自上而下的方式，這種方式容易導致預算脫離基層實際，不利于預算規范化管理。在ERP管理體系下，要形成上下結合的預算編制方法，建立標準的預算管理思路。在此過程中，通過ERP 體系能夠讓預算編制的流程更加高效，讓各類信息匯總更加及時，從而提高預算管理工作的及時性。

第二，設置科學的預算目標。企業在開展預算編制時，要讓各項指標更加細致，通過選擇規范的科目以及統一的預算目標，提高預算指標的規范性、合理性，以確保預算能夠被企業高效執行。通過建立完善的預算編制機制，讓預算能夠涵蓋企業管理的各環節，讓各項工作通力配合，并通過ERP 讓預算效率得到提高。企業在預算管理環節，通過對管理要求進行細化分析，形成全員執行的預算管理體系。企業可以凈利潤為核心指標，將預算目標進行分解，將影響凈利潤的指標分解為收入、成本、費用，并分解到具體的部門和人員，讓各部門和人員了解工作的具體內容，并借助ERP 系統形成預算編制表，由人員結合自身任務開展編制。

第三，優化數據集成機制。為確保企業的預算管理體系趨于完善，企業要借助ERP 系統對各類數據進行集成，解決預算管理無法符合企業實際特點的問題。在傳統管理模式下，企業各項業務系統之間存在信息孤島，影響企業各類數據質量，增加了預算管理的難度，也影響了預算工作的及時性，給預算帶來負面影響。為此，企業要加強預算信息系統建設，讓各項系統之間實現銜接，包括企業的資金系統、稅務系統等系統進行銜接，以提高企業預算管理水平與控制效率。

第四，在信息系統中增加分析功能。企業在預算編制完成之后，要由企業財務部門和管理層對各部門預算進行審核，企業可以借助ERP 系統對各項數據的取數規則進行分析，并了解各項數據的變動趨勢，分析以前年度相關指標達成進度及預算方案，合理分析企業的各項指標要求。企業可以通過ERP 對各類數據進行分析，提高預算的審核效率，讓企業各項預算項目一目了然。

（三）借助ERP 跟蹤數據，強化預算執行

在預算執行環節，企業要形成嚴格的控制措施，借助ERP 系統設置完善的預算控制機制，將信息系統充分應用到預算管理各環節中，實現事前、事中、事后全過程控制。

第一，針對預算形成嚴肅的事前控制機制。事前控制對企業而言，是在預算執行之前就要明確預算控制的要求，強化預算執行的審批措施。通過建立事前報批機制，讓業務發起人、審批人能夠通過信息系統得到預算指標、預算已發生數等相關數據，并判斷預算資源的分配情況。在預算執行審批時，通過形成信息共享機制，能夠提升審批的科學性。首先，在人員申請支出之前，通過信息系統查看預算資源是否充足，遇到預算資源不足又必須執行的業務時，要通過預算調整方可執行；其次，預算資源充足則由審批人員分析相關事項是否合理與規范，判斷事項是否在預算范圍內，若預算合理且符合要求，則通過審批并鎖定預算額度。

第二，建立完善的事中控制機制。預算的事中控制機制要求企業借助ERP 體系，強化對預算的監督，并落實部門工作要求。通過健全風險防控機制，以財務監督為源頭對管理全過程控制，讓財務參與到業務部門第一線，了解各項信息數據執行狀況，并分析預算執行流程，針對預算管理工作的問題進行整改，確保預算信息更具有準確性、及時性，以此規范企業的采購、收貨、銷售等環節的工作流程，形成完善的管理機制，以確保企業在ERP 系統中的各項數據規范且嚴謹，并針對預算執行的偏差不斷完善工作流程[2]。

第三，形成對預算的審計制度。企業的預算審計制度要分析ERP 系統數據傳達的及時性，對各類預算數據的情況進行全過程檢查，判斷預算管理流程情況，包括分析企業預算管理執行問題，分析是否存在違規支出，并通過分析預算執行的偏差，確保企業預算工作能夠得到有力檢查。

第四，建立信息化下的預算調整機制。預算調整是企業通過信息系統中的相關數據分析預算管理工作情況。對預算管理進行總結之后，若預算執行存在明顯偏差，要借助信息平臺找到偏差成因。若是人為的成因，要對相關責任主體進行追責，并要求人員予以改進。但若是非人為因素，例如由于宏觀經濟變動等因素導致的預算發生重大偏差，則要對預算執行數據進行調整。通常情況下預算下達后不得調整，但是若過于強調預算的剛性，即便發生重大不可預見的因素也不調整，將導致預算流于形式，因此預算應該具有一定的靈活性。

（四）動態收集預算情況，改進預算考核

第一，建立動態的預算考核機制。企業在預算執行環節中，要建立科學的考評機制。如果企業沒有合理的考核制度，預算管理的規范性將受到明顯影響，甚至導致預算管理無法起到對人員的激勵作用而失去意義。執行預算考核是為了更好地推動預算工作，結合人員工作情況做到獎罰分明。通過規范人員的權責，關注人員在預算執行中的情況，明確人員工作要求，建立動態考核機制。通過建立多樣化考核方法，提高考核結果的準確性[3]。在開展預算考核的環節中，若發現預算管理工作存在偏差，就針對偏差進行及時整改。在ERP 下通過信息系統對預算予以分析，偏差越早被發現，越有利于改進管理流程。因此在ERP 下通過信息系統動態開展考評機制，能夠及時發現預算管理的問題并處理問題。企業在預算執行環節，要對預算進行動態分析，判斷各項收入、成本、費用指標的情況，并有效落實預算管理工作的控制要求。通過建立動態的考核措施，確保預算管理工作能夠兼顧企業工作全流程，實現對預算有效控制的目標。

第二，借助ERP 優化預算考評流程。企業在開展預算考評環節，要形成對人員的有效激勵，建立嚴肅的考評措施，確保預算考評和企業工作實際相匹配。在開展預算考評時，企業要對預算工作機制進行全方位分析，將預算考評內容落實到企業管理流程中，明確預算管控制度的要求和工作指標，將預算考評結果和人員薪酬、職位晉升掛鉤，確保人員主動落實績效工作責任。企業在對預算進行考評時，可以通過ERP 系統來實現量化考評。具體而言，企業在每年年初設定預算目標時，就要明確預算標準。企業在年末借助ERP 系統自動分析各項指標完成進度的情況，并自動計算人員得分。

全面預算管理體系在企業的發展中有重要作用，但是傳統的預算管理沒有信息支持，不利于促進企業實現發展。ERP 借助強大的數據庫和信息集成功能，能夠解決傳統預算工作所存在的弊端，有效提高財務信息與業務信息整合的效率。通過對預算實現全過程動態控制以及有序分析，為預算工作目標達成提供支持。企業在未來執行全面預算管理中，還要結合企業實際特點進一步強化對ERP 視角下全面預算管理體系的建設，以確保企業的工作流程趨于完善。