新時期國有企業內部審計監督作用實現路徑

宋世勇

新時期背景下國有企業內部審計監督的作用愈發明顯。國有企業作為國家經濟的重要組成部分，其良好的經營和管理對國家經濟發展具有重要意義。而內部審計監督作為一種重要的內部控制機制，可以有效提升企業的管理水平、防范風險、實現經濟效益。然而，在實踐中，國有企業內部審計監督仍面臨一系列的問題，本文將探討新時期國有企業內部審計監督的作用及實現路徑，旨在為國有企業審計監督工作的改進提供參考。

新時期國有企業內部審計監督重要性

審計監督可以對企業的財務狀況、業務流程和風險管理進行全面檢查和評估，發現和解決問題，提升企業運營效率和管理水平。通過對內部控制的監督，可以確保企業資金使用合規、資源配置合理，減少資源浪費和風險隱患，實現企業可持續發展。在復雜多變的市場環境下，國有企業面臨各種經濟犯罪風險，如貪污受賄、內部欺詐等。通過內部審計監督，可以加強對企業內部經濟活動的監控和審查，發現并預防潛在的違法犯罪行為，維護企業的合法權益和社會公平。內部審計監督可以提供獨立客觀的審計意見和建議，為企業決策者和外部利益相關者提供有關企業運營情況和風險狀況的信息，增強企業的透明度和公信力，這對吸引投資、獲得金融支持、提升企業形象和品牌價值具有重要意義。內部審計監督作為企業治理的重要組成部分，可以發現和糾正企業治理中存在的問題，推動企業治理體系建設和完善。加強內部審計監督，可以形成有效的治理機制和內部控制體系，提升企業的治理效能，提升企業的競爭力和可持續發展能力。

新時期國有企業內部審計監督存在的問題

審計監督不到位 第一，審計資源分配。審計人力資源的不足是導致審計資源分配不足的主要原因之一。國有企業可能缺乏足夠的專職審計人員，無法滿足復雜內部審計工作的需求，有限的人力資源導致審計團隊無法充分覆蓋各個部門、業務領域以及重要的決策環節，從而無法全面了解企業運營狀況和風險情況。此外，審計人員的素質和能力水平也對審計監督質量產生重要影響，缺乏高素質的審計人員會限制審計工作的深度和廣度，影響審計監督效果。審計財力和技術支持的不足也是導致審計資源分配不足的因素之一。國有企業可能在審計預算和資源分配方面存在不足，無法提供足夠的財力支持審計工作的開展，這可能導致審計團隊無法購買必要的審計工具和技術設備，限制了審計工作效率和質量。

第二，審計計劃不合理。審計計劃缺乏科學性是導致問題的主要原因之一。國有企業在制定審計計劃時可能缺乏科學的方法和工具，無法全面分析企業的運營狀況和風險情況，從而無法準確確定審計重點和優先級。沒有科學依據的審計計劃容易出現盲點，導致關鍵領域和風險點的審計覆蓋不夠，重要問題得不到及時發現和解決。審計計劃的全面性不足也是導致問題的原因之一。一些國有企業在制定審計計劃時可能未全面考慮各個部門和業務領域的審計需求，導致某些重要領域的審計工作被忽視。對跨部門和跨業務的審計工作，缺乏協調和整合，導致審計計劃的完整性和一致性受到影響，這樣的審計計劃容易導致關鍵問題被遺漏，對企業的整體風險控制產生隱患。

第三，審計報告效果不彰顯。一些國有企業的審計報告可能只是簡單地列舉問題的概況，而沒有具體描述問題的性質、影響和根源，這使得相關部門和人員難以全面理解問題的嚴重性和緊迫性，無法有效采取相應的整改措施。國有企業的審計報告可能僅給出一般性的整改建議，缺乏具體的操作指導和建議，導致相關部門和人員對如何具體整改和改進措施的落實存在困惑和不確定性，從而影響整改工作的有效推進。整改建議應明確具體，提供可行性高的解決方案，幫助企業快速有效地改進問題，促進審計監督實效。一些國有企業的審計報告可能缺乏對監督效果的具體評估和量化，難以準確衡量審計監督成效。缺乏可量化的監督效果評估使相關部門和人員難以判斷審計結果的重要性和改進的優先級，從而減弱審計報告的影響力。

第四，審計跟蹤落實不力。國有企業在審計報告中提出的問題整改要求可能過于籠統，缺乏具體的責任人和整改時限的明確安排，導致問題整改過程中責任模糊、推諉扯皮，整改工作進展緩慢，影響問題解決效果。企業應建立明確的責任分工和時間節點，明確問題整改的責任部門和責任人，并設定合理的整改時限，以確保問題得到及時解決。國有企業在審計后的問題整改過程中缺乏有效跟蹤和監督機制，監督措施不到位，導致問題整改工作缺乏持續性和有效性。企業應建立完善的審計跟蹤機制，包括定期跟蹤會議、進度報告、檢查核實等方式，確保問題整改進展和質量。審計機關和內部審計部門應積極參與跟蹤監督，及時發現問題整改中的困難和瓶頸，提供支持，推動問題的解決。部分國有企業未能建立健全的績效評估和激勵機制，對問題整改進展和效果缺乏明確的評估和獎懲措施，這使得相關部門和人員對問題整改缺乏積極性，導致整改工作不夠主動。

