醫院會計內部控制的有效途徑

楊雯

醫院內部控制是醫院財務管理的重要組成部分。加強醫院內部控制，能有效提升醫院的財務管理水平，促進醫療機構可持續發展。醫院會計內部控制貫穿于會計核算的全過程，旨在規范會計核算流程、加強會計信息真實性及準確度和保證財務資產安全性。本文將重點探討的是醫院會計內部控制的有效途徑。通過內部控制制度和運作機制優化、內部審計工作的規范、加強人才培養和技術改造等，進一步完善內部控制體系，提高內部控制水平，達到防范和控制財務風險，保護醫院財產安全的目的。

醫院會計內部控制的定義和重要性

定義和特點 醫院會計內部控制是指醫院集中管理的會計核算、內部財務控制等方面所建立的一套完整的制度，以及通過這些制度組合對會計信息的記錄、分類、匯總、報送等全過程進行監督和管理，確保其符合會計法規、法律法規等相關管理規定，同時保障財務信息的真實性、完整性、可靠性，保護醫院財產利益的安全。醫院會計內部控制旨在使醫院的財務管理更加規范化、科學化、透明化和高效化，并為醫院的可持續發展提供有力的支持。醫院會計內部控制具有以下特點：一是完整性：醫院會計內部控制是一個相對完整的財務管理系統，系統中包含了會計核算、財務審核、內部審計、內部監督、風險控制等多個環節，可對醫院財務活動進行統一規劃和管理。二是實時性：醫院會計內部控制需要不斷地進行更新和完善，以適應醫院的發展需求，隨時做出相應的決策，確保財務信息的及時性和準確性。三是確保財務信息安全：醫院會計內部控制通過對資產、財產、財務信息等精細化的管理和監督，確保財務信息不被非法獲取或篡改，以保護醫院的財產利益安全。四是可操作性：醫院會計內部控制需要可操作性強，符合實際情況和運營需求，簡單明了，具備一定的適應性和靈活性。五是高效性：醫院會計內部控制需要高效性，實現會計程序化、信息化、自動化，并能夠及時發現和處理出現的問題。

作用和價值 一是保障財務信息真實性：通過完善的內部控制制度和流程，確保財務信息的真實性、有效性、完整性和可靠性，從而降低財務風險。二是預防和控制財務風險：醫院會計內部控制可預防和控制發生財務風險，防范各種違規違紀行為、損失和差錯發生，減少經濟損失，保護醫院財產。三是保護醫院財產利益安全：通過系統化、標準化的管理方式，可減少因惡意或過失造成的資產損失，提高財務管理效率，保護醫院財產利益安全。四是提高內外部信任度：優化醫院財務內部控制，提高財務管理水平，有助于提高外界對醫院財務信息的信任度，減少財務風險，增加投資者、信貸機構及其他合作伙伴的信任和合作。五是推進醫院可持續發展：建立和完善醫院會計內部控制機制可為醫院提供保障，有助于推進醫院財務持續、穩健的發展，使醫院更好地服務于患者和社會。

現今我國醫院會計內部控制存在的問題及現狀

醫院對會計內部控制重要性缺乏認知 一方面，醫院普遍存在管理層不重視會計內部控制的問題，忽視內部控制環節的建設和監管，導致財務數據的質量不穩定，財務風險增加。另一方面，醫院會計內部控制存在被誤解的問題，僅把會計內部控制僅僅當成是成本核算，而忽視了其對醫院可持續發展和穩健經營的重要性。

醫院欠缺完善的會計內部控制系統 一是缺乏制度規范：醫院缺乏完善的基于實際情況的內部控制制度，導致醫院內部控制不夠規范化。二是財務信息不準確：由于醫院內部的賬務管理流程不夠完善，存在過度集中、信息難以追溯、審核難度大等問題，導致財務信息不完整或者不準確。三是財務流程混亂：醫院內部控制流程的完善程度不同，導致不同的財務流程存在混亂現象，例如存在領錢購物、煤氣費用過高、保險理賠不及時等問題。四是人員素質參差不齊：醫院的內部控制人員素質參差不齊，其在崗位上缺乏相關技能和經驗，從而難以有效執行相關制度和規范，導致內部控制的效果不佳。五是內部審計體系不完善：醫院的內部審計體系不夠完善，缺乏專門的內部審計人員和審計軟件等，導致醫院在發現財務風險和內部管理問題時難以及時糾正和控制，從而影響內部控制效果。

醫院會計內部控制執行落實不力 一是內部控制制度被忽視：醫院對制定出來的內部控制制度忽視，未能通過相關措施解決問題，致使財務信息的真實性和完整性受到影響。二是內部審計被忽視：醫院對內部審計工作的重視度不足，導致一些電腦應用漏洞或者未考慮到腐敗等因素，治理效果不佳。三是財務人員素質不高：醫院會計人員素質低，造成財務數據處理不規范，從而影響內部控制的執行效果。四是參與內部控制的人員不足：醫院內部只有少數工作人員參與內部控制工作，導致內部控制監督不夠嚴密。五是審核制度不健全：醫院審核制度比較混亂，監督機制不健全，審核人員不夠規范和專業，對內部控制的監管效果不理想。以上幾個方面都是因醫院會計人員缺乏從事會計方面的教育，并且對會計的重要性缺乏認識，同時很多的醫院管理者并不清楚，內部控制和監控是必須的。

