財務分析之于企業經營

張娜

隨著數智化經濟時代的到來，業財一體化得到進一步體現，財務分析對企業經營管理的價值更加深入。文章從財務管理角度出發，結合N公司實際經營情況，對新時代背景下財務分析對企業經營的影響、財務分析現狀以及如何做好財務分析，確保企業立足當下，長遠發展。

從“移動互聯網、云計算、大數據、人工智能、物聯網、區塊鏈”等技術的革新，到ERP、OA、CRM、財務共享中心、智慧稅務等信息系統的層出不窮，預示著由信息時代向數智化時代的轉變。新時代，新發展，新理念，新變革。財務管理是企業經營管理的基礎，財務分析是財務管理的核心，隨著數智化時代的到來，企業經營壓力倍增，企業發展舉步維艱。高質量的財務分析是企業應對復雜多變的市場環境的前提，是企業管理層調整決策的依據，是企業生存的法寶，是確保健康綠色發展的先決條件。以下是結合N公司實際論述財務分析對企業經營發展的影響。

N公司屬于國有控股有限公司，執行企業會計準則，工業制造業，增值稅一般納稅人，于2014年5月初建，2016年7月一線設備投料試車運營，2020年12月二線設備投料試車運營，經營范圍“一般項目：建筑材料銷售；非金屬礦物制品制造；非金屬礦及制品銷售；許可項目：水泥生產”。

財務分析的產生背景

企業的生產運營與戰略發展離不開科學有效的財務分析，高質量的財務分析是企業提質增效的關鍵，是企業夯實核心價值的手段，是企業蓄力長存的基石。

財務分析概述 財務分析顧名思義就是由財務部門出具的分析、報告等財務資料。因其兼具專業性和權威性，是公司對外披露信息的主要來源。財務分析的基礎是會計核算，會計核算的基礎是一線業務數據。會計核算是建立業務與財務的橋梁，財務分析以會計核算數據為基礎，以財務會計報表及其他相關資料為依據，結合公司實際，配合其服務對象，運用專業技術和分析方法，對企業進行的一項綜合性評價活動。

財務分析的價值 財務分析始于初創期，終于衰退期，存在于企業的全生命周期之中，服務于不同的使用對象，發揮著不一樣的財務職能。對于不同的使用者有其不同的價值，不僅對企業內部使用者有重大作用，對外部使用者也無可取代。財務分析根據其財務職能，在計劃、預測、決策、考核、監督與評價方面都起著至關重要的作用。

第一，基于內部使用者。完整、準確的財務分析是企業內部經營管理者的重要材料，有助于企業管理者根據當前的分析報告對企業的經營現狀與基本情況有更清晰的了解，對所管轄的范圍有更充分的認識。把業務與財務有效融合在一起，以便更進一步地找出管理缺陷、發現企業的潛在風險，從而對管理風險進行有效評估，及時調整管理方法規避潛在風險并對存在的管理問題做出應對策略。方便管理人員對過去進行了解，對當前進行管控，對未來進行規劃，對企業管理模式進行優化，持續改進，為企業長久發展奠定基石，確保企業戰略目標的實現。對N公司來說，高效的財務分析可以給企業各歸口部門中層管理者對其責任范圍內的物資采購、生產運行、市場營銷、質量管理、績效評價與內部控制、資金與全面預算管理、能源與安全環保等方面帶來正確的方向指引。

第二，基于外部使用者。評判企業價值高低的標準之一是財務分析報告，供企業外部使用者使用。股東投資者會根據公司呈現的財務分析報告資料來決定其投資決策；工商、稅務、環保及相關部門也會根據財務分析報告所反映的問題對企業進行核查，對所發現的問題進行督促整改；供應商及客戶也會查閱企業的信息資料，高質量的財務分析資料是與優質供應商建立聯系的橋梁，能夠促使雙方達成一致意見，從而實現互利共贏，促使企業提質增效。信息時代的快速發展，帶來了財務信息資料在互聯網進行信息共享，一份優質高效的分析報告的呈現會給企業帶來積極有效的正面影響；相反，一份籠統的分析報告也會給企業帶來麻煩，影響企業信譽，阻礙企業發展。

財務分析對企業經營管理的影響

反映企業經營現狀，揭露存在的問題 財務報表分析可以快速透視企業當前的經營現狀，反映企業存在的問題。比如，N公司執行的“三降一減一提升”工作方案、“一利五率”經營指標分析、管理效益提升工作方案等，都是通過綜合性的財務分析進而找出企業經營面臨的問題，結合公司實際設定的企業管理方案。

監督企業的管理運營，有效控制風險 財務分析可以對企業的經營管理進行有效的監督和控制。通過實際與預算對比分析，可以找出企業實際經營情況與企業制定預算的差距；通過日常的財務分析，可以發現企業已存在或者潛在風險，給企業管理者提供有效的數據支撐，及時對風險采取相應的措施，把風險控制在企業容忍度范圍內。

提供經營決策方案，強化內部管理 隨著供給側改革的穩步推進，淘汰落后產能政策的實施，以及低碳、雙減目標的設定。企業的發展方向也逐步多元化、創新化。不同維度的財務分析，有利于企業經營者揚長避短，發揮優勢，改變劣勢，努力抓住機遇，規避風險，從而可以更加明確決策的方向，及時調整經營策略，更好地做出下一步決策和投資規劃，最終實現企業經營戰略目標。N公司近年受新冠疫情反復無常及國際環境多變復雜影響，水泥行業處于低迷狀態，產品銷量嚴重受挫，售價下滑，盈利困難。國內執行新冠乙類乙管政策后，國家經濟整體逐步向好，但是受后疫情時代影響，房地產行業仍處于疲軟狀態，水泥市場恢復緩慢，公司經營舉步維艱。公司領導定期、不定期安排財務結合生產、質檢，物資、銷售對公司現有情況進行多項分析，執行月度、季度、半年度經營預測，滾動測算，以此為抓手，快速發現問題，及時做出應對方案，強化企業管理。

