提升企業(yè)預(yù)算管理水平的思考

何燕然

企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)，并結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展需求不斷優(yōu)化預(yù)算管理的方式，旨在于提升預(yù)算管理的水平，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。本文首先分析了提升預(yù)算管理水平的必要性，進(jìn)而提出了提升企業(yè)預(yù)算管理水平的具體措施，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展提供參考和借鑒。

提升預(yù)算管理水平的必要性

預(yù)算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)企業(yè)未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃安排，目的在于保證各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)的有效性，盡快達(dá)成企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。提升預(yù)算管理的水平很有必要，首先，有助于合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。企業(yè)內(nèi)部很多資源都是有限的，如何發(fā)揮出有限資源最大價(jià)值是企業(yè)在發(fā)展中需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理成效能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，提前規(guī)劃好人力資源、信息資源、物力資源等，保證各項(xiàng)資源都能得到合理配置，關(guān)鍵是能夠依據(jù)內(nèi)外部形勢(shì)的變化，及時(shí)調(diào)整資源使用方案，以此來(lái)達(dá)成整合和優(yōu)化配置資源的目的，進(jìn)而有助于完成各項(xiàng)管理任務(wù)。其次，增強(qiáng)了各個(gè)部門之間的溝通交流。傳統(tǒng)的管理往往忽視了部門之間的協(xié)作溝通，而預(yù)算管理更加注重部門的交流，通過(guò)緊密的溝通促進(jìn)各個(gè)部門的相互配合，形成合力，共同來(lái)完成各項(xiàng)工作。最為重要的是財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)獲取各個(gè)部門的信息數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)信息，確保預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性。與此同時(shí)，能夠調(diào)動(dòng)起各個(gè)部門的主觀能動(dòng)性，尤其是能促使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門深度融合，業(yè)務(wù)部門主動(dòng)地配合好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的落實(shí)。最后，提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在提升內(nèi)控水平中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，通過(guò)不斷優(yōu)化預(yù)算管理的方法來(lái)滿足內(nèi)控管理的實(shí)際需求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程、全方位的管控，尤其是能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)深入分析，盡快找到各個(gè)環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵要點(diǎn)，以此來(lái)確保內(nèi)部控制工作能夠高質(zhì)量開展。

提升預(yù)算管理水平的具體措施

增強(qiáng)預(yù)算管理理念 首先，管理層要增強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)和理念。對(duì)于企業(yè)管理層而言，在安排各項(xiàng)工作任務(wù)時(shí)要考慮到預(yù)算管理是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的，并結(jié)合市場(chǎng)外部環(huán)境合理安排，在安排的過(guò)程中除了要考慮到員工的素質(zhì)能力外，還應(yīng)該要考慮到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。此外，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他部門都應(yīng)該要積極參與其中，為預(yù)算管理的有序落實(shí)奠定基礎(chǔ)。其次，預(yù)算管理人員要認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，將新的管理理念和方法引入進(jìn)來(lái)，保證預(yù)算管理工作高質(zhì)量開展。尤其是在預(yù)算編制時(shí)要規(guī)范、合理，按照相關(guān)要求進(jìn)行，在具體執(zhí)行的過(guò)程中不僅僅要對(duì)歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)行改動(dòng)，關(guān)鍵是要深入了解當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，整合分析各項(xiàng)信息資源，在此基礎(chǔ)上合理預(yù)測(cè)，徹底解決預(yù)算目標(biāo)過(guò)于保守的問(wèn)題，這樣才能促使預(yù)算目標(biāo)更加貼近實(shí)際。最后，加大宣傳培訓(xùn)的力度。為了讓企業(yè)內(nèi)部全體員工都能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的價(jià)值，需要通過(guò)各種渠道進(jìn)行宣傳，讓廣大員工對(duì)預(yù)算管理有更全面的了解。同時(shí)，要定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，在培訓(xùn)中詳細(xì)講解預(yù)算管理的作用和意義，讓員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不是靠某一個(gè)部門獨(dú)立完成的，而是要聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部所有部門，保證全員參與，確保企業(yè)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)盡快達(dá)成。總之，只有將預(yù)算管理深入每一位員工的心中，才能提高預(yù)算管理的執(zhí)行能力，讓預(yù)算管理取得理想的效果。

