企業資金管理存在的問題及對策研究

陳笑妹

（寧波招寶磁業有限公司，浙江 寧波 315200）

資金管理貫穿于企業的整個活動鏈中，任何生產經營活動都不能沒有資金的參與。企業要想始終處于生存狀態，就得不斷創新、不斷擴大規模、不斷更新技術與設備。而這一切都需要良好的資金做保證。不管是大企業還是小企業，資金鏈是重中之重，一旦資金周轉出現問題，如果不能及時扭轉，那離這個企業破產就不遠了。企業通常一邊是應收賬款無法回款，另一邊是應付賬款無法支付，盡管利潤還存在，但企業已經舉步維艱了。另外隨著企業的不斷壯大，企業本著綜合戰略考慮，會成立許多子公司、控股公司，形成集團企業，從而出現集團企業的資金管理，集團企業中的資金更是需要系統化、科學化管理。

一、企業資金管理的意義

（一）企業資金管理能促使企業完善各項內控制度

企業任何一項活動都離不開資金。而要用好資金，使資金發揮作用，需要科學高效的資金管理。資金管理不是簡單的收支存，而是一門復雜的學科，需要高素質的專業人員，建立健全完善的資金管理制度。

首先，合理安排資金需要企業建立完備的內控制度，不注重管理或者管理不嚴的企業可能會產生損公肥私的行為，因此資金管理會促使企業發現管理中的漏洞，從而會促使企業完善規章制度，提升企業的整體管理水平。現在很多大型企業、上市公司都有自己的一套報銷系統流程，各項報銷的申請、審批、資料提供均要一一列出，目的是讓資金支出詳盡可查，也可以追蹤，讓人無法鉆空子。為保證資金的安全有效，內控制度是全方位的，比如從采購到付款整個流程中，從采購的申請、審批、采購時貨比三家、采購入庫、對賬開票、貨款支付審批等，無不是為了企業的資金能健康流轉而設置。

其次，企業的所有經營活動中資金無處不在，在生產經營中如果發現有損害資金的行為，企業會及時出臺相應的措施來制止這種行為的再次發生。

（二）企業資金管理是企業持續生產、發展的保障

資金之于企業，好比空氣之于人類，沒有空氣，人類將不能呼吸，同樣，沒有資金，企業將無法生存。資金管理在企業整個生產經營活動中無處不在，直接影響著企業的生死存亡。那怎么才能用好企業有限的資金呢？需要企業專業人員，用科學的方法，制定一系列資金方面的管理制度，對資金的使用進行規劃、控制，使用過程進行監督。企業要發展就必須擴大市場、增加收入、提高產品質量、更新設備和工藝，需要投入更多的人、財、物，這些都需要資金做保障，如何將有限的資金高效利用，就需要企業對資金進行合理規劃。

如企業要提高收入，必將擴大生產，從而會產生大量的存貨，如果不注重資金管理，存貨越來越多也不會引起重視，但是當注意到存貨過高會引起資金短缺時，企業就會組織人員對存貨有效性進行分析，加快存貨的流轉，這樣既擴大了收入，又減少了存貨，同時減少了資金占用。企業計劃部門進行生產排單時，因為考慮到產品的不穩定性，擔心產品合格率會影響交貨期，會有意識地多下單，結果雖然交貨滿足了，但無效存貨卻增加，當企業意識到資金的浪費，會注重提高產品質量及降低排單時的投料比。可見企業的資金管理是貫穿于企業全部經營活動之中，無處不在。

（三）資金管理有助于企業提高資金利用率，規避風險

在市場競爭日益激烈的今天，有效利用資金，并讓資金效率不斷提高是每個企業的管理核心之一，也是企業應對市場價格競爭、成本競爭的一個手段。合理使用資金可以提高企業資金的使用效率，讓企業資金用于該用的地方，比如開拓市場，擴大生產。企業資金的使用在成本費用方面，要精打細算，厲行節約，但該用的地方還是要加大投入，比如為開拓市場，國內外的會展、廣告投入都不可避免，而且要有計劃地加大。

企業資金管理應根據企業實際情況選擇各種不同的資金來源、融資渠道，資金管理不是單一財務部門的事情，需要企業多方面的綜合信息來分析，如何利用資金、運作資金。使企業資金能真正發揮作用，應對企業的各個時期、各個發展階段的需要，讓企業經營管理者能放開手腳開拓市場，而沒有后顧之憂。

