企業預算管理存在的問題及應對措施

陳海紅

眾芯堅亥半導體技術（安徽）有限公司

企業預算管理工作的開展建立于預算目標的基礎之上，主要是對預算編制、執行、監控、評價及考核等手段加以運用，為企業預算目標的順利與高效達成提供保證，屬于企業的內部管理體系。自改革開放戰略實施以來，我國企業逐漸接受西方管理會計思想，越來越多的企業運用預算管理方法開展現代企業管理工作。

一、預算管理特征

（一）戰略性

對于我國現代企業而言，預算管理的重要程度非常高，在尤為激烈的市場競爭環境之下，企業要想實現長久發展，必須強化預算管理工作的開展，以各種有效手段和方法為支撐，為預算管理工作價值的發揮提供保證。預算是通過數字對企業的各種行為進行衡量，能夠為企業財務實務、人力資源等的分配提供依據，在此基礎上為企業生產作業的順利推進提供保證。另外，企業預算管理對于其戰略發展目標的實現同樣具有積極意義。在現階段社會發展背景下，行業間的競爭越來越激烈，企業需要基于對預算管理特征的把握，更加針對性與高效性地進行管理，在這一過程中，預算管理人員必須提升責任心，助力企業戰略目標的更好與更快達成，增強市場競爭力，而這對于企業整體管理亦能提供相應的幫助。

（二）市場性

市場性是企業預算管理的另外一個重要特征。對于任何企業而言，其發展均以盈利為目的。積極開展預算管理工作，能夠擴大企業的利潤空間，企業預算管理工作的開展始終將效益作為中心，以市場的變化情況為著眼點，這是保證其方案完善性以及管理有效性的重要前提[1]。另外，對于預算等編制的下達，企業必須加大管理力度，為預算管理可以始終同步于市場變化提供保證，真正地讓企業預算落于實處。預算管理工作的全面與高效開展，要求企業保持一個長遠發展的眼光，對現階段市場發展規律進行總結和把握，與企業自身實際情況相結合選用有效方法，這既有利于企業更高經濟效益的獲取，還能為其發展注入生機及活力。

（三）全面性

截止到目前，越來越多的企業對預算管理給予高度重視，將其視作企業日常經濟活動中的一項重要組成內容。實際上，預算管理具有全面性的特點，以內容上的全面性為例，企業要想實現更好發展，必須從整體層面將預算管理工作做好。企業預算管理工作對各項生產經營活動均有涉及，會在很大程度上對企業經濟利潤的高低產生影響，這就要求管理人員對預算管理有一個全面的了解，通過各環節工作的順利與有序推進，讓預算管理將其應有的作用最大限度地發揮出來。另外，預算管理也會對企業全員參與提出要求，這亦是其全面性特點得以體現的一個重要方面，同時，預算管理還具有一定的全程性，以預算執行、監督以及分析、控制各項工作的開展為基礎，管理人員能夠通過預算管理做到對企業實際情況的全面及準確掌握。

二、企業預算管理的重要作用

（一）是企業戰略落地的有效手段

對于任何一個企業而言，要想實現長遠生存及發展，必須制定與自身相契合的戰略。從組成內容上來看，企業戰略對企業使命、愿景、核心價值、長期目標以及短期目標等均有涉及，而為了保證戰略有效落實，非常關鍵的一步是將企業戰略目標分解為各部門的具體行動計劃，在此基礎上，進一步轉化為企業每一名員工的具體工作任務。企業開展全面預算管理工作，恰恰能夠實現對戰略目標的層層分解。企業預算管理從預算目標的制定開始便接受戰略的指導，而預算目標的分解及其逐級下達的過程其實就是將企業戰略目標分解為具體工作目標的過程，進一步地，在預算編制、執行、監控、評估、考核以及反饋的過程中，預算管理又能夠為戰略的有效實施提供重要保證[2]。

