提升企業(yè)預算管理水平的思考

何燕然

企業(yè)在發(fā)展運行的過程中要認識到預算管理的重要性，樹立正確的預算管理意識，并結合自身戰(zhàn)略發(fā)展需求不斷優(yōu)化預算管理的方式，旨在于提升預算管理的水平，為企業(yè)長遠發(fā)展提供助力。本文首先分析了提升預算管理水平的必要性，進而提出了提升企業(yè)預算管理水平的具體措施，以期能夠為相關工作的開展提供參考和借鑒。

提升預算管理水平的必要性

預算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對企業(yè)未來各項經營活動和經濟活動進行合理規(guī)劃安排，目的在于保證各項內部活動的有效性，盡快達成企業(yè)既定的發(fā)展目標。提升預算管理的水平很有必要，首先，有助于合理配置企業(yè)內部資源。企業(yè)內部很多資源都是有限的，如何發(fā)揮出有限資源最大價值是企業(yè)在發(fā)展中需要關注的重點內容。通過強化預算管理成效能夠實現這一目標，提前規(guī)劃好人力資源、信息資源、物力資源等，保證各項資源都能得到合理配置，關鍵是能夠依據內外部形勢的變化，及時調整資源使用方案，以此來達成整合和優(yōu)化配置資源的目的，進而有助于完成各項管理任務。其次，增強了各個部門之間的溝通交流。傳統(tǒng)的管理往往忽視了部門之間的協作溝通，而預算管理更加注重部門的交流，通過緊密的溝通促進各個部門的相互配合，形成合力，共同來完成各項工作。最為重要的是財務部門能夠及時獲取各個部門的信息數據，為預算編制提供準確、全面的數據信息，確保預算編制的合理性、科學性。與此同時，能夠調動起各個部門的主觀能動性，尤其是能促使財務部門和業(yè)務部門深度融合，業(yè)務部門主動地配合好各項財務工作的落實。最后，提升企業(yè)內部控制的水平。預算管理是內部控制中的一項重要內容，在提升內控水平中發(fā)揮著關鍵性作用，通過不斷優(yōu)化預算管理的方法來滿足內控管理的實際需求，對各項經營活動全過程、全方位的管控，尤其是能夠對各個環(huán)節(jié)的業(yè)務深入分析，盡快找到各個環(huán)節(jié)控制的關鍵要點，以此來確保內部控制工作能夠高質量開展。

提升預算管理水平的具體措施

增強預算管理理念 首先，管理層要增強預算管理的意識和理念。對于企業(yè)管理層而言，在安排各項工作任務時要考慮到預算管理是圍繞戰(zhàn)略目標進行的，并結合市場外部環(huán)境合理安排，在安排的過程中除了要考慮到員工的素質能力外，還應該要考慮到企業(yè)業(yè)務經營范圍。此外，財務部門、業(yè)務部門以及其他部門都應該要積極參與其中，為預算管理的有序落實奠定基礎。其次，預算管理人員要認識到自身工作的重要性，將新的管理理念和方法引入進來，保證預算管理工作高質量開展。尤其是在預算編制時要規(guī)范、合理，按照相關要求進行，在具體執(zhí)行的過程中不僅僅要對歷史同期數據進行改動，關鍵是要深入了解當前的市場環(huán)境，整合分析各項信息資源，在此基礎上合理預測，徹底解決預算目標過于保守的問題，這樣才能促使預算目標更加貼近實際。最后，加大宣傳培訓的力度。為了讓企業(yè)內部全體員工都能認識到預算管理的價值，需要通過各種渠道進行宣傳，讓廣大員工對預算管理有更全面的了解。同時，要定期組織培訓活動，在培訓中詳細講解預算管理的作用和意義，讓員工認識到預算管理不是靠某一個部門獨立完成的，而是要聯合企業(yè)內部所有部門，保證全員參與，確保企業(yè)管理目標和戰(zhàn)略目標盡快達成。總之，只有將預算管理深入每一位員工的心中，才能提高預算管理的執(zhí)行能力，讓預算管理取得理想的效果。