資金管理從企業資金的角度對資金的使用過程進行全程監控，一旦出現資金周轉困難的趨勢及時提出警示，有助于企業采取針對性措施，規避有可能出現的資金鏈風險。對于企業集團，有的子公司資金閑置，有的子公司資金緊缺，每個子公司的貸款利率不一樣，有的子公司現金短缺，承兌匯票富余，有的子公司正好相反，集團資金管理可以整合各個公司的資金信息，綜合使用，可降低財務成本，提高集團資金使用效率。

二、企業資金管理存在的問題

（一）企業資金管理方面的內控制度不健全

資金是企業的命脈，對資金的管理要形成有效的內控制度，才能對資金進行合理規劃，并對使用過程進行控制與監督。比如應收賬款和應付賬款是資金管理中的兩條主干線，很多企業對應收賬款束手無策，由于沒有對應收賬款進行賬齡分析，沒有形成有效的管理制度，只好眼睜睜看著壞賬、呆賬越來越多，收款期越來越長，于是只好采取讓利打折等方法來回收貨款，導致應收賬款成本大大增加。

對應付賬款的使用不嚴謹，沒有對應付賬款進行賬齡分析，沒有做到及時對賬或者對賬不清，同時付款時沒有嚴格的流程控制，容易形成管理漏洞，產生舞弊行為。還比如對資金使用沒有科學的管理方法，要么資金一直閑置，沒有充分利用到生產經營中去，要么資金長期短缺，拆東墻補西墻，導致企業只能依靠銀行貸款，為此產生高額的財務成本，整個資金管理沒有形成良性的資金循環。

（二）企業資金管理沒有建立對應的考核機制

企業即使有了完善的資金管理制度，如果沒有與之相對應的考核機制，那么即使資金管理制度再如何辭藻華麗，最終將會是流于形式。一套完整的資金管理制度應該是全方位全過程的資金使用過程，覆蓋企業生產經營、業務發展的各個地方，同時對資金的預算、使用、審核流程都有詳細的規定與控制。

比如對于應付賬款的管理，即使建立了與之相對應的管理制度、采購付款流程，并對應付賬款進行了賬齡分析，也按時進行對賬，但執行過程中發現物料已經送到車間使用了，發票也開來了，但是卻沒有采購申請、采購審批流程，只是生產部門使用人員口頭通知采購人員購買，這是非常不符合資金管理制度的行為，沒有采購合同，沒有對形成的應付賬款規定付款期。

如果企業沒有與此對應的考核機制，那這個違規事件最多是對采購人員批評幾句，后續付款時由于沒有付款賬期，采購人員申請付款時可隨自己的意愿，有可能憑借與供應商關系的好壞來提出付款申請，于是企業由于沒有相應的考核機制，很有可能為徇私舞弊提供了平臺。再比如存貨，大量長期存貨會使資金積壓，產生財務成本，如果不對存貨進行資金管理，業務部門和計劃部門為了保證及時交貨，會有意識地多下訂單、提前下訂單，以便可以順利交貨，如果沒有對之對應的考核機制，存貨就很難得到控制。

（三）企業資金管理人員專業知識與能力有待提高

企業資金管理人員最容易產生任人唯親的現象，因為錢向來是企業經管者最重視的，只有自己人保管才最放心。資金拿在手里固然重要，但一味地把資金攥在手里，也是一種浪費。資金長期閑置，未能參加生產經營周轉，會造成效益上的損失。資金管理人員素質不高，缺乏科學系統地資金管理方面的知識，很容易使資金產生浪費的現象。

現在很多企業有出口業務，有外匯的流入，產生匯率差與存貸差的問題，這要求資金管理人員具備匯率的判斷能力、存貸利率差計算能力，以便在美元、歐元、人民幣匯率變動中，外匯貨幣政策加減息的調整中采取相應的對策，提高財務效益。國內企業收款除了收現匯，還會收承兌匯票，承兌匯票分銀行承兌匯票、財務公司承兌匯票、商業承兌匯票，現在還有E融通等融資平臺，這些都可以加快資金周轉。計算并判斷財務成本，向企業經營管理者提供建議是作為一名資金管理者應具備的專業能力。隨著企業的擴大，發展成包括眾多子公司的集團企業，這就要求資金管理人員具備整合集團資金，合理分配集團資金的能力。