完善預(yù)算管理機(jī)制 第一，明確管理的權(quán)責(zé)。以往企業(yè)對(duì)預(yù)算管理權(quán)責(zé)不明顯，導(dǎo)致各個(gè)部門不清楚自身在預(yù)算管理中的職能作用，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理混亂的情況。為了讓全體員工都清楚自身的職責(zé)，有必要層層分解預(yù)算目標(biāo)，并將具體目標(biāo)分配到各個(gè)部門、各個(gè)崗位上，各司其職，所有部門共同推動(dòng)預(yù)算管理高效進(jìn)行。第二，完善組織體系。考慮到當(dāng)前的管理組織體系還存在不足，要盡快對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以此才能保質(zhì)保量地完成各項(xiàng)預(yù)算管理任務(wù)。先要成立預(yù)算管理委員會(huì)，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的落實(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)先要結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求提出預(yù)算的具體目標(biāo)，并在預(yù)算編制、調(diào)整環(huán)節(jié)將財(cái)務(wù)部門與其他部門聯(lián)合起來(lái)，等到預(yù)算方案編制完成后要仔細(xì)審核，確保方案的可實(shí)施性。要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)董事會(huì)要在會(huì)議上下達(dá)最終的預(yù)算執(zhí)行方案，在下達(dá)之前應(yīng)該要綜合全面衡量，要保證預(yù)算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資計(jì)劃的開展提供保障。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)。在預(yù)算管理中保證信息溝通的及時(shí)性、有效性至關(guān)重要，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，各個(gè)部門及時(shí)在系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)信息，保證信息溝通的暢通性，財(cái)務(wù)部門能夠獲取到第一手信息，為預(yù)算編制、執(zhí)行的調(diào)整提供參考，以便于能夠盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算 為了提升預(yù)算編制的質(zhì)量和效率，要做好以下幾點(diǎn)：一是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，在制定的過(guò)程中要意識(shí)到這一點(diǎn)，從企業(yè)發(fā)展整體布局出發(fā)，制定出合適的預(yù)算目標(biāo)。在具體實(shí)施時(shí)要把控好以下幾個(gè)要點(diǎn)內(nèi)容：首先，在選擇預(yù)算指標(biāo)時(shí)要慎重。以往的預(yù)算指標(biāo)側(cè)重于利潤(rùn)管理指標(biāo)，而忽視了其他內(nèi)容。如果只是單純地注重利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，也會(huì)不利于企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)要綜合全面考慮，保證能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)滲透到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，逐步去實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。其次，把控好預(yù)算目標(biāo)的制定。預(yù)算目標(biāo)不是抽象的，而是要保證能夠?qū)⑵渫瓿桑源瞬拍芡癸@出預(yù)算管理的重要意義。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)要依照相關(guān)的流程和步驟，先要對(duì)內(nèi)外部環(huán)境深入剖析，在此基礎(chǔ)上積極引入先進(jìn)的方法，科學(xué)地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，從而確定出預(yù)算管理的具體目標(biāo)。在必要的情況下結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)符合實(shí)際。此外，要制訂長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，在制訂要依據(jù)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，確保短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)制訂的合理性。要注意的是，在編制過(guò)程中要進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)預(yù)算目標(biāo)時(shí)要依據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，并時(shí)刻關(guān)注上下級(jí)信息是否不對(duì)稱，為了盡量避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，要聯(lián)合使用確定基數(shù)法、真實(shí)預(yù)測(cè)法等方式，避免對(duì)預(yù)算目標(biāo)制定帶來(lái)消極的影響。最后，層層拆解預(yù)算目標(biāo)。等到總的預(yù)算目標(biāo)明確以后，要對(duì)其層層分解，并將分解的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)基層管理工作中來(lái)。各個(gè)部門嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行，把控好資金的流向和成本費(fèi)用的支出。二是編制方法要科學(xué)。選擇合適的編制方法很關(guān)鍵，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合實(shí)際，依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的情況選擇合適的編制方法。比如，在編制銷售預(yù)算時(shí)，關(guān)鍵是要對(duì)年度市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為了保證預(yù)測(cè)的有效性可以借助SWOT分析法進(jìn)行分析。最好是要選擇彈性預(yù)算方法，主要是因?yàn)檫@種預(yù)算編制法的適用性更強(qiáng)，在執(zhí)行的過(guò)程中可以將成本分為固定成本和變動(dòng)成本，之后利用零基預(yù)算、彈性預(yù)算進(jìn)行編制，這樣在編制時(shí)不僅不會(huì)忽視固定成本，也能夠靈活調(diào)整變動(dòng)成本。預(yù)算編制人員要不斷積累經(jīng)驗(yàn)，多學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，提高自身實(shí)踐操作能力。尤其是要掌握好彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法的特點(diǎn)和適用條件，以此來(lái)綜合衡量選擇最為合適的編制方法，最好是將多種編制方法結(jié)合起來(lái)，保證預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性。預(yù)算管理委員會(huì)要發(fā)揮出自身的職能作用，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展著手仔細(xì)檢查預(yù)算編制內(nèi)容是否合理，關(guān)鍵是要對(duì)匯總的整體預(yù)算方案進(jìn)行審查、論證、平衡后交公司董事會(huì)審核，并經(jīng)股東大會(huì)最終批準(zhǔn)，確保預(yù)算編制合理，強(qiáng)化預(yù)算管理的權(quán)威性。