完善預算管理機制 第一，明確管理的權責。以往企業(yè)對預算管理權責不明顯，導致各個部門不清楚自身在預算管理中的職能作用，經常會出現管理混亂的情況。為了讓全體員工都清楚自身的職責，有必要層層分解預算目標，并將具體目標分配到各個部門、各個崗位上，各司其職，所有部門共同推動預算管理高效進行。第二，完善組織體系。考慮到當前的管理組織體系還存在不足，要盡快對其進行改進，以此才能保質保量地完成各項預算管理任務。先要成立預算管理委員會，全權負責預算管理的落實，預算管理委員會先要結合企業(yè)發(fā)展需求提出預算的具體目標，并在預算編制、調整環(huán)節(jié)將財務部門與其他部門聯合起來，等到預算方案編制完成后要仔細審核，確保方案的可實施性。要強調的是，企業(yè)董事會要在會議上下達最終的預算執(zhí)行方案，在下達之前應該要綜合全面衡量，要保證預算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略目標一致，能夠為各項經營活動、融資計劃的開展提供保障。第三，加強企業(yè)內部信息系統(tǒng)的建設。在預算管理中保證信息溝通的及時性、有效性至關重要，為了實現這一目標要加強信息系統(tǒng)的建設，各個部門及時在系統(tǒng)中更新數據信息，保證信息溝通的暢通性，財務部門能夠獲取到第一手信息，為預算編制、執(zhí)行的調整提供參考，以便于能夠盡快實現預算管理目標。

以戰(zhàn)略目標為導向編制預算 為了提升預算編制的質量和效率，要做好以下幾點：一是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標。預算目標是為戰(zhàn)略目標服務的，在制定的過程中要意識到這一點，從企業(yè)發(fā)展整體布局出發(fā)，制定出合適的預算目標。在具體實施時要把控好以下幾個要點內容：首先，在選擇預算指標時要慎重。以往的預算指標側重于利潤管理指標，而忽視了其他內容。如果只是單純地注重利潤最大化，而忽視了企業(yè)長遠發(fā)展目標，也會不利于企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。在制定預算指標時要綜合全面考慮，保證能夠將預算目標滲透到企業(yè)各個經營生產環(huán)節(jié)中，逐步去實現各項預算目標。其次，把控好預算目標的制定。預算目標不是抽象的，而是要保證能夠將其完成，以此才能凸顯出預算管理的重要意義。在制定預算目標時要依照相關的流程和步驟，先要對內外部環(huán)境深入剖析，在此基礎上積極引入先進的方法，科學地預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，從而確定出預算管理的具體目標。在必要的情況下結合企業(yè)未來發(fā)展方向，適當調整預算目標，保證預算目標符合實際。此外，要制訂長期目標和短期目標，在制訂要依據當前生產經營的現狀，確保短期目標、長期目標制訂的合理性。要注意的是，在編制過程中要進行合理預測，預測預算目標時要依據相應的指標，并時刻關注上下級信息是否不對稱，為了盡量避免出現信息不對稱的情況，要聯合使用確定基數法、真實預測法等方式，避免對預算目標制定帶來消極的影響。最后，層層拆解預算目標。等到總的預算目標明確以后，要對其層層分解，并將分解的預算目標落實到企業(yè)基層管理工作中來。各個部門嚴格按照預算目標進行，把控好資金的流向和成本費用的支出。二是編制方法要科學。選擇合適的編制方法很關鍵，要求相關工作人員要結合實際，依據業(yè)務活動開展的情況選擇合適的編制方法。比如，在編制銷售預算時，關鍵是要對年度市場發(fā)展的趨勢進行預測，為了保證預測的有效性可以借助SWOT分析法進行分析。最好是要選擇彈性預算方法，主要是因為這種預算編制法的適用性更強，在執(zhí)行的過程中可以將成本分為固定成本和變動成本，之后利用零基預算、彈性預算進行編制，這樣在編制時不僅不會忽視固定成本，也能夠靈活調整變動成本。預算編制人員要不斷積累經驗，多學習相關的知識，提高自身實踐操作能力。尤其是要掌握好彈性預算法、滾動預算法、零基預算法的特點和適用條件，以此來綜合衡量選擇最為合適的編制方法，最好是將多種編制方法結合起來，保證預算編制內容的科學性。預算管理委員會要發(fā)揮出自身的職能作用，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展著手仔細檢查預算編制內容是否合理，關鍵是要對匯總的整體預算方案進行審查、論證、平衡后交公司董事會審核，并經股東大會最終批準，確保預算編制合理，強化預算管理的權威性。

