對業財融合下財務管理應用的優化建議

高小鈉

（作者單位：吉林警察學院）

近年來，隨著大數據應用與發展，企業信息化管理模式不斷創新，延伸和擴大了財務管理邊界。推進業務與財務的有效融合，實現財務管理升級轉型，成為企業管理的一個重要目標。業財融合作為一種新型管理方式，整合了原有企業財務經營活動中的各個節點，實現了企業業務流程標準化和精益化，增強了財務管理在企業管理中的作用，有利于改進業務流程，實現業務與財務一體化。通過對業財融合在企業中應用的研究，可以實現多元化和深層次的財務一體化，拓展財務管理的邊界，不斷優化企業財務管理功能，降低企業的財務風險，為企業管理決策及業務流程優化提供依據。

一、業財融合下財務管理應用難點

（一）缺乏相應環境

目前，企業在實施業財融合推動財務管理應用的過程中，并非能夠在實際運行中保持較強的獨立性，會受到各個方面環境因素的影響和限制[1]。

首先，實行業財融合的過程中主要是財務部門主導，解決財務管理優化的問題，這進一步增加了財務人員的工作權限，但這種方式對業務部門來說不具有激勵作用，其僅僅是為了配合財務部門進行業務融合的推動，進而實現財務管理的優化。在這種情況下，業務部門的積極性不高，很多業務人員對業財融合的配合度不高，難以實現真正意義上的財務協同管理，財務管理工作難度加大。

其次，企業管理者認同度低。在進行業財融合下財務管理應用的過程中，需要全員參與，更需要企業管理者來推動工作，但目前企業管理者對財務工作的認識較為傳統，甚至有些領導不清楚業財融合對財務管理應用的作用，認為其僅僅是一種財務管理方式，沒有意識到業財融合實施對經營決策的重要性，進而難以推動業財融合工作的開展，導致業財融合工作始終停滯在財務和業務部門的操作層面，沒有上升到財務戰略層面。

再次，業財融合下財務管理應用的戰略導向不明確。雖然企業積極實施業財融合工作，但其在進行財務戰略目標制定的過程中，重點還是關注財務工作對于企業效益和價值提升的作用，財務戰略目標不夠明確。

（二）業財融合的目標難以趨同

根據協同理論，企業作為一個整體的系統環境，系統內部各個業務單位之間具有相互的聯系，并且相互之間存在一定的差異，這種聯系是相互影響并且相互作用的，業務和財務只有確定共同的目標，才能起到協同作用。業務部門工作的重點內容是和業務相關的經營業績指標，包括銷售收入以及客戶開發等，而財務部門關注的是經濟業務的價值實現、企業的預算和內部控制風險管理，而這些在業務部門工作中難以體現。由于業務和財務之間的工作目標不一致，財務管理應用過程中雙方的關注點不同，容易引發管理的次優化問題，降低業務部門和財務部門之間的溝通效果，影響工作效率[2]。

（三）復合型人才短缺

財務管理工作的實施需要提高財務人員的素質，通過財務人員來推動業財融合下財務管理工作的實施。但是，企業財務人員各自關注自身的崗位工作，所掌握的技能也存在較大的差異，進而導致財務人員缺乏系統化和整體化的思維和技能。企業缺乏綜合型的財務管理人員，現有財務管理人員的系統化思維水平不高，難以把握管理分析工具，大部分財務人員在管理活動實施過程中僅僅是從財務角度來分析問題，難以從戰略角度以及經營管理角度進行綜合性分析，導致其在服務企業發展中的作用非常有限。實施業財融合不僅需要財務人員精通自身的崗位工作，更需要其全面了解財務工作流程和崗位技能，以及業務運行的整體情況[3]。

二、業財融合下財務管理應用關鍵點

（一）信息系統是財務管理應用的基礎

財務管理是企業管理工作中最為關鍵的部分，在企業中財務管理貫穿企業各個環節當中。加強財務管理，能使財務數據能夠發揮更大的作用，以監控和支持業務活動的發展。只有將財務管理工作的推進擴大到終端業務層面，并實現業務和財務數據的共享，企業才能做好對資金的全面監控、過程控制和后續處理，使業務實現資源配置和經濟效益最大化。隨著業務流程相對標準化，在每個分支機構中多次設立財務部門，將使企業的財務組織變得臃腫，不利于企業集中的財務管理和控制。設立共享財務服務中心，可以有效地組織財務部門，將負責基本財務工作的人員集中在原部門，以統一的方式處理各分支機構的財務會計工作，從而提高財務服務的效率，有效地降低財務運營成本。

