關于加強民營企業內部控制制度建設的幾點思考

趙忠平／文

內部控制制度在現代化企業管理中發揮著重要作用，有效的內控制度建設，可以創造良好的內部環境，保證各項業務規范開展，防范財務風險，提高經濟效益，發揮內控制度的約束、監督和控制作用，提高經營水平。但現實情況是，民營企業在構建、執行內控制度時，受多重因素的影響，導致內控管理效果不佳，不能規范業務操作、防范風險。因此，文章分析內部控制制度建設中存在的問題，并提出解決措施和方法。

當今一些民營企業內部運營規模有限、業務量較少，而且內部管理模式有待改進、資金力量較為薄弱。在市場競爭中，企業為了獲取可觀的經濟效益，必須將焦點放在內部控制方面，以防范財務風險，確保會計核算信息完整，增強核心競爭力。因此，民營企業要明確市場定位，梳理內部控制制度建設中面臨的阻礙，采取改進措施和方法，提高內控有效性，實現可持續發展。

民營企業內部控制制度建設的意義

提高企業核心競爭力

民營企業基于運營模式、業務開展特征，搭建可行性較強的內控制度，結合各業務開展現狀，科學、合理地配置資源，能保證企業活動順利、有序開展，以實現企業經營目標，增強核心競爭力，在市場競爭中占據有利地位。

防范和控制企業運營風險

民營企業在經營發展過程中，內外部環境可能發生較大變化，面臨新的風險，重視內部控制制度，能夠規避財務風險，將資金科學運用于各環節，實現經濟效益的最大化。

實現戰略目標

民營企業應基于自身現狀，完善內部控制制度，可以從多維度、多視角開展監督和控制，將各項權責落實到具體責任部門、人員層面，推動各項工作順利、有序開展，實現自身穩健、長遠發展。

民營企業內部控制制度建設存在的問題

內控環境不完善，員工內控意識淡薄

一方面，管理層內控意識薄弱，這是內部控制制度建設不到位的關鍵因素。管理層將工作焦點放在戰略規劃、決策制定等方面，未正確認識到內控制度建設對民營企業發展的促進作用，無法從思想層面給予支持，導致內部控制制度流于形式。

另一方面，員工思想滯后。內控制度建設涉及全員，員工既是實施者、監督者，又是參與者，應強化員工內控意識，加強協作和溝通，使員工主動參與內控制度建設。部分員工片面認為內控制度建設、執行屬于財務部門的工作，與本部門、崗位沒有較強的關聯性，因此不主動參與內部控制制度建設，無法獲取較佳的效果。

缺少內控風險評估體系，難以把控內控風險

分析民營企業內控風險管理現狀可知，內控風險管理意識淡薄、管理效果不理想，無法將各類風險扼殺于搖籃中，不能切實發揮作用，究其原因，關鍵是可操作性較強的風險管理體系不健全，難以快速識別內控制度建設面臨的風險，難以結合實際情況制定高效的措施和方法，盡可能減少各類風險帶來的弊端和不足。同時，傳統的內控風險管控體系缺乏適用性、可操作性，將重點放在了風險事后反饋方面，沒有注重事前防范、事中控制，難以實現內控風險全生命周期把控，在一定程度上影響了企業的可持續發展。

內控執行不到位，不能發揮內控作用

目前內控執行不到位是影響內控制度成效的重要因素，主要表現在以下兩方面。一方面，內控監督不到位。當前企業內控監督機制缺失，不能根據實際狀況配置專業的內控監督人員，多數情況下由財務部門人員兼任，導致內控監督流于形式，難以保證各項工作規范、有序開展，影響了民營企業的可持續發展。另一方面，內控考核不到位。注重內控考核，有助于內控制度落實，發揮自身作用，幫助民營企業良好發展。企業內控考核范圍、主體不明確，缺少完善的內控考核細則，不能嚴格按照相關程序和標準落實，因此各項工作無法規范、標準開展，導致民營企業經營目標難以實現。

未借助信息技術，構建內控信息化平臺

當今信息化、智能化的環境，為民營企業內控制度工作提供了軟硬件支撐，可以將工作中的流程步驟、制度規范、審批要求等嵌入信息系統，對各環節業務進行靈活把控，依靠系統設置保證員工執行的合規性，利用系統數據分析做好企業重大風險預警。當今民營企業內控制度建設未做到與時俱進，未使用先進的信息技術，構建內控信息化平臺，無法突破各部門壁壘實現各類信息的互通和共享，導致內控活動開展不能實現動態化、靈活化追蹤，難以準確辨識內控活動中的痛點和矛盾，無法制定有效的解決措施和方法，不能切實發揮內控信息化建設的效用，導致企業不能高質量發展。

內控人員素養較低，難以保證內控效果

民營企業內控活動的開展，需要高素養、專業化人員提供支撐，由于企業內控人員吸收和人才聘用等方面存在問題，所以人員專業素養較低，這在一定程度上影響了各項工作開展的效果。分析其原因，主要是對內控人員缺少常態化培訓，在正式培訓之前忽視了需求分析，提供的培訓內容、方式與實際不匹配，缺少一套完善的培訓計劃和方案，致使人員不能通過培訓更新知識庫、提升專業技能和素養。此外，由于內控人員招聘力度不足，沒有適當提高招聘標準，因此無法引進優秀、高端的內控人員，無法為整個隊伍注入活力，導致內控制度落實不到位，難以為民營企業內控活動的開展保駕護航。