提升預算執(zhí)行效率 預算執(zhí)行力度直接關系到預算管理的整體水平，這足以說明預算執(zhí)行力度的重要性。為了強化預算的執(zhí)行力度，在日常財務管理中應該融入預算管理，應該將預算工作落實到個人頭上，合理地分配崗位，同時，還需要確保擔任預算管理崗位的財務人員的資質合格。為了調動起員工的積極性，有必要實施獎懲制度，對表現好的員工予以嘉獎。在預算考核體系中將預算執(zhí)行納入進來，以此來客觀、公平地評價員工的工作狀態(tài)。為了提升預算管理人員的水平，就需要定期地開展交流活動，各個企業(yè)之間加強互動和交流，能夠幫助財務人員盡快地了解到相關的信息，不斷地來更新預算管理的方式方法。需要特別注意的是，在開展預算工作時應該要有靈活性，不能太過于死板。如果只是一味地按照模板套路來辦事，就很難發(fā)現管理中存在的風險，不能及時采取有效的措施來預防風險的發(fā)生。在執(zhí)行的過程中應該依據實際情況來靈活地進行調整。除此之外，對預算執(zhí)行反饋機制需要改進，考慮到過去企業(yè)的預算反饋周期在半年以上，從而導致預算方案反饋時間過長，通常情況下都來不及對預算方案進行調整。因此，要結合實際適當地調整反饋的周期和次數，以便于能夠盡快發(fā)現預算執(zhí)行中存在的不足，盡快對其進行改進和優(yōu)化，為預算方案的順利實施提供保障。

改進預算績效考核工作 首先，企業(yè)預算管理的考核評價體系地位應提高。從企業(yè)內部監(jiān)督員工工作，提高監(jiān)督力度。只有員工真正知道預算管理考核評價體系對公司、對個人的重要程度，他們才會自發(fā)地、努力地去維護、去實施此考核評價體系。預算考核評價體系由此可以使員工自覺地約束自我，在工作上更加兢兢業(yè)業(yè)，使預算管理考核評價體系實現其應有的作用。其次，考核評價體系指標應科學合理。企業(yè)預算管理的考核評價體系在企業(yè)中尤為重要，不僅牽扯到公司上上下下所有工作人員，更包含各部門上下的協調與銜接。企業(yè)應該積極深入調查并分析員工實際工作內容、員工工作關系、工作效益、企業(yè)社會形象等，由此確立科學合理的預算管理考核評價體系指標。這個指標包括各個指標的權重。以建立完善的預算管理考核評價體系，與此同時。也應具有創(chuàng)新意識，不斷完善考核評價體系。只有科學的考核指標才能完善考核體系，從而保證企業(yè)財務管理工作的順利開展，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

企業(yè)要想提升市場份額，就需要高度重視預算管理工作，結合現狀和戰(zhàn)略發(fā)展目標對預算管理工作進行調整和改進，不斷優(yōu)化預算編制和預算執(zhí)行工作，保障預算編制的合理性，提升預算執(zhí)行效率，以此才能發(fā)揮出預算管理的優(yōu)勢，促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（作者單位：貴州勝威福全化工有限公司）