機構設置不完善，專職審計人員配備欠缺 在一些國有企業中，各部門之間可能存在信息溝通不暢、監督職責重疊或缺失的情況，影響了審計監督的全面性和連續性。審計工作缺乏整體規劃和統籌，導致重復審計和盲目審計現象，同時無法充分利用有限的審計資源來發現和解決問題。國有企業中專職從事審計工作的人員數量相對較少，無法滿足日益復雜的內部審計需求，這使得專職審計人員工作負荷過重，難以覆蓋所有關鍵領域和業務流程，影響了審計監督的全面性。缺乏系統的培訓和持續的專業發展機制，導致審計人員在審計理論、方法和技能方面的水平相對較低，難以勝任復雜的審計工作。

發現問題能力欠缺，監督質效差 一些企業的審計人員在專業知識和技能方面存在短板，缺乏深入的財務、風險管理和內控方面的專業知識，他們可能對新興領域和復雜業務的審計方法和技巧了解不足，難以全面、準確地發現問題。審計人員在風險識別和評估方面的能力有待提升，缺乏對企業內部潛在風險的敏感性，未能及時發現并應對可能對企業經營造成影響的風險因素。一些企業在審計結果的分析和應對方面存在問題，審計報告中的問題未能得到充分重視，缺乏有效的追蹤機制和改進措施，導致審計監督實際效果不明顯，問題得不到及時解決。

新時期國有企業內部審計監督實現路徑

建立國有企業內部審計結構公告制度 通過公告制度，企業需要明確指定專門的審計監督機構，確保審計工作的獨立性和專業性。公告應包括審計機構名稱、組織架構、職責范圍等信息，使各方對審計監督的主體有清晰了解。公告制度應明確審計機構的職責，包括審計監督范圍、審計項目的選擇和實施、審計報告的編制和發布等方面。公告中應對審計機構職責進行具體描述，使企業內外部各方了解審計監督內容和目標，增強其合規性和可操作性。公告制度還應公示審計人員的配備情況，包括審計人員數量、專業背景、資質認證等方面的信息。公示審計人員的配備情況有助于社會各界了解審計隊伍的實力和素質水平，增加審計監督的可信度和公信力。

建立審計機關對國有企業內部審計檢查制度 審計機關可以制定抽查方案，選擇一定數量的國有企業進行抽查，對其內部審計工作進行全面、客觀的評估和檢查。抽查的對象可以包括不同行業、規模和地區的企業，以確保檢查的全面性。審計機關在檢查中可以評估企業內部審計的制度、程序和方法是否符合相關法規，是否能夠有效識別風險，及時發現和解決問題。同時，審計機關可以評估審計人員的專業素養，確保其獨立性和專業性。檢查制度還可以提供對國有企業內部審計工作的指導。審計機關可以在檢查中發現問題、總結經驗，提供具體的改進意見，幫助企業完善內部審計制度和工作流程，提高審計工作質量。

建立國有企業內部審計責任追究制度 建立國有企業內部審計責任追究制度需要明確審計人員的職責，明確審計人員的職責范圍和工作目標，確保他們清楚自己在審計監督中的角色和責任。同時，明確審計人員的權責，包括對審計工作的獨立性和專業性的要求，以及對發現的問題和違規行為進行追蹤的責任。制度應規定對審計監督中發現的問題和違規行為要依法追究責任，一旦審計人員發現問題或違規行為，應及時報告上級審計機構，并協助相關部門進行調查。制度應明確追究責任程序和標準，確保追究工作的嚴謹。制度還應規定對相關責任人的問責和處罰措施，根據問題的性質，對違規行為的責任人采取不同的問責方式，包括口頭警告、書面警告、組織處理、行政處罰等。問責和處罰應該公正、透明，并符合相關法律法規的規定。

新時期國有企業內部審計監督的實現路徑需要綜合運用制度建設、機構優化、監督加強等方面的措施。建立國有企業內部審計結構公告制度、建立審計機關對國有企業內部審計檢查制度、強化社會監督及網絡監督、建立國有企業內部審計責任追究制度等路徑有助于加強國有企業內部審計監督效果。不斷完善國有企業內部審計監督工作，能夠推動國有企業良性發展、提升經濟效益，為國家經濟的可持續發展做出積極貢獻。

[作者單位：內蒙古電力（集團）有限責任公司]