內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位政府采購(gòu)分析

李威

立足內(nèi)控視角開展政府采購(gòu)工作，能夠使事業(yè)單位擁有較強(qiáng)的依法采購(gòu)能力，并且還能獲得更高的財(cái)政資金使用率，促進(jìn)政府采購(gòu)改革不斷深化?；诖耍恼聦?duì)政府采購(gòu)及內(nèi)部控制進(jìn)行分析，闡述實(shí)施事業(yè)單位政府采購(gòu)的意義，最后提出幾點(diǎn)內(nèi)控視角下政府采購(gòu)策略。希望在本文研究下，為事業(yè)單位政府采購(gòu)提供參考，不斷提升事業(yè)單位發(fā)展水平。

相關(guān)概述

政府采購(gòu) 政府采購(gòu)表示的是，財(cái)政監(jiān)督下，由政府財(cái)政部門根據(jù)法定的方式，通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)、公開招標(biāo)，直接向供應(yīng)商付款購(gòu)買貨物、勞務(wù)及工程的行為。主要目的包括兩種，一是開展日常政府活動(dòng)，二是為公眾提供服務(wù)。采購(gòu)活動(dòng)開展環(huán)節(jié)，政府需要明確采購(gòu)主體，同時(shí)集中管控采購(gòu)項(xiàng)目，使采購(gòu)行為等滿足計(jì)劃?rùn)C(jī)制。開展政府采購(gòu)活動(dòng)前，應(yīng)全面開展預(yù)算、計(jì)劃工作，根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行采購(gòu)，清晰采購(gòu)數(shù)量及物資用途。并且還應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)實(shí)施機(jī)制加以優(yōu)化，各事業(yè)單位需要立足自身實(shí)際，科學(xué)選擇采購(gòu)及結(jié)算方式，形成合理的采購(gòu)流程，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，使單位獲得所需物資。事業(yè)單位還應(yīng)秉承內(nèi)控原則，確保采購(gòu)資產(chǎn)的科學(xué)性，防止資產(chǎn)流失。

內(nèi)部控制 針對(duì)政府采購(gòu)而言，內(nèi)部控制是將采購(gòu)活動(dòng)動(dòng)態(tài)流程作為基礎(chǔ)，結(jié)合單位采購(gòu)需要，通過(guò)專人全面審核控制政府采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)。政府采購(gòu)需要滿足國(guó)家法規(guī)要求，將關(guān)注點(diǎn)放在執(zhí)行力提升上，更加合理地開展采購(gòu)活動(dòng)。落實(shí)政府采購(gòu)內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理體系加以完善改進(jìn)，保障各項(xiàng)工作的高效開展。實(shí)施政府采購(gòu)內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)全面性、科學(xué)性及準(zhǔn)確性存在較高的要求，通過(guò)科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制，使采購(gòu)操作更加合理，且擁有更高的安全性。并且實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要科學(xué)謀劃各個(gè)工作細(xì)節(jié)，明確采購(gòu)責(zé)任，通過(guò)裝置機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格監(jiān)管采購(gòu)過(guò)程。實(shí)施政府采購(gòu)內(nèi)部建設(shè)，不只屬于采購(gòu)部門的職責(zé)，單位各部門均應(yīng)參與其中，在各部門配合下，使內(nèi)控合理，使政府采購(gòu)更加有效，將政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