加強民營企業內部控制制度建設的策略

強化人員內控意識，優化內控環境

民營企業內控制度建設和執行到位，需要強化員工意識，形成正確的內控思想理念，創設良好的內控環境，為內控活動順利、有序開展提供指導，確保內控制度建設、執行到位。要想達成該目標，需要做好以下幾方面工作。其一，增強管理層內控意識。管理層作為民營企業開展經營的關鍵人員，應緊跟市場發展步伐，樹立先進的內控管理意識，并將其融入企業管理的各方面，提升企業內控管理水平。管理人員必須基于民營企業現狀，強化內控意識，主動為員工帶好頭，全面、深入地學習內控理念，按照相關程序、要求構建內部制度，使各項內控活動得到高質量落實。其二，增強員工內控意識。民營企業內部控制制度建設、執行需要多個部門和人員做好協調和溝通，應加強宣傳和教育，增強員工內控意識，使其全面認識和掌握內控制度建設對民營企業發展的促進作用，確定各部門、人員在內部控制制度建設和執行中的地位，發揮主觀能動性，提升內控管理水平。

建立內控風險評估體系，切實發揮內控作用

隨著市場環境的急劇變化，民營企業面臨的風險因素也在持續增加，面對這種情況，需要及時做好內控風險辨識和評估，采用科學、合理的方法把控各類風險，避免風險擴大，使得民營企業蒙受嚴重損失。要想有效把控民營企業內控風險，必須結合當前實際狀況，制定一套可行性較強的內控風險預警和評估機制，快速識別內控實施中的困境，形成風險清單，有的放矢地制定解決策略，從源頭控制內控風險，最大限度地避免風險帶來的負面影響，發揮內控作用，使民營企業各項業務規范化、標準化開展，推動企業可持續發展。要結合風險變化制定應對方案，靈活調整和完善風險防范應急預案，主動做好風險隔離，避免風險由“點”到“面”，提高風險應對工作的效率及質量。

完善內控監督、考核機制，提高內控執行力

民營企業應積極做好內控監督、考核工作，制定相契合的機制，確保各項工作高質量開展，提高內控執行力。其一，完善內控監督機制。注重內控監督機制，在實踐應用中進行靈活調整，針對內控執行全過程展開分析，明確內控執行中的矛盾和沖突，創新和優化監督機制，使其具有適用性、可操作性，保證內控制度高質量執行。其二，優化內控考核機制。內控考核執行到位，能夠提升內控管理執行力。基于民營企業實際狀況，制定完善的內控考核機制，明確考核范圍和主體，能保證考核工作落到實處，為內部控制的貫徹落實奠定良好的基礎，提高內控執行力。

應用網絡信息技術，構建內控信息化平臺

現代信息技術的應用為民營企業內控制度建設、執行提供了新思路、新方向，借助先進的信息技術，構建功能全面、運行高效的內控信息平臺，能使內控監管實時、權責清晰明確、全程控制留痕，功能全面覆蓋預算、收支、采購、合同等業務流程，從根本上實現從“人控”向“機控”的轉型，提升內控管理效率、質量。民營企業建設、執行內控制度，要與業務部門、審計部門、信息化建設部門做好協調和溝通，逐步實現內控體系與業務信息系統的互通互聯、有機結合，自動化辨識各類不良操作。

例如，某企業成立于1984年，是國內最早生產高低壓開關柜、電纜橋架、母線槽、高壓封閉母線等輸配電設備的企業集團之一，經營范圍為開關柜、箱式變電站、電纜橋架、母線槽、高壓離相封閉母線、管道補償器、支吊架、硅酮防火密封膠等。該企業使用最新的互聯網技術，建立了一套完善的內控管理信息系統，主動優化內控程序，減少財務風險，確保內控實施的信息化、規范化，實現各項業務活動開展的透明化、高效化。企業構建的內控管理信息化系統具有多方面的功能，其一，自動化的審批流程。內控流程規范化、固定化，業務自動流轉，將內控流程信息化，形成由系統控制業務流轉的控制流，將關鍵風險點融入流程。其二，制度標準完美內嵌。制度標準的完美嵌入有助于業務人員隨時、動態掌握財務知識，實現業務單據數據的自動校驗、自動計算、智能匯總，使財務工作更加智能化，減少人為操作產生的風險。其三，內控管理持續深化。內控信息化平臺的構建和執行涵蓋多個控制模塊，能突破各部門壁壘，實現資源共享，從根本上實現管理制度化、制度流程化、流程崗位化。

培養高素養內控人員，提高內控有效性

民營企業要想在市場競爭中獲得較大的優勢，就要不斷優化和完善人才培養機制，積極開展培訓活動，培訓和引進高素養、復合型內控人員，高質量落實內控制度，提高內控有效性。首先，民營企業要在全面分析人才結構和人力資源需求的基礎上，建立完善的人才培養機制，定期開展各項培訓教育活動，建立完善的人才保障制度、績效管理制度和人員獎懲制度，對內控人員實際工作開展情況進行考核，并結合考核結果對人員進行獎懲，以激發員工參與工作的主動性，提高內控管理水平。其次，引進高素養內控人員。在招聘和引進人員時，必須提高招聘門檻，主動引進一些優秀、復合型專業人才，壯大人才隊伍，為內控管理制度的高質量落地提供保障。

民營企業在市場經濟環境下，要積極做好內控制度建設，使各項業務合規開展，防范經營風險，獲取可觀的經濟效益，實現穩定、健康發展。但是，一些民營企業在實踐過程中面臨一些困境和不足，導致內控制度落實不到位，影響了內控制度建設效果，不能推動自身良好發展。因此，要正確分析內控制度建設中的問題，制定有效的解決措施和方法，提高內控有效性，幫助民營企業良好發展。