三、如何加強企業資金管理的建議

（一）加強企業內控制度的建設

企業的資金管理主要是資金的收與支，“收”主要是應收賬款的回收，“支”主要是原材料、加工費、輔材、固定資產采購、人工等支出。企業要加強應收賬款的回收工作，只有這樣企業才會有源源不斷的資金流入，而加強應收賬款的回收，企業要制訂合適有效的銷售政策，制訂企業銷售與收款內控制度，按照合同規定統計每一個客戶的應收款賬期，對客戶每年進行綜合評定，制定相應的賒銷策略。每月資金管理部門出具應收款賬齡分析，對于未按合同期收款的客戶加大催款力度，銷售部制定不同的拜訪頻率，對于長期難以收款的客戶從發貨方面予以控制，這類客戶新訂單合同的制訂縮短賒銷期等等，必要時借助法律武器。

對于應付賬款的支出，企業同樣也要制定相應的內控制度，從采購流程的提請與審批，采購方式的選擇，到貨對賬，發票開具等均要有流程控制，嚴格按照采購合同中的付款賬期來執行。資金管理部門同樣每月要出具應付賬款賬齡分析，對于未按付款期提早付款的嚴格控制，需要說明理由，經過審批流程方可付款。企業還要制定完整的費用報銷流程，使費用報銷透明化、流程化，避免徇私舞弊的現象發生。

（二）加強企業資金管理的監督職能

加強企業資金管理，可以從引入全面預算管理來著手，全面預算管理注重事前預算、事中監督、事后分析總結，同時與企業經濟責任制掛鉤，這樣全面預算才不會流于形式，成本費用的控制才能落到實處。

事前預算需要公司全員參與，不能只是財務部門唱獨角戲，企業各個部門、車間都好比是一個個獨立經營的個體，部門經理和車間主任要對自己本部門本車間所用的成本費用資金來源和流向負責，如果企業把每個部門和車間都分割成自負盈虧的個體，模擬市場核算，參照項目經理承包制，則每個部門和車間負責人會帶領本部門本車間員工精打細算。

事中預算是預算管理的核心，平日發生的每一筆支出，每個部門都要登記臺賬，或者借助ERP等信息平臺，將發生的成本費用同預算進行動態對比，超過預算則快速分析原因，找出不合理因素，及時修正，資金管理部門及時獲取部門車間的信息，發揮事中控制與監督職能。

預算事后應進行分析總結，找出存在的問題，及時從制度流程上加以完善，預算事后還應該對于節省成本費用的行為及時獎勵，對于損害企業的行為及時懲罰，做到賞罰分明，公平公正。

（三）增強全員資金意識、加大培訓力度

企業經營管理者要重視資金管理工作的開展，從上到下全體員工都要有資金意識，都要認識到資金管理的重要性，企業行政部門加強資金管理的培訓和宣傳工作，讓企業全體員工有資金的危機感和緊迫感，除了對財務人員加強資金管理專業知識的培訓，還要對生產部門、業務部門人員進行培訓，要在日常工作中宣傳資金的重要性，在生產經營各個環節中滲透節約成本費用的理念。

企業資金管理人員更應不斷學習新的融投資管理知識，同時企業資金管理人員應深入一線部門，熟悉企業的生產經營流程，避免資金管理工作與生產經營相脫節。如何進行科學的資金決策，是一門較難掌握的學問，需要有綜合管理與分析能力及高度的前瞻思維。作為企業的資金管理人員，要對加快應收款的回收提供各種不同的方法，要善于對應收款進行分類，分類是管理的靈魂，只有通過分類，才能從龐大的基礎數據中發現企業存在的各種問題并采取針對性的措施，為企業經營管理者提供有用的收款策略。

比如對于時間較長的應收款，通過計算時間成本，有選擇地對應收款進行打折，以此加快貨款回收。還有企業的存貨，雖然不能直觀地看到資金收支，但存貨對于資金積壓的危害是相當大的，有些存貨時間放置太長，價值大打折扣，如果不及時處理，對利潤和現金流都是有損害的。作為企業的資金管理人員，只有不斷加強生產流程方面的學習，才能更好實施資金管理的各項措施。

四、結束語

企業要持續經營，要發展壯大，要在激烈的市場競爭中爭取一定份額，資金是最大的保障。企業應推進全員資金意識，利用科學的資金管理辦法，建立行之有效的內控制度，同時與企業的經濟責任制掛鉤，使企業的各項規定能真正落到實處，讓企業的資金管理涵蓋到企業經營生產活動的每個方面。