國有企業內部審計人才隊伍建設探析

邱曉霞（江西銅業股份有限公司）

內部審計是我國審計體系的重要組成部分，也是我國國有企業內控體系建設的重要內容。但就目前來說，我國國有企業的內部審計在人才隊伍建設方面存在不足，對國有企業審計工作質量帶來了重要的影響，進而對國有企業的健康、穩定、持續發展形成較大影響。本文基于國有企業內審工作現狀，就企業內部審計人才隊伍建設進行一些探討，以期能夠為相關研究工作提供參考與借鑒。

一、國有企業內部審計人才隊伍建設的重要意義

從根本上來說，國有企業內部審計的作用主要體現在兩個方面，一是通過內部審計，企業可以深度挖掘管理制度中存在的漏洞和不足，杜絕企業在市場經濟活動中存在的一系列經濟問題，以自查自糾的形式避免企業發生重大經濟責任問題，使企業能夠以一個良好的經營秩序不斷發展壯大。二是企業的內部審計是應對外部審計工作的重要基礎，是減輕外部審計壓力、避免重大經濟問責事件，保持企業內部穩定、維護企業外部形象的重要工作內容。但上述兩方面國有企業內部審計工作的作用要得到充分發揮，審計人才隊伍建設是關鍵所在，可以說內部審計人才隊伍的建設質量在根本上決定著國有企業內部審計工作的成效，進而對企業現代管理制度完善、構建良好的內部運營環境、維護企業穩定的經營秩序產生重要影響。

二、國有企業內部審計人才隊伍建設中存在的問題

對于我國國有企業內部審計人才隊伍建設問題，諸多企業管理人員、專家學者進行了深入研究。徐晶認為，當前企業內部審計人才隊伍建設中存在的主要問題為：內部審計隊伍人員數量不足、素質水平不高和缺乏跟外部的交流。[1]吳秋霞、李俊明從內部審計人才職業化的角度，指出內部審計人才隊伍建設的主要問題為：內部審計人員準入資格不明確、后續教育未達標、考核機制不完善、業務獨立性缺失。[2]林惠提出當前企業內部審計人才隊伍建設存在的主要問題為：人才隊伍亟需擴充、人才隊伍青黃不接、人才結構不盡合理。[3]龐小莉等人則從內部審計信息化人才建設的角度，提出審計人才隊伍建設存在復合型人才欠缺、教育培訓經費不足及審計人才信息化理論研究不足。[4]

由上述文獻研究結果可知，當前我國國有企業內部審計人才隊伍建設存在的主要問題是審計人員數量不足、質量不高、缺乏外部聯動、業務獨立性不強及考核機制不完善等。造成這些問題的原因是多方面的，以筆者看來，主要原因來自以下兩個方面：一是企業加強內部審計人才隊伍建設的內生動力不足。自查自糾的內控成效不明顯一直是困擾國有企業內審工作的一個重要問題，究其原因，還在于國有企業領導層對內審工作的重視程度不足所致，而深層原因則是存在一定的僥幸心理及對企業內控缺乏信心，尤其是一些領導干部自身職業操守和作風存在問題，對企業加強內審人才隊伍建設形成阻滯。二是企業內部審計人才隊伍建設的水平不高，對高質量人才缺乏吸引力。很多國有企業在內部審計人才隊伍建設上缺乏戰略意識和長遠規劃，人才隊伍建設水平嚴重滯后于企業實際的內部審計需求，導致企業內部審計人員配置與實際的審計業務開展需求不匹配。一些國有企業對內部審計的重要性認識不足，審計部門在企業管理組織架構中的地位不高，人員編制少、待遇水平低，對高水平、高質量審計人才的吸引力不足，導致企業內部審計人才隊伍建設長期在較低的水平徘徊。

三、加強國有企業內部審計人才隊伍建設的對策與建議

（一）提升地位，將內部審計人才隊伍建設與企業人才戰略緊密聯系

要加強國有企業內部審計人才隊伍建設，首先應提升內部審計工作在企業管理中的地位，將內部審計人才隊伍建設與企業人才戰略緊密聯系，將之納入企業人才戰略發展規劃中。從本質上來說，這一舉措的目的是增強企業對內部審計工作的重視程度，只有提升內部審計工作在企業管理中的地位，才能提升內部審計工作的權威性和獨立性，只有將內部審計人才隊伍建設與企業人才戰略緊密聯系，才能為內部審計人才隊伍建設爭取到更大的發展空間。也就是說，只有夯實企業內部審計工作的基礎，內部審計人才隊伍建設才能順利開展和實施，才能取得實質性的成效。

（二）內外結合，內部培養與外部引進并舉提升內部審計人才隊伍整體素質

在具體的操作層面，國有企業審計人才隊伍建設需要內外結合，即內部培養和外部引進并舉才能有效提升人才隊伍的整體素質。在內部人才培養上，應重點加強內部審計人員的績效考核，通過構建完善的績效考核機制，對現有人員的素質、能力進行綜合評判，然后制定相應的人員素質培訓提升計劃和方案。在此方面，企業應加大對內部審計人員在崗培訓和繼續教育的投入，尤其是對于中青年骨干人員的專項培訓，應重點加強投入力度。在外部人才引進上，企業應重點提升崗位吸引力，在擴充人員編制的同時，在薪資待遇上應有所提升，盡量縮小與社會同類崗位的薪資差距（尤其是應縮小與外審機構人員薪資的差距）；在外部引進人才的質量標準方面，一方面要重視引進人才的審計工作經驗、專業背景和水平，同時還要重視引進人才的綜合素質能力，尤其是要重視對復合型人才的引進。

（三）內外聯動，構建研究型內部審計團隊

對于國有企業來說，內部審計人才隊伍建設的最終目的之一是以高質量的內部審計工作，為應對外部審計提供基礎保障。因此，內部審計工作的開展必須要與外部審計工作相適應，體現在內部審計人才隊伍建設方面，即應構建研究型內部審計團隊，盡可能使內部審計工作與外部審計工作相同步。具體來說，企業應積極與外部審計單位建立合作機制，定期不定期請外部審計機構到企業進行審計工作指導，提升企業內部審計人員的專業能力與綜合素質，與外部審計單位的審計業務形成對接，從而減輕企業的外部審計壓力。此外，企業還應積極創建企業審計文化，堅持應用導向，提倡研究思維，形成良好的學習氛圍、研究氛圍，為企業內部審計人才隊伍建設提供良好的環境支持。