國有企業內控制度優化策略研究

趙廷敏

伴隨著我國經濟的持續發展，行業中各個企業之間的競爭也日益激烈，許多企業為了保持自身的穩定發展，都在進行內部改革，并對相關制度進行完善。由于國有企業的特殊性，其內部控制的要求比其他企業要高得多。國有企業想要在激烈的市場競爭中，實現持續穩定的發展，就需要構建健全科學規范的內控制度，并且保證制度可以得到切實有效的執行。文章在論述建立健全國有企業內部控制體系重要意義的基礎上，對目前國有企業內部控制體系中存在的問題進行剖析，并提出優化策略，以促進國有企業健康發展。

近些年，許多國有企業都在進行經濟的創新和發展，并對其內部管理機制進行優化，旨在全面提高國有企業的經營效率，使其更好地發揮出國企的先鋒作用。隨著國企改革的不斷深化，國企無論是從自身的經濟發展水平還是從管理的軟實力方面，都逐漸朝著“一流”的方向發展。然而，由于功能分工的日益精細，各項管理要求也在不斷地更新和提高，導致國有企業內部控制制度的系統性、科學性和可操作性都在不同程度上存在著問題。所以，建立一套系統完備、科學規范、運行高效的內控制度，可以讓國有企業各部門的權責與每一管理業務流程變得更加清晰，進而推動各個職能部門之間的相互配合，保障企業中各部門之間的相互協調與相互制約，并在對管控風險與保持效益的基礎上，對國有企業的內控制度進行優化，以促進國有企業的穩定發展。

國有企業內控制度存在的問題

內控制度體系有待完善 隨著國有企業改革的持續推進，國有企業無論是在自身經濟發展方面，還是在管理軟實力方面，都逐漸朝著優秀企業的標準前進。但是，伴隨著職能分工的日益細化，各類管理要求的持續更新和增多，導致內部控制制度的體系性、科學性和可操作性在不同程度上存在著問題。在制定內控制度的過程中，還缺乏科學與規范性，使得國有企業制度起草部門將制度當成維護部門利益而非服務管理的工具，完全是復制上級的規章制度，沒有考慮到基層的具體情況，這些規章制度的內容較為形式，沒有任何指導意義與可操作性，只是為了制定規章制度而制定，導致最后的規章制度與實施形成“兩張皮”。

內控制度執行不到位 復雜的內部控制體系也是許多國有企業所面對的一個難題，造成這些問題的主要原因有國家有關的政策、規定發生改變，原有的一些制度不再適用，但是卻沒有及時予以廢除；因國有企業深化改革，功能和權限的調整，對管理方法和業務流程進行變更或者取消，但是沒有及時進行修改；制度存在的背景及條件已經不成立，或者是提前出臺，但是在實際工作中，卻一直沒有使用等，這些因素導致國有企業內部控制體系中出現大量的“冗余性”，并形成一批“僵尸制度”。除復雜內控制度體系問題之外，國有企業還存在著實施方面的問題。首先，宣傳力度不夠。在制度構建完畢之后，企業業務主管部門或者風控牽頭部門應當及時向基層員工進行宣傳，讓其在最短的時間內了解到有關的要求。但是，部分國有企業的宣貫都是走個過場，認為宣貫就意味著已經執行。其次，被宣貫的目標沒有得到足夠的理解。在對制度進行宣傳的過程中，有關人員并未真正領會并掌握其中的具體規定，也未及時向有關部門提出疑問，導致對制度中規定的內容不能完全理解，實施時出現“動作變形”甚至未貫徹的情況。

內控監督效果不好 多數國有企業已初步建立起“三道防線”的工作體系，但是，業務、風控、稽核這“三道防線”之間還存在著互相配合、互相促進的不足之處。業務管理人員在工作過程中，沒有及時將所識別出的風險反饋給審計人員，導致審計人員無法針對風險點展開有針對性的審計，而對于審計發現的問題，也沒有及時地反饋給風控管理人員，使得風控人員不能及時根據審計問題提出相關的解決方式，對內控制度的制定與優化提供一定的建議，從而也就在一定程度上降低國有企業內控制度建設的效率，影響企業內控監督效果。

對內控制度的重視程度有待提高 國有企業要確保內控制度的有效執行，就要有管理者的擁護。但是，財務內控的精細化管理是一種新型的管理方式，因為機構管理者缺少先進的管理觀念，所以對精細化管理的建設并沒有給予足夠的重視，這就造成財務內控的最大效果不能得到充分發揮。同時，隨著互聯網技術的發展，社會環境、市場環境的改變，傳統的粗放型的管理模式，由于具有一定的滯后性，無法保障國有企業有關的財務活動的正常開展，這對國有企業的長期發展造成很大影響。

內控制度管理信息化水平較低 國有企業的內控制度建立需要隨著信息化時代的發展進行改善，但是目前看來，大部分國有企業未將內控與信息化技術進行充分結合，主要是國有企業在進行內控工作時，仍然使用較為落后的傳統方式，這會降低國有企業的內控效率，增加風險的發生。在目前階段，有相當大的一部分國有企業，沒有設立專門的風險控制組織或部門，而常常過分地依靠財務部門來管理這一工作，沒有充分地認識到內部控制工作和風險管控的重要性。許多國有企業沒有建立健全的風險管控機構，導致相關工作人員的風險管控意識水平較低，風險管控制度的執行力度也不夠。企業一旦發生風險，由于缺乏應急機制，也就不能采取相應的措施來及時解決風險問題。

國有企業內控制度優化策略

完善內控制度體系 在國有企業中，想要不同類型的員工要做到程序規范、責任明確，就必須建立完善的內部控制體系。國有企業要加強內部管理，提高管理經營效率，也需要對內控制度進行完善，讓企業內部的各級管理人員可以在自身的權限范圍內，更好地行使權力，并承擔相應的職責，從而有效地將企業各部門權責、各項業務流程聯系起來，形成完整的管理鏈條。