利用信息化平臺，可以有效地實現財務信息和業務信息的共享，解決過去縱向多企業、多部門以及橫向業務節點過多帶來的管理分散的問題。通過統一的信息化平臺，以及財務一體化系統和業務系統的連接，實現企業采購、銷售等運營活動的融合，進而為有效實現資金系統和生產智能系統統一管理提供必要的條件，減少因財務和業務信息系統不銜接造成的信息溝通不暢的問題。在強大的信息化系統的支撐下，財務管理活動不僅可以實現部門之間的無縫對接，還能實現遠距離的信息零障礙共享。通過信息化平臺，企業可以向供應商、銷售終端提供快捷和持續的服務。通過統一的信息平臺的使用，可以實現財務數據和業務數據之間的口徑一致，并且加速業財資源的相互整合，增強業財協同管理的整體效果。

（二）價值管理是財務管理應用的前提

價值管理旨在整合企業的財務、人力等各種資源，做好計劃、協調、監督和控制等各個環節的工作，使它們形成相互關聯的整體。其能夠幫助業務部門采用專業的工具和方法來開展業務決策活動。財務部門在業財融合的過程中不能去指揮業務活動，但在價值管理的條件下，需要按照業務管理需要及時制止不合規則的業務活動。比如，在企業銷售信用管理中，財務部門讓業務部門知道客戶的資信情況，實現對客戶信用賬期、額度情況的記錄，如果業務部門不按規則進行賒銷，那么財務部門應及時加以制止，即財務與業務都以回執作為確認依據。如果是沒有經過財務部門認可的銷售，那么財務部門不確認收入，責任應由業務部門承擔。同時，財務部門在進行業務流程設計和財務內部控制管理規則制定的過程中，要明確業務部門對經營情況的各種考核指標，以及責任管理的風險紅線，并不斷加以完善，形成“施加壓力→微調→繼續施加壓力”的閉環管理機制，進而引導業務部門在規則的指導下全面推動企業經營效率的提升，從而實現企業價值最大化[4]。

（三）采用績效管理

在績效管理中，不能僅僅考慮到財務方面的效果評價，還需要考慮到非財務方面的效果評價，將二者融合，才能更為全面地進行績效結果考核。考核既要反映出企業的業務工作質量、完成情況，還需要反映出部門之間的配合度，并及時發現異常的數據信息，及時向管理層反饋，以便持續改善業務工作和財務工作，用專業方法支撐價值創造目標的實現。在傳統的經營管理條件下，企業的經營管理和財務管理分離，業務考核往往是以事后的財務數據作為依據進行，所獲得的財務數據滯后問題較為嚴重，而在業財融合的條件下，業務經營和財務管理同步進行，通過信息化技術可以及時對財務數據進行評價，并對業務經營活動進行修正，促進財務部門和業務部門之間的工作目標一致，便于進行客觀的績效考核，這樣不僅提高了企業的凝聚力，還提高了工作的效率和質量。

三、業財融合下財務管理應用的優化建議

（一）優化財務管理應用的環境

首先，加強制度建設。制度的完善不僅僅是工作流程的完善，還是推動領導和員工全面執行業財融合的關鍵措施。在滿足財務管理應用需要的前提下，需要對業務流程進行改造，并提供一套便于員工操作的具體流程性規定，明確各個崗位的工作職責和權限，以及具體工作的范圍和人員需要承擔的責任，同時還需要按照規范性要求，對企業資源調用的權限和方式進行明確規定。授權管理是明確業務管理和財務管理規程與決策的重要程序和方法，也是企業內部控制管理的基本要素，通過授權管理，可以確保企業在業財融合下信息化管理通暢，解決業務管理和財務管理之間的權力和責任問題，也有利于進行崗位分離以及鉤稽關系的建立，提高企業內部控制管理水平。其次，管理層要高度重視業財融合實施過程中的不規范現象，特別是對于部門之間的相互扯皮和不配合現象要及時進行糾正，根據具體問題進行部門間的協調和溝通，使企業業財融合能夠得到強有力的執行。此外，明確戰略導向，不斷提升業財融合實施效果。業財融合是一個動態的發展變化過程，能夠推動企業的管理活動有序開展，實現企業的價值。在業財融合的背景下，財務信息不是孤立存在的，而是和業務活動之間存在內在聯系，通過業財融合可以打破業務信息和財務信息之間的屏障，實現企業的業務流和資金流以及信息流的統一。比如，在資金管理平臺、稅務共享平臺基礎上，運用大數據和互聯網等技術來構建企業新的財務集成框架，延伸企業的財務管理功能，實現企業價值的提升[5]。