加強我國醫院會計內部控制系統的有效策略

醫院要重視會計內部控制系統的建設 一是增強內部控制意識：醫院管理層和會計人員需要逐漸樹立內部控制意識，認識到內部控制對于醫院風險管理和發展的重要性，進而建立正確的內控價值觀。二是制定規范化制度：按照醫院工作實際情況，制定和實施符合規范的內部控制制度，清晰規范流程和職責分工，并確保制度的落實和執行。三是強化培訓和教育：對會計人員進行培訓教育，提高內部控制操作和監控的素質水平，增強和鞏固內部控制的實施效果。四是加強審核和監管：作為監管者，應該加強對內部控制執行情況的跟蹤督促和檢查，發現問題及時進行處理和糾正，確保內部控制體系的健康和有效運行。五是擁有專業技術人員：醫院需要在技術方面擁有內部控制專業技術人員，由他們負責會計內部控制系統的建設、執行和監控等工作，保證內部控制體系的有效運轉。六是重視會計內部控制延伸：醫院除了在業務流程方面要嚴格執行內部控制制度外，還應強化會計內部控制的延伸，包括加強財務對內部控制的監管，加強對現金收支、資產管理、財務文件歸檔等方面的監控，防止內部財務犯罪情況的發生，將內部控制囊括在全面的風險管控中。

醫院要建立完善的會計內部控制流程 一是設立內部控制組織架構：醫院應該建立一個內部控制組織架構，通過對崗位、權責關系、流程等方面的設計，實現對內部控制的有效監管。二是制定內部控制制度：根據醫院內部管理和實際情況，制定完善的內部控制制度，保證所有崗位都擁有統一的內部控制流程，確保客觀公正，防止財務風險發生。三是分工詳細：醫院內部控制應該嚴格按照職責分工，落實人員職責和控制要求，確保內部控制流程的合理性和效果。四是嚴謹的流程控制：根據醫院的具體業務流程，合理設置支出、收入、出現問題時的報告和反饋等環節，確保每個流程的嚴謹執行。五是運用內部控制技術：醫院需要采用先進的內部控制技術，如自動化系統、數據分析技術等手段，提高內部控制的執行效果和水平。六是加強內部控制的改進和完善：醫院應該不斷加強對內部控制的不斷完善和改進，進一步提高內部控制的效果，達到醫院經濟效益和風險管理的目標。

加大對會計內部機制監督管理執行力度 一是嚴格執行財務制度：醫院需要建立健全的財務制度，明確工作職責分配、流程執行要求，確保每個人都能按照制度要求開展工作，不得違規操作。二是加強財務人員的培訓：通過加強會計人員的培訓和專業技能提高，提高財務人員在內部機制監督管理方面的意識和能力，從而更好地貫徹落實內部機制。三是定期進行內部機制審核：醫院應該加強對內部機制監督管理執行的審核力度，定期進行內部機制審核，檢查是否存在漏洞和不規范操作，及時發現問題并采取相應措施加以解決。四是制定懲罰措施：對于違反內部機制、造成醫院經濟損失等不正常行為應制定切實可行的懲罰措施，從源頭上杜絕此類違規行為的發生，并嚴格執行相關規定。五是發揮內部監督職責：醫院各級主管領導和財務管理部門要發揮好內部監督職責，加強對各部門財務管理工作的監督，確保內部機制的有效執行。六是引入外部審計機構：醫院可以引入外部審計機構，對內部機制的執行情況進行專業化、客觀化的審核監督，及時發現并糾正內部機制實施中存在的問題。綜上所述，加大對會計內部機制監督管理執行力度不僅需要加強內部機制的建設和完善，還需要加強人員培訓和內部監督管理的組織協調和規范化，同時還需要制定和落實有效的懲罰措施，才能真正保證醫院內部機制的順暢執行和有效運行。

提升醫院內部會計人員的綜合素質 一是提高會計專業知識：醫院應該加強對財務人員的專業知識培訓，提高他們的會計專業水平和財務管理能力，并定期組織考核。二是提高溝通能力：財務人員需要及時準確地向各級領導上報財務情況，與其他部門緊密配合開展工作，需要具備良好的溝通能力和協作精神。三是強化團隊合作意識：財務人員之間要積極協作，確保財務工作全面、有序的開展，共同維護和提升醫院的財務管理水平。四是加強風險意識：財務人員應該認真學習財務管理法規和各項規章制度，增強風險意識，防范財務風險，確保醫院的資產安全和經濟運轉穩定。五是提高數據分析能力：財務人員需要具備良好的數據分析能力，能夠從數據中準確分析各種財務問題，為決策提供可靠的數據支持。六是培養創新能力：財務人員需要在遵守相關財務法規的前提下，不斷探索和嘗試新的財務管理模式和方法，為醫院的財務管理提供更好的支持和服務。綜上所述，醫院可以通過加強會計人員的專業知識培訓、提高溝通能力、強化團隊合作、加強風險意識、提高數據分析能力以及培養創新能力等多方面來提升醫院內部會計人員的綜合素質。

綜上所述，我國醫院在不斷的發展過程中，獨立的會計內部控制系統必須全面建立起來，提升相關管理人員的內部控制意識，建立健全的會計內部控制流程，強化監督管理執行力度，把會計內部控制系統作用有效地發揮出來，為醫院未來穩定發展奠定良好的基礎。

（作者單位：大連市衛生健康事業發展中心）