在構建內控機制的過程中，國有企業應遵循以下基本原則。首先，國有企業的內部控制制度建設要以企業發展戰略為中心，把重點放在企業治理結構和治理能力的現代化上，不斷提高經營效率，提高控制水平，建立符合中國特色的國有企業內部控制制度。其次，堅持“融會貫通”。把加強黨的領導和完善國有企業治理相結合，在與內控工作相關的環節中融合黨的領導理念，改善自身生產經營制度，建立一整套系統完整的內控制度體系，避免“兩張皮”。再次，加強對企業的法治管理。對依法依規治企進行深入的推動，把增強法治意識與推動企業治理體系和治理能力現代化相結合，對規章制度進行完善，保證企業的制度體系與國家的法律法規保持在同一頻率上。最后，堅持制度整合。對管控要求進行貫徹執行，并做好頂層設計，全面構建全員的內控風險防范機制，強化內控制度建設，切實全面地提高內部控制體系的有效性，加速實現國有企業的高質量發展。

加大內控制度執行力度 國有企業要對政府的有關政策做出積極的回應，并與自身的實際情況進行有效的結合，對財務內控制度的建設進行改進，充分發揮出內控管理的實際意義。國有企業需要進一步明確制度的組織、起草、審核、批準、發布、審查、修改、解釋等環節的權力和程序。組織內控制度的制定、發布、宣傳、檢查和修訂，由具有風險控制功能的各部門負責內部控制制度的制定和實施。加強對征求相關方意見環節的重視程度，對各方對于內控制度的意見進行充分了解，將存在的問題和分歧消除在征求意見階段，從而提高制度后期的可操作性。國有企業還要采用明確分層授權批準制度的方式，進一步強化內控制度制定、審核的科學性和權威性。在內控制度制定的過程中，要始終堅持精簡集約，不斷對內部控制制度體系進行精簡、優化和完善，及時將低效無效、與企業發展不相適應的制度進行清理，構建出科學合理與企業實際發展相匹配的內控制度體系。

提升內控監督效果 國有企業中需要建立一套科學合理的內部監管體系，以確保內部控制體系的健全。內部監督部門或負責內控檢查評價的部門，在展開內控審計時，一定要確保其獨立性、科學性及權威性，嚴格遵守內控制度及相關規定，并對內控制度在設計和執行中出現的問題進行及時溝通和反饋，并持續提高內部監督部門工作人員的專業水平，讓其對內控體系的知識有一個全面的了解，從而提升內部監督部門的監督能力，激發其工作熱情，為加強內控建設提供有力的保證。

提高對內控制度的重視程度 國有企業發展過程中，組織的制度化是必然的過程。在整個企業經營過程中，制度就像是一棵大樹的根部，支撐著每一個分支，因此，國有企業的管理者必須認識到制度的重要性。根據規定“董事會要推進國有企業風險管理制度、內部控制制度、合規管理制度以及國有企業違規投資行為問責制度的建立。”董事會與管理層的認知與態度，將決定國有企業的內控“基調”。所以國有企業必須提高認知，建立健全制度，帶頭實施，使遵章守紀、違法必究的企業文化深入人心。隨著現代企業管理體系的逐步健全，國有企業也要根據時代發展的需要，積極探討并制定出一套科學、合乎邏輯的管理辦法，并提高內部控制體系的建設，唯有如此，國有企業的潛力才能得到最大程度的釋放，促進企業的持續發展。

加強企業經營風險防范 國有企業要想創建“百年老店”，切實貫徹落實“三位一體”的發展戰略，就必須加強企業“軟實力”的建設，增強員工的風險意識，構建系統化、規范化、動態化的風險管理機制，縮小與國際上的差距，在此基礎上，對國有企業內部控制體系進行優化，實現國有企業的可持續發展。而想要更好地保持企業經營的穩定性，就需要加強企業的經營風險防范，企業風險防范是一個恒久不變的話題，其根本所在就是內控制度的構建。對于國有企業來說，構建和健全各種內部控制體系是較為艱巨且困難的工作，國有企業要根據自身實際情況進行調整與改進。目前，國有企業在內控制度優化過程中仍然存在一定的不足，所以國有企業更要防范風險，不斷增強吸取教訓、舉一反三的能力，來加強內控制度建設，尤其要注重提高內控體系的針對性、完整性和有效性，以有效推動國有企業的持續健康發展。

提升內控制度管理信息化水平 在信息化、數字化時代，國有企業有必要將技術賦能作為一種方法，來強化內部控制制度體系信息化的統一規劃部署，從而使內部控制制度管理的信息化和智能化程度得到進一步提高。以信息化的方式對內部控制系統的控制措施進行固化，對系統進行結構化管理與在線分析，全面實施動態監測，消除信息“孤島”現象，使內部控制體系與業務信息系統進行互聯互通，形成有機融合，從而為推動流程的高效運行和優化，不斷提高企業管理水平提供一股新的力量。目前，國有企業應高度重視內控信息化工作的建設，企業可以加強對企業員工的培訓，讓企業中的員工均能夠參與到內控信息化水平建設工作之中。

從整體上來看，我國國有企業在日常管理中已經認識到內控制度的重要性，并進行全面實施，但是在內控制度實施中仍然存在一些問題。所以企業應該結合自身實際情況，按照社會發展要求，對自身的內控制度進行建立，從而有效提高企業內控水平，促進企業潛能及優勢的發揮，推進企業進行穩定發展。

（作者單位：貴州黔晟股權投資基金管理有限公司）