再次，強化風險管理，改變傳統的財務部門根據財務數據指標進行風險識別和風險分類管理的做法，在對重點風險進行控制的同時，進行全流程的風險管理和控制，即不僅僅進行事前風險控制，還需要進行事中和事后風險的識別和控制。在此基礎上，業務部門和財務部門要對相關風險控制點進行控制，必要時制定出相應的風險預警標準，防止業務部門和財務部門之間因為不能相互融合導致工作流程難以繼續或者效率低下的問題，提前做好應對預案，確保業財融合在財務管理中順利實施。

（二）統一業財目標

業財融合推動企業財務管理應用升級是一種對原有財務管理方式的提煉和升華，需要打破原有業財隔閡，實現二者之間的互動。在這個過程中，業務是企業發展的源頭，而財務信息是企業價值最大化的具體量化來源和標準，可以幫助業務為企業創造價值。因此，業財融合的過程中，需要從盈利和價值創造的角度實現價值協調。業財融合是一個完整的體系，這個體系中涵蓋了眾多資源要素，既包括業財流程的相互整合，也包括深度的財務分析，以及提供了決策支撐的信息資源，以上要素缺一不可。要以客戶服務為中心，將業務流程和財務信息進行整合，并進行數據的分析和挖掘，最后提供給管理層，作為管理層進行經營決策的重要依據，為企業創造價值提供空間。通過業財融合工作的推進，實現二者之間信息化口徑的統一，在業務快速發展的過程中，實現財務工作的快速反應，進一步助力財務管理系統作用的發揮，通過財務管理系統的引擎帶動，實現財務管理活動的整體發展，進而從整體上推動企業財務管理能力的提升[6]。

（三）加強對復合型人才的培養

在全面推進業財融合的過程中，財務人員要全面了解企業的業務運營情況，特別是企業的前端業務情況。傳統會計職能主要是事后反饋，難以有效支撐企業的業財融合，需要會計人員全面融入管理會計思維，并向管理會計方向發展。要將業務管理過程轉變為財務數據，提高業財部門之間的信息溝通效果，幫助業務部門解決業務環節出現的問題，建立溝通機制和渠道，而只有復合型的會計人員才能滿足業財融合升級的需要。企業需要逐步減少操作類崗位的財務人員數量，財務人員需要更多地參與業務流程管理，學習信息化、戰略管理以及其他相關專業知識，充分利用財務信息來推動財務管理工作，實現業務和財務的協同與共享，為推進業財融合順利實施提供智力保障。

同時，企業需要按照價值鏈管理的方法，全面優化財務人員管理，強調財務管理在業務管理中的作用，實現各個階段業務和財務更為有效的融合，增強財務管理人員在企業價值鏈優化中的作用。業務人員和財務人員在進行業務融合的過程中，需要對相關信息進行轉換，即財務人員將財務信息轉化為業務語言，業務人員將業務活動轉化為財務語言，并反饋給決策中心和風險管理中心。在這個過程中，需要明確崗位責任制度，通過崗位權責的明確促使業務部門與財務部門協調一致，推動決策高效化。此外，要讓財務管理的內容滲透到價值鏈管理過程中，推動財務體系和業務體系進一步融合，提高相互之間的信息共享和交流效果。強化財務核算以及業務處理之間的關系以及作用，實現企業財務管理和業務活動的協同化與整合化，并在協同過程中充分發揮價值鏈在財務人員管理中的作用。