事業(yè)單位開展政府采購(gòu)的意義

第一，能夠有效節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)資金使用效率不斷提升。國(guó)有資產(chǎn)中，事業(yè)單位處于重要地位，對(duì)于事業(yè)單位所需物質(zhì)及服務(wù)，均應(yīng)由政府實(shí)施財(cái)務(wù)審批。開展政府集中采購(gòu)，有助于政府部門統(tǒng)一管理單位采購(gòu)，并且還能確保政府部門與事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。此外實(shí)施政府采購(gòu)，能降低事業(yè)單位的時(shí)間成本，使單位擁有較高的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，減少采購(gòu)成本支出。所以，政府采購(gòu)在事業(yè)單位工作開展及資金使用等方面均發(fā)揮出了重要作用。第二，實(shí)現(xiàn)反腐倡廉，確保財(cái)政工作的科學(xué)性與規(guī)范性。事業(yè)單位以往自行采購(gòu)模式下，采購(gòu)數(shù)量較少，采購(gòu)行為相對(duì)分散，在采購(gòu)審批上，只是單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，主觀性較強(qiáng)，易出現(xiàn)不良行為，會(huì)對(duì)政府部門整體發(fā)展產(chǎn)生影響。同時(shí)實(shí)施自行采購(gòu)，無(wú)法凸顯價(jià)格優(yōu)勢(shì)，會(huì)使資金使用成本明顯提升。實(shí)施政府采購(gòu)，屬于事業(yè)單位采購(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的主要方向，可避免采購(gòu)腐敗行為的出現(xiàn)，還能降低單位采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，使財(cái)政工作更加規(guī)范。借助政府集中采購(gòu)的方式，能夠使采購(gòu)活動(dòng)具備較強(qiáng)的可監(jiān)控性，以免發(fā)生內(nèi)部暗箱操作情況，構(gòu)建出更加透明、公正的市場(chǎng)環(huán)境。第三，實(shí)施政府采購(gòu)，可更好地發(fā)展公共財(cái)政秩序。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位從以往單獨(dú)采購(gòu)物資，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎胁少?gòu)，充分體現(xiàn)出了我國(guó)財(cái)政改革發(fā)展。在政府集約化發(fā)展環(huán)境下，可更加科學(xué)、合理地實(shí)施財(cái)政預(yù)算編制管理，不斷提升政府部門預(yù)算管理水平。

內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位政府采購(gòu)策略

強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)，完善內(nèi)控制度 當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快，若想順利開展政府采購(gòu)工作，確保其滿足時(shí)代發(fā)展要求，政府部門應(yīng)加大對(duì)采購(gòu)工作的重視程度，重點(diǎn)實(shí)施采購(gòu)管理，保證政府采購(gòu)工作的順利推進(jìn)，以免出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)隱患降至最低。政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需要強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，全面、詳細(xì)地分析各個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行掌握，事先制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。政府采購(gòu)工作實(shí)際落實(shí)環(huán)節(jié)，很有可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具體原因是未能實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控。為降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范采購(gòu)流程，從實(shí)際情況入手，使各采購(gòu)環(huán)節(jié)均擁有明確的工作標(biāo)準(zhǔn)，不僅要分離不相容崗位，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部授權(quán)審批，從而獲得更高的政府采購(gòu)工作效率。此外，事業(yè)單位還應(yīng)針對(duì)政府采購(gòu)，科學(xué)制定內(nèi)控制度，并確保此項(xiàng)制度的深入執(zhí)行。成立獨(dú)立監(jiān)管小組，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施全面監(jiān)管，詳細(xì)劃分工作職責(zé)與權(quán)限，將具體工作內(nèi)容落實(shí)到人員身上，重點(diǎn)實(shí)施績(jī)效管理，保證人員良好執(zhí)行，防止政府采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生不良問(wèn)題。對(duì)政府采購(gòu)以及驗(yàn)收程序進(jìn)行有效約束，高效開展政府采購(gòu)活動(dòng)的同時(shí)，全面防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

細(xì)化預(yù)算編制流程 現(xiàn)階段，預(yù)算逐漸向一體化方向邁進(jìn)，政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)盡量細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算資金，并保證其擁有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。所以事業(yè)單位在采購(gòu)行為開始前，需要實(shí)施市場(chǎng)調(diào)研以及合理測(cè)算等工作，全面評(píng)估政府采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目的金額及成本，在此基礎(chǔ)上，更加科學(xué)地制定政府采購(gòu)方案。首先，明確預(yù)算需求。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)需求部門需要對(duì)單位部門預(yù)算編制要求進(jìn)行了解，不僅要實(shí)施市場(chǎng)調(diào)查，還應(yīng)與貨比三家、實(shí)際工作需求、歷史成交等情況結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成加以明確，確定下年度項(xiàng)目預(yù)算需求，嚴(yán)格根據(jù)決策程序，由財(cái)務(wù)部門開展初審工作，并進(jìn)行匯總。其次，財(cái)務(wù)部門審核。事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門針對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目，提交申請(qǐng)，單位財(cái)務(wù)部門將單位預(yù)算編制要求作為基礎(chǔ)，對(duì)其實(shí)施審核分析，若項(xiàng)目存在較強(qiáng)的專業(yè)性要求，技術(shù)復(fù)雜且金額較大，可借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，開展預(yù)算審查工作。在審核內(nèi)容上，主要是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施是否必要進(jìn)行審核，審核申報(bào)材料是否合理，經(jīng)費(fèi)安排科學(xué)性的審核等。若在實(shí)際審核中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目與要求不符，則不安排預(yù)算，向業(yè)務(wù)需求部門及時(shí)進(jìn)行反饋。若項(xiàng)目需要補(bǔ)充完善，應(yīng)要求相關(guān)部門補(bǔ)充材料或給予說(shuō)明。最后，編制采購(gòu)預(yù)算。通過(guò)財(cái)務(wù)部門審核后，若項(xiàng)目符合要求，應(yīng)向歸口管理及業(yè)務(wù)需求部門進(jìn)行反饋。

