行政事業單位財務管理內部控制的建設與風險防范思路

朱華平

近年來，我國持續深化行政體制機制改革，推進國家治理體系和治理能力現代化。機構是行政事業單位的骨架和經脈，而財務是保障機構正常運轉的血脈，積極、有效的財務管理工作不僅能保障行政事業單位的正常運轉，提高財政資金使用效率，還能降低單位財務風險，提高公共服務的效率和效果，促進行政事業單位的長遠發展。因此，行政事業單位要不斷強化財務管理內部控制，提高財務風險防范能力。本文筆者主要針對行政事業單位的財務管理內部控制建設與風險防范思路進行分析，希望通過筆者的分析可以為提高行政事業單位的內控水平及風險防范能力貢獻些許力量。

行政事業單位的財務管理內控與風險防范

內部控制與風險管理的實現 一是把好決策關。對于行政事業單位來說，想要提高財務管理水平，降低財務風險，就需要把好投資和建設項目決策關。把好投資和建設項目決策關，減少投資和項目失敗、失控風險，降低國有資產重大損失甚至舞弊風險，才能降低單位財務風險和社會損失。因此，把好投資和項目建設決策關，完善決策流程，可以有效降低行政事業單位和社會的經濟損失。

二是做好風險識別與分析。行政事業單位在進行內部控制與風險管理時，也要做好客觀的風險識別與分析。在進行風險識別與分析時，必須結合單位整體層面和具體業務層面的實際情況分別開展，不能只局限于行政事業單位自身的財務業務層面。同時不能局限于經濟效益層面分析，也要對行政事業單位的社會效益做出分析，確保行政事業單位的各項工作都能夠涵蓋并為內部控制建設提供切實可行的參考依據。另外，風險識別與分析應反映行政事業單位的整體運行情況，所以財務人員必須保障風險分析具備客觀性，保證數據的真實有效性。只有這樣，才能夠為內控建設提供依據，提高財務管理效率，有效降低財務風險。

三是布好內控控制措施。行政事業單位在實現內部控制與風險管理時，也要積極做好內控控制措施。所謂控制措施，不能只限于財務部門，應涵蓋每個職能部門，覆蓋各種經濟業務，貫穿經濟業務活動全過程，這也是保障行政事業單位內部控制有效性的關鍵。因此，行政事業單位必須積極完善財務管理制度以及風險控制機制，只有這樣才能夠提高內部控制水平，才能合理保證單位經濟活動合法合規、單位資產安全和有效使用，增強行政事業單位的風險防范能力，提高公共服務的效率和效果。

影響內部控制與風險防范能力的因素 一是制度落后。目前仍有部分行政事業單位的財務制度、賬務處理、報表核算還是沿用舊制度，沒有依照新制度開展財務管理工作。同時，也有部分行政事業單位在進行財務內部控制時缺乏全面性，沒有從整個單位層面出發，無法提高財務管理的有效性，認為內控控制就是財務部門的事，將關注點僅局限于財務預算、報賬、記賬程序，沒有結合單位整體業務流程，導致財務內部控制無法發揮出它的作用。

二是預算不規范。部分行政事業單位目前的預算機制并不完善，主要體現在對預算工作不重視，認為預算就是編個數據，使得預算不結合實際，預算執行與計劃偏差較大。甚至有的行政事業單位在預算編制缺乏整體性和預見性，沒有從單位的整體角度出發，僅僅是財務部門一個部門參與，沒有咨詢業務部門意見，在預算項目上沒有細化，沒有經過嚴格的審查和審批。有的行政事業單位雖然開展了預算工作，但由于缺乏計劃性，沒有與實際工作相結合，往往在財政局要求編制預算時才開始準備，所以時間緊、任務重，導致預算編制缺乏客觀性。也有部分行政事業單位在進行預算編制時缺乏統籌管理，造成預算編制不夠規范，最終影響到資金的使用效率。

三是人才缺失。財務管理工作專業性較強，需要財務人員具有一定的專業知識和實踐經驗。但大部分行政事業單位專業財務人員極度缺乏，更缺乏高素質的財務管理人員，主要體現在一些行政事業單位的財務負責人沒有財務專業背景，這樣不僅不利于單位內部控制的建設，而且還會降低財務管理的效率。財務管理者不僅需要擁有財務專業知識，還要具備一定的法律知識和管理能力、對管理者的綜合素質要求較高。但實際情況卻不盡如人意，甚至有的行政事業單位的財務管理者、財務會計以及財務出納人員都不具備相關的財務知識和技能。所以，人才的缺失嚴重影響行政事業單位內部控制的建設與風險防范能力的提高。

四是監督不足。就目前行政事業單位所開展的財務管理、內部控制情況來看，行政事業單位內控缺乏相互監督、相互制衡。由于財務管理工作離不開有效的監督，監督工作的開展能夠及時發現工作中存在問題，查漏補缺，提高財務管理水平，降低單位的財務風險。但目前仍有部分行政事業單位僅僅依靠財政部門和審計部門的外部監督，因這兩個部門監督工作的隨機性和重要性特點，無法實現對行政事業單位的全時段監督、全覆蓋監督，導致存在較大的財務風險。有的單位雖然開展了內部監督，由于缺乏專業的財務人員，監督工作流于形式，缺乏規范性，沒有將監督工作落到實處，導致財務監督沒有發揮應有的實質作用。