提升預(yù)算執(zhí)行效率 預(yù)算執(zhí)行力度直接關(guān)系到預(yù)算管理的整體水平，這足以說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行力度的重要性。為了強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，在日常財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該融入預(yù)算管理，應(yīng)該將預(yù)算工作落實(shí)到個(gè)人頭上，合理地分配崗位，同時(shí)，還需要確保擔(dān)任預(yù)算管理崗位的財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)合格。為了調(diào)動(dòng)起員工的積極性，有必要實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)好的員工予以嘉獎(jiǎng)。在預(yù)算考核體系中將預(yù)算執(zhí)行納入進(jìn)來(lái)，以此來(lái)客觀、公平地評(píng)價(jià)員工的工作狀態(tài)。為了提升預(yù)算管理人員的水平，就需要定期地開展交流活動(dòng)，各個(gè)企業(yè)之間加強(qiáng)互動(dòng)和交流，能夠幫助財(cái)務(wù)人員盡快地了解到相關(guān)的信息，不斷地來(lái)更新預(yù)算管理的方式方法。需要特別注意的是，在開展預(yù)算工作時(shí)應(yīng)該要有靈活性，不能太過(guò)于死板。如果只是一味地按照模板套路來(lái)辦事，就很難發(fā)現(xiàn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)采取有效的措施來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在執(zhí)行的過(guò)程中應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況來(lái)靈活地進(jìn)行調(diào)整。除此之外，對(duì)預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制需要改進(jìn)，考慮到過(guò)去企業(yè)的預(yù)算反饋周期在半年以上，從而導(dǎo)致預(yù)算方案反饋時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，通常情況下都來(lái)不及對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整。因此，要結(jié)合實(shí)際適當(dāng)?shù)卣{(diào)整反饋的周期和次數(shù)，以便于能夠盡快發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，盡快對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，為預(yù)算方案的順利實(shí)施提供保障。

改進(jìn)預(yù)算績(jī)效考核工作 首先，企業(yè)預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系地位應(yīng)提高。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督員工工作，提高監(jiān)督力度。只有員工真正知道預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系對(duì)公司、對(duì)個(gè)人的重要程度，他們才會(huì)自發(fā)地、努力地去維護(hù)、去實(shí)施此考核評(píng)價(jià)體系。預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系由此可以使員工自覺地約束自我，在工作上更加兢兢業(yè)業(yè)，使預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用。其次，考核評(píng)價(jià)體系指標(biāo)應(yīng)科學(xué)合理。企業(yè)預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系在企業(yè)中尤為重要，不僅牽扯到公司上上下下所有工作人員，更包含各部門上下的協(xié)調(diào)與銜接。企業(yè)應(yīng)該積極深入調(diào)查并分析員工實(shí)際工作內(nèi)容、員工工作關(guān)系、工作效益、企業(yè)社會(huì)形象等，由此確立科學(xué)合理的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)包括各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。以建立完善的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系，與此同時(shí)。也應(yīng)具有創(chuàng)新意識(shí)，不斷完善考核評(píng)價(jià)體系。只有科學(xué)的考核指標(biāo)才能完善考核體系，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

企業(yè)要想提升市場(chǎng)份額，就需要高度重視預(yù)算管理工作，結(jié)合現(xiàn)狀和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，不斷優(yōu)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，保障預(yù)算編制的合理性，提升預(yù)算執(zhí)行效率，以此才能發(fā)揮出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（作者單位：貴州勝威福全化工有限公司）