注重采購(gòu)過(guò)程控制 內(nèi)控視角下，事業(yè)單位在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)以《政府采購(gòu)法》作為標(biāo)準(zhǔn)要求，從自身實(shí)際入手，進(jìn)行采購(gòu)程序的科學(xué)制定，同時(shí)針對(duì)采購(gòu)全流程，重點(diǎn)開展監(jiān)督工作。第一，科學(xué)制定項(xiàng)目落實(shí)方案，結(jié)合物資需求，形成更加詳細(xì)、全面的采購(gòu)明細(xì)表。實(shí)際開展政府采購(gòu)工作前，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)做出全面詳細(xì)的調(diào)查研究，并且以實(shí)際調(diào)查數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，進(jìn)行多種實(shí)施方案的科學(xué)制定。單位開展貨物清單編制工作時(shí)，明確貨物名稱、型號(hào)、規(guī)格即可，避免指定貨物參數(shù)。第二，通過(guò)全面市場(chǎng)調(diào)查研究，深入掌握市場(chǎng)需求情況，科學(xué)預(yù)估價(jià)格，經(jīng)具體計(jì)算得到總金額。還需要在第三方機(jī)構(gòu)支持下，開展預(yù)算評(píng)審工作，使預(yù)算更加真實(shí)、合理，重點(diǎn)控制預(yù)算經(jīng)費(fèi)。政府采購(gòu)招標(biāo)環(huán)節(jié)，受到種種因素影響，事業(yè)單位會(huì)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，如招標(biāo)單位選擇風(fēng)險(xiǎn)、合同制定風(fēng)險(xiǎn)等。為降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的不良影響，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)管采購(gòu)招標(biāo)工作，使此項(xiàng)工作更加透明，更加規(guī)范、科學(xué)地開展物資采購(gòu)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)、入庫(kù)環(huán)節(jié)等的全程監(jiān)控。第三，重點(diǎn)進(jìn)行政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收，實(shí)際驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)實(shí)施常規(guī)檢驗(yàn)，強(qiáng)化對(duì)隱蔽工程的重視程度，將其作為驗(yàn)收重點(diǎn)，避免疏漏。

完善預(yù)算管理機(jī)制 實(shí)際上，事業(yè)單位預(yù)算環(huán)節(jié)，政府采購(gòu)預(yù)算屬于較為重要的內(nèi)容，此項(xiàng)工作開展成效，會(huì)直接影響到政府采購(gòu)質(zhì)量。內(nèi)部控制角度下，單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，重點(diǎn)做好以下工作：首先，保證政府采購(gòu)預(yù)算編制的科學(xué)性。事業(yè)單位編制部門預(yù)算時(shí)，需要確保編制的預(yù)算具有準(zhǔn)確、全面、細(xì)致及實(shí)用的特點(diǎn)，詳細(xì)列出采購(gòu)項(xiàng)目，并清晰采購(gòu)預(yù)算，明確各項(xiàng)要素，如采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)方式、項(xiàng)目組織形式等，同時(shí)細(xì)化采購(gòu)品目。其次，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整實(shí)施全面控制。事業(yè)單位進(jìn)行政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，需要重點(diǎn)實(shí)施剛性約束，在與實(shí)施計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算良好結(jié)合下，重點(diǎn)落實(shí)各項(xiàng)工作，不能進(jìn)行預(yù)算的隨意變更與調(diào)整，防止出現(xiàn)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算采購(gòu)情況，項(xiàng)目性質(zhì)不能隨意更改，在采購(gòu)資金用途上，也不能隨意改變。最后，高效落實(shí)預(yù)算執(zhí)行。由財(cái)政部門批復(fù)政府采購(gòu)預(yù)算，批復(fù)通過(guò)后，單位需要立足實(shí)際，合理規(guī)劃采購(gòu)需求，同時(shí)全面論證采購(gòu)項(xiàng)目，統(tǒng)籌規(guī)劃采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，還應(yīng)強(qiáng)化各部門良好銜接，實(shí)現(xiàn)協(xié)同配合，形成科學(xué)合理的采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃，有序開展政府采購(gòu)工作。