（二）可以為企業績效考核提供支持

在現代企業管理工作的具體開展過程中，績效考核以重要組成內容之一而存在，而在當前企業經營與發展過程中，績效考核又能夠發揮出對企業管理人員及員工的激勵作用，讓其更加積極與高效地開展工作，推動企業效益增長，以此實現企業資產的保值及增值。通過對企業內外部環境、理念、經營數據進行分析，同時，對不同部門之間的資源進行協調，預算管理可以將企業下一年度能夠達成的業績確定下來，而這能夠為企業考核目標的最終制定提供重要參考依據。在一定程度可以說，預算能夠為企業績效考核工作的順利與有序推進提供可靠支撐。

（三）可對企業內部各部門進行有效聯系

在實際運行過程中，企業各個部門會因為過于將本部門的利益作為關注重點而忽視企業整體利益。通過開展預算管理工作，恰恰可以建立起企業各個部門之間的聯系，在紐帶作用的發揮中將各部門目標統一至企業整體目標。預算管理能夠在各個部門之間合理分配企業有限資源，以此最大化實現企業價值。而進行預算的執行及反饋，又能夠對企業各個部門之間的利益進行積極與有效的協調，在此基礎上，企業各個部門可以共同致力于為企業整體利益服務。

三、企業預算管理存在的問題

（一）預算管理與戰略管理脫節

正如前文所述，無論是在哪一個企業內部，均應將戰略管理置于核心地位，其他系統管理工作的開展都需要做到服從并支持企業戰略管理所需。如果企業預算管理工作沒有以戰略引導為基礎，其預算便是沒有目標的預算，要想實現對企業核心競爭力及企業價值的提升會有非常大的難度，而反過來，如果企業戰略的實施沒有預算管理為其提供重要支撐，戰略便不具有操作性，屬于空洞的戰略[3]。分析目前實際情況，一些企業在進行預算編制之時會將企業戰略撇開，僅將短期活動作為關注重點，而對企業長期戰略目標有所忽視，受此影響，企業短期預算指標明顯脫節于長期戰略目標，不僅降低了各期編制的預算銜接性，還制約了預算執行在企業長期戰略實現方面支撐作用的應有發揮，預算管理工作難以取得預期效果。對各類問題的發生原因進行分析，主要在于現階段我國企業戰略管理依舊處在發展的初期階段、對企業內外部競爭環境的認識欠缺充分性、對企業發展戰略定位欠缺準確性等。

（二）預算管理體系混亂

近年來，我國很多行業企業都基于宏觀發展形勢下的良好機遇而實現了迅速的發展及壯大，一些企業在持續的兼并、合并、對外投資以及并購重組等資本運作過程中實現了經營規模的進一步擴大，甚至建成擁有完整產業鏈的集團公司，彰顯出跨地域、跨行業的特點，對不同類型的產權進行了組合。企業的快速發展及壯大從直接層面上增加了子公司、分公司的產生數量，這無疑加大了企業管理控制的復雜程度。不過對目前實際情況進行分析，我國不少企業在進行預算管理之時都是實施“一竿子插到底”的策略，采用直接方式針對子公司、分公司等開展預算管理工作，而這無疑會造成預算管理體系混亂局面的出現，一些子公司、分公司存在預算權利被架空的狀況，其自身作為一級管理機構的意義很顯然是喪失的，而這又進一步導致管理權力不統一問題的發生。

（三）業務部門重視程度不高

企業預算管理工作的開展主要是以企業的經營目標為依據，對不同部門進行組織，將相應的職責分工工作做好，讓全體員工積極參與其中。這種工作機制由財務部門發揮牽頭作用，在組織的過程中，讓各部門進行生產、采購、人工成本、產品成本以及期間費用等運營預算的編制，在將具體的預算和預計利潤表編制完成以后，經由財務部門進行財務預算的統一編制，最終將特定時期的具體行動計劃用數量與金額等加以反映在預算管理工作的實際開展過程中。不少企業業務部門存在著認識上的錯誤，認為預算管理只是財務部門的工作，因而各業務部門并未積極與主動參與至預算管理工作之中，無法保證人人參與。而在預算的編制上，亦存在隨意性較為明顯的情況，未做到認真與全面分析業務情況，很多時候都是參照歷年的實際發生數進行填報，在表現上具有懈怠性，重視程度與配合性明顯欠缺，不能保證按時完成。在有欠缺合理性的指標出現時，溝通與修改工作的開展的難度就較大。綜合而言，企業預算管理工作的開展無法為業務部門工作的順利推進提供保證，安排不夠合理。