強化會計信息系統建設，提升財務職能 通過對財務各類主附表及其相關業務報表分析的質量高低，可以反映企業財務基礎管理工作的好壞。財務分析的數據出自會計信息系統核算，數據核算的準確性直接影響財務分析的質量。同時，通過精準的財務分析，也可以反映出會計核算信息系統的先進與優劣，進而促進會計信息系統的規范與完善。水漲船高，先進、規范化的財務信息系統，可促使財務人員更加注重提升自己的專業技術能力，訓練財務人員的洞察力與數字敏感性，激發其潛能。

完善績效考核指標，促使企業高質量發展 隨著市場經濟競爭的日益激烈，企業要想頂住壓力，立于不敗之地，唯有奮力拼搏。那么面對當前嚴峻形勢，如何絕地反擊，又如何實現設定任務目標，如何實現任務目標，都離不開精細化的財務分析。N公司所屬企業集團隸屬北京國資委，嚴格執行國有企業制度，年度績效任務指標明確，擁有一套規范化的績效考核體系。集團的發展離不開完善的評價體系，而完善的評價體系離不開科學的財務分析，而可靠的財務分析為績效考核制度的完善保駕護航。另外績效考核制度的建立，也可以激勵企業經理人為任務目標的實現而努力，利于企業高質量發展。

財務分析現狀

企業管理層重視程度低，財務分析流于形式 受行業影響，工業制造業企業管理層一般多出身于生產一線，更加注重企業的生產經營，對財務部、辦公室等職能部門的管理缺乏足夠的精力，導致財務分析更多地體現在表面，多流于形式。隨著企業集團對績效考核的進一步深化，企業管理層更多地關注其業績指標的完成情況，而忽視其他。財務部門在企業中承擔的更多地是記賬與核算的職能，財務分析職能匱乏，未能發揮其應有的作用。

財務人員專業素質有待提高，財務分析質量不能保證 眾所周知，財務工作的職業特性敏感且謹慎。財務工作不僅僅是簡單的記賬、收付款，逐步邁向財務管理方向。至此更加要求財務人員進行自我提升，才能勝任日益進步的時代。而多數財務人員，自我認識不足，眼高手低，安于現狀，處于“停擺”的狀態。有些財務人員不是科班出身，且存在輪崗或者兼職情況，財務專業基礎知識欠缺。大部分財務人員對其崗位職責不清晰，導致財務分析工作的內容不明朗，財務分析質量難以達到企業管理層的要求。

財務分析體系不健全，信息化程度低 目前，多數企業為追求低成本戰略，只配備簡單的財務核算軟件，以供日常辦公之需。但是新的時代，新的變革，需要新的創新。科技改變生活，信息系統是基礎，是先決條件。單一的財務核算軟件已經無法跟上大數據時代的進步，信息化水平的提升刻不容緩。另外，企業信息設備陳舊，有些已提足折舊已達報廢年限，但仍然堅持使用，系統配置低、硬件質量差等導致財務分析效率不能保證，阻礙企業競爭力的提升。

業財融合性低，財務分析缺乏有效的數據支撐 企業存在財務部門和業務部門各自為政，財務部門對公司生產經營參與度低，對市場行情了解不深，與業務溝通不暢。加上業務部門提供數據資料不準確、不完整，從而導致財務分析與企業實際情況偏離，時效性差，不能準確反映企業的根本問題，財務分析失去其意義。

解決對策

提高對財務分析重要性的認識，強化意識形態 公司領導層要轉變觀念，要對財務管理有更新的認識，提高財務分析意識形態，充分認可財務分析的重要性。從而提升財務分析在財務管理工作中的地位，對財務人員的崗位配備與工作安排應充分考慮，予以重視，恰當安排。讓財務分析發揮其在企業經營管理中的應有作用，服務于企業的戰略目標，促使企業可持續發展。

提升財務人員的專業技術，加強財務隊伍建設 財務經理也要轉變管理理念，重視對財務分析人員的培養，整合團隊，精細化財務隊伍。充分利用財務人員的財務分析能力，給領導決策賦予更有力的數據支撐，提升企業的核心競爭力。

完善財務分析體系，加強財務信息化建設 隨著數智化時代的到來，企業財務職能也在慢慢地發生轉變，企業財務管理正進行一場財務管理變革。信息化的財務系統是促使財務分析發揮其職能的基石。N公司也在集團的帶領下完善信息化建設，逐步加入財務共享服務中心，使企業的信息化發展上了一個新臺階。

建立溝通機制，加強業財融合 制定管理辦法建立定期報送機制，對日常工作需要定期匯報的事項明確日期要求準確及時提供，執行常態化管理。對領導下達的臨時性要求，各部門及時溝通，協同合作。統一目標管理，強化團隊意識。

走在時代前沿，引領企業發展。時代的變革促使財務管理的革新，財務分析的職能與地位倍加重要。轉變觀念，提升自我，強化意識，加強融合，通過信息化建設，建立科學的分析機制，以業務數據為基礎，精準核算，結合企業經營有效分析，提升財務分析質量，協助企業管理層高效應對風險，促使企業健康穩定發展。

（作者單位：煙臺冀東潤泰建材有限公司）