加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督 第一，加大政府采購(gòu)監(jiān)督力度，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的科學(xué)構(gòu)建，借助科學(xué)、完善的政府采購(gòu)運(yùn)行制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府采購(gòu)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。事業(yè)單位需要構(gòu)建監(jiān)督隊(duì)伍，主要負(fù)責(zé)開展政府采購(gòu)監(jiān)督工作，明確監(jiān)督權(quán)責(zé)，在政府采購(gòu)監(jiān)督中實(shí)現(xiàn)全員參與，使內(nèi)控制度監(jiān)督效果得到進(jìn)一步提升。第二，開展政府預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)融入政府采購(gòu)內(nèi)容，如預(yù)算編制、監(jiān)督管理等。由于政府采購(gòu)工作，具體應(yīng)用的是公開招標(biāo)形式，為使招投標(biāo)工作更加公正、透明，則保證評(píng)價(jià)工作中沒(méi)有采購(gòu)人員參與，并且形成評(píng)定分離管理制度，在此基礎(chǔ)上，保證招投標(biāo)工作的高質(zhì)量開展。第三，政府采購(gòu)方面，單位不僅要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，還應(yīng)進(jìn)行網(wǎng)上政務(wù)公開，將社會(huì)監(jiān)督引入其中，將政府采購(gòu)信息及時(shí)上傳到政府工作網(wǎng)站中，便于社會(huì)群眾查詢了解，也可借助新媒體等方式，實(shí)施電子政務(wù)公開，避免發(fā)生無(wú)序采購(gòu)等問(wèn)題，借助群眾監(jiān)督的方式，使政府采購(gòu)更加規(guī)范。

重視人才引進(jìn)和培養(yǎng) 內(nèi)部控制視角下，開展政府采購(gòu)時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)各部門所需物質(zhì)，全面落實(shí)預(yù)算及詢價(jià)工作，對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行深入了解，進(jìn)行招標(biāo)、評(píng)審，進(jìn)一步提升采購(gòu)管理效率，更加順利地開展各環(huán)節(jié)工作。此環(huán)節(jié)人才綜合能力水平會(huì)對(duì)政府采購(gòu)工作產(chǎn)生直接影響，所以事業(yè)單位需要做好現(xiàn)代化人才的引進(jìn)與培養(yǎng)工作，借助培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的方式，重點(diǎn)培養(yǎng)專業(yè)采購(gòu)人員，做到按需到崗，使采購(gòu)程序更加科學(xué)、規(guī)范，使各部門間擁有良好的協(xié)調(diào)性，聯(lián)動(dòng)配合開展各項(xiàng)工作，避免發(fā)生權(quán)責(zé)不明等問(wèn)題。第一，事業(yè)單位可對(duì)招聘制度進(jìn)行完善優(yōu)化，從而提升對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的吸引力度。第二，單位可做好人員專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)工作，如采購(gòu)管理培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)等，與專業(yè)院校合作，進(jìn)行短期專業(yè)學(xué)習(xí)，使人員擁有更好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠高質(zhì)量開展政府采購(gòu)業(yè)務(wù)。單位借助專業(yè)人員建設(shè)的方式，可使政府采購(gòu)獲得專業(yè)人才支持，促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，使單位始終處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。

綜上所述，事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展下，單獨(dú)采購(gòu)方式已被政府集中采購(gòu)所代替，基于內(nèi)部控制視角開展政府采購(gòu)工作，可使政府采購(gòu)更加合理、合法，獲得更高的資金使用效率，增強(qiáng)廉政建設(shè)的同時(shí)，使?fàn)I商環(huán)境得到不斷優(yōu)化。事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)政府采購(gòu)的重要價(jià)值，并結(jié)合自身實(shí)際，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)，完善內(nèi)控制度；細(xì)化預(yù)算編制流程；注重采購(gòu)過(guò)程控制；完善預(yù)算管理機(jī)制；加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與政府采購(gòu)的有機(jī)結(jié)合，獲得良好的政府采購(gòu)內(nèi)控效果，形成完善的政府采購(gòu)機(jī)制，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

（作者單位：江蘇省駱運(yùn)水利工程管理處）