（四）信息化管理不到位

目前，較多企業并沒有足夠高的預算信息化管理意識，沒有利用專門軟件開展預算管理工作。盡管部分企業在預算管理中運用了相應的預算管理軟件或系統，也多是先進行手工編制，之后將其錄入預算管理軟件中進行相應的匯總及合并。針對各部門、各員工，企業并未進行軟件輸入入口的開通，因為預算管理對很多員工、很多部門、很多業務以及很多層級均有涉及，工作量非常大，且數據的變動有時會牽一發而動全身，稍不留意便會有差錯出現。針對這一情況，如果企業可以與自身實際情況相結合進行信息化軟件的建立及應用，將會在很大程度上推動其預算管理工作的開展[4]。

四、企業預算管理的應對措施

（一）統一預算管理與戰略管理

其一，企業戰略在年度預算的制定上發揮著導向性的作用，可為預算指標的制定提供指導。對于規模擴張型戰略，往往以市場占有率或銷售增長率作為預算重點，而對于成熟型企業，其預算導向以及年度預算的編制則往往將利潤及其實現作為強調的重點，同時，設定資產報酬率、資本報酬率以及產品毛利率等具體目標及對象。其二，基于企業戰略的制定將年度預算目標確定下來。在企業明確自身戰略方向和預算目標導向以后，企業還應將預算在年度預算目標的初步設定方面的支持作用發揮出來。其三，通過企業戰略對預算進行控制。預算控制不能做到對企業各個方面的完全覆蓋，因此企業在進行預算控制的過程中，需要明確重點領域，不可以圍繞非重點企業或部門實施粗放型的預算管理。

（二）發揮產權管理的紐帶作用，建立健全預算管理體系

以產權關系為依據，企業可以針對性地實施“多級預算，兩級管理”模式。總公司采用間接的方式對子公司、分公司的預算形成進行控制，不破壞子公司、分公司作為獨立法人的法律地位，另外，為子公司、分公司預算管理自由度提供保證，針對分公司，則安排子公司根據產權關系開展預算管理工作。此類預算管理模式能夠將各級預算單位在適應市場方面的靈活性充分與有效地發揮出來，亦與企業責權利相統一的原則具有很好的契合性。

（三）提高業務部門對預算管理的重視程度

業務部門要樹立正確的預算管理觀念，以預算編制為入手點，深層次把握各個部門的實際業務特點，充分做好前期調研工作，與歷年真實情況相結合，全面與科學地開展預算管理工作。業務部門預算管理需要包括預算目標制定、編制上報、審查平衡以及審批通過各項流程，保證目標的挑戰性以及資源配置的合理性，各部門領導都應清楚把握階段性目標，部門之間以及各部門內部需要細化分工，明確預算環節員工的具體職責，向個人落實具體任務，打造一個全員積極與主動參與的優秀工作氛圍。業務部門可對員工進行定期培訓，讓員工對先進的預算管理方法進行學習，在加強重視的同時切實提升預算管理水平及質量。

（四）運用預算管理信息化系統

預算管理涉及的業務范圍非常廣，參與其中的人員非常多，對很多數據均有涉及，進行信息化軟件與系統的應用十分必要。第一，企業往往有很多預算表格，表格之間的數據有相應的邏輯關系，應用信息化軟件與系統，能夠實現數據的全表實時更新；第二，信息化軟件與系統能夠為查詢提供便利條件，利用軟件進行不同角色權限的分配，查詢需要的指標，有利于數據共享目標的達成，而不再需要通過財務部門完成查詢工作；第三，針對超預算或預算偏差，信息化軟件與系統能夠將預警作用發揮出來；第四，可為預算執行情況的實時查詢提供保證，在節省工作時間的同時降低差錯率，亦有利于工作效率的提升。