行政事業單位強化內部控制與風險防范的措施

構建健全的內部控制制度 一是制定風險評估機制。行政事業單位想要進一步優化財務管理，實現有效的內部控制，做好財務風險的防范，就需要制定財務風險評估機制。應當建立經濟活動風險定期評估機制，對日常的經濟活動以及重大決策等進行風險評估，將評估結果進行歸納匯總，全面分析和識別財務風險，分析風險發生的可能性和影響程度。根據分析和識別的情況選取合適的方法來應對風險，以此來降低行政事業單位可能的經濟損失，提高內部控制水平，達到行政事業單位穩定發展的目的。

二是構建風險防范機制。行政事業單位想要進一步優化內部控制，強化風險防范能力，就需要從風險防范著手。這就需要行政事業單位必須充分識別財務風險，能夠在日常的財務管理過程中發現存在的不足，根據不足做好改進措施。同時也要構建完善的風險防范機制，通過防范機制來加強行政事業單位內部的風險管理，將風險防范機制落實到位。

三是明確各部門內控中的職責。行政事業的財務管理離不開各個部門和成員的參與和支持，行政事業單位想要提高財務管理能力，加強內部控制和風險管理，就需要明確各部門和成員在內控和風險管理中的職責。只有所有人員和部門都遵循自己的崗位職責有序開展工作，才能夠從根本上落實內部控制和完善財務管理。因此，行政事業單位必須明確財務管理內控流程，明確崗位職責和權限，確保能夠依照流程開展經濟業務活動。另外，行政事業單位要對涉及經濟業務的人員進行定崗，對每一個崗位職責和權限進行細化，包括經辦、審核、審批、監督人員的權力和責任都要進行明確。只有這樣，才能夠形成相互制約、相互監督的機制，形成初步的有效內控體系。

四是健全財務監督機制。有效的財務管理離不開監督工作的開展，因此行政事業單位一定要健全財務控制監督體系，對經濟業務活動開展全面的監督管理。這就要求行政事業單位明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限。同時，內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立性。內部監督部門要積極主動地對各項活動展開監督，保證監督工作有據可依。此外，行政事業單位也可以積極利用財政部門和審計部門開展外部監督，同時及時公開單位財務信息，依靠社會力量來開展監督工作，及時發現行政事業單位在財務管理內部控制中存在的不足。

提高財務管理水平 一是強化預算動態管理。行政事業單位的內部控制與風險防范，需要做好財務預算管理。這就要求行政事業單位強化財務預算的動態管理，由于行政事業單位的財務預算涉及預算編制、預算審批、資金計劃的審批、預算執行、預算評價等方面。所以，想要保障預算項目切實可行、提高資金使用效率，提高預算執行進度，降低財務風險，就一定要做好動態管理，才能夠保障財務預算的規范性，保證財務預算的各個環節具備可操作性。所以，行政事業單位的財務預算工作，要從預算項目的謀劃、方案的制定到預算編制、資金批復使用進行科學有效的監管，保證資金使用合理、合規。

二是加強預算管理一體化。行政事業單位在強化內部控制與風險防范能力時，要做好預算管理一體化水平。尤其是在當今社會，信息技術的發展水平越來越高，信息和數據的獲取、流轉、分析是單位運轉和發展的重要基礎。行政事業單位的財務管理工作應向信息化、數字化轉變，提高財務管理工作的效率。同時，行政事業單位要積極構建一體化平臺，通過一體化平臺來整合財務信息和數據，實現信息化、數字化與內部控制結合。另外，行政事業單位要在一體化的幫助下做好信息、數據的收集反饋工作，確保各部門能夠在一體化平臺的支持下，將項目謀劃、項目庫、預算編制、預算執行、績效評價、資產管理、會計核算、報表系統整合，實現數據共享，并結合實際情況找出工作中存在的問題，并對當前的內部控制進行整改優化。

三是積極推進財務服務體系建設。行政事業單位在進行內部控制與風險防范優化方面，也要積極推進財務服務體系建設，構建財務服務體系能夠促進信息的安全、真實、有效流通。另外，在推進財務服務系統時，要實現全員參與，不能局限于財務人員，也要讓其他部門參與其中。

四是培養財務專業人才。行政事業單位在強化內部控制、提高風險防范能力時，一定要重視對財務人才的培養。這就需要行政事業單位重視財務人員的招聘工作，積極引進具有會計職稱或專業背景的經管類財務人員。同時定期組織財務人員參加培訓，通過培訓不斷增強財務知識，提高職業道德修養、專業素養和風險意識，使其能夠充分認識財務工作的重要性，提高工作責任心。另外，也要選拔高素質財會人員參加職業培訓、頒發榮譽證書，提高財務人員的工作積極性和榮譽感。

綜上所述，行政事業單位想要加強自身的財務管理內部控制水平，通過優化財務內控來降低單位的財務風險。因此，行政事業單位要積極構建健全的內部控制體系，強化財務風險管理。只有這樣才能夠切實提高內部控制有效性，增強單位風險防范能力，促進行政事業單位的發展，為我國國家建設發展提供有生力量。

（作者單位：貴州省興義市七舍鎮人民政府）