新時期內部控制的改進思路

扶新苗

（福建省石獅市服裝輕紡名城運營有限公司，福建 石獅 362700）

新時期我國經濟結構進入了轉型時期，經濟下行壓力加大，企業的內部控制要求也在不斷提高。內部控制作為企業重要的管理活動，也是企業工作的核心，借助內部控制機制有助于約束企業的經營管理流程，提高企業的資源管理效率，促使企業內部各項工作實行緊密銜接。

新時期企業內部控制要求日益提高，工作涉及的要素較多，企業在開展內部控制中要制定規范的控制措施，以提高企業經營效益，促使企業實現穩定發展，將企業的風險降至最低。同時規范內部控制流程，有助于企業在經營中改善管理方案，提高企業的工作質量。

因此企業在當前要認識到內部控制的重要性，借助內部控制為企業的經營管理提供必要的支持，并通過加強內部控制體系建設控制企業的風險。企業在經營中要探索規范的內部控制體系，借助內部控制工作形成科學的管控方案，形成對企業各環節的約束和管控，從而保障企業實現健康發展的目標。

一、新時期企業內部控制的問題

第一，內部控制環境不完善。當前很多企業在建立內部控制體系時，沒有結合企業發展動態優化企業的各項控制流程，企業的工作無法適應時代發展要求。同時部分企業沒有建立規范的組織架構，沒有對企業內部各項工作職責進行科學梳理，人員的崗位職責沒有得到嚴格控制。此外，部分企業在內部控制流程中，人員不了解自身在內部控制工作中的具體要求，容易導致內部控制的效果大打折扣。

第二，風險管理工作不科學。企業要對各類風險進行全面分析，并結合可能存在的風險建立完善的應對措施。但是部分企業的風險管理機制不科學，沒有結合可能存在的風險建立完善的分析及應對措施，不利于幫助企業防范風險。

第三，控制活動不完善。內部控制活動包括全面預算管理、資金管理、存貨管理等方面，企業要確保內部控制活動科學，才能保障企業的資金安全完整、財務信息準確可靠。但是部分企業的內部控制活動存在問題，關鍵控制活動沒有得到規范管理。

第四，ERP系統建設不力。當前信息技術高速發展，越來越多企業借助信息系統開展內部控制。但是部分企業未建立ERP系統對企業各環節的數據進行統一管理，企業的財務和業務信息之間難以實現有效集成，導致企業的信息傳遞效率低下。

二、新時期企業內部控制的對策

（一）改善內部控制環境

第一，建立規范的制度。在新時期企業內部控制制度體系也要實現與時俱進，只有結合時代發展不斷更新制度體系，才能確保企業的制度適應企業發展趨勢。企業在對制度體系進行優化時，要對企業經營流程中的業務工作進行梳理，分析各項業務流程的關鍵環節是否受到制度約束，以確保制度能夠對所有的經濟事項進行有效管控，并實現對企業各項經濟業務事項的有效管理。企業要對企業經濟業務事項中所存在的問題進行分析和總結，對管理流程中存在的不足之處進行分析，通過制度體系對流程的不足之處予以彌補[1]。

在制度形成之后，企業要通過書面文件下發至企業的，各部門要形成以財務部門為主，其他部門共同配合的管理機制，同時企業要對制度建立完善的跟蹤評價機制，定期收集各部門對制度執行的意見及建議。通過跟進制度執行的狀態，確保制度要求能夠得到嚴格執行，形成對企業人員工作的有效約束。

第二，完善企業的組織架構建設。企業要對各項工作進行有效管理，就要形成人員之間相互配合、緊密協作、相互監督的工作機制。在組織架構建設時，企業要形成以財務部門為主，其他部門相互配合的管理流程。通過構建完善的組織架構體系，明確企業不同層級的工作要求。

首先，建立規范的“三會一層”管理機制。企業在“三會一層”管理中，要明確各層級人員的具體職責，形成合理的工作體系，避免企業內部產生的風險，確保企業的關鍵業務事項能夠得到嚴格控制。

其次，優化各部門的崗位職責。企業的各部門要結合部門工作的特點制定崗位說明書，并對各崗位的工作要求樹立崗位規劃，確保人員之間落實不相容職務相分離及相互制約、相互監督的要求，防范人員一人身兼數職等問題。在人員管理時，要做好人員之間的分工體系，確保關鍵崗位落實相互協作、相互監督的要求。在人員管理中，企業要做好人員分工管理，確保關鍵崗位的職責得到規范管控，確保各項經濟業務事項得到嚴格控制，當發生問題時能夠第一時間找到責任人，確保企業內部各崗位工作權限得到科學管理，防范權限過于集中產生的權力不受控制，或權過于分散的問題。通過嚴格落實各崗位的工作要求，確保各項經濟業務事項能夠得到規范管理。

最后，加強各部門之間的溝通。企業各部門要確保所傳遞的信息及時、準確，要重視溝通機制。

第三，增強全體成員的內部控制意識。企業內部控制要得到全體員工的配合與支持，企業要結合自身的工作實際，從企業視角出發分析內部控制工作要求，將內部控制要求貫穿于企業的長期發展中。企業只有嚴格落實內部控制的要求，形成自上而下統一的內部控制理念，才能確保企業的內部控制流程得到規范控制，幫助企業達成內部控制工作目標。

同時企業要重視企業文化建設，將企業文化覆蓋到企業管理的各流程，通過讓員工之間形成凝聚力的方式，讓全體員工形成奮斗目標，防范企業人員勾心斗角等問題。通過建立科學的企業文化以及管理機制，讓員工在工作中能夠大膽創新、敢于嘗試，確保所有員工在工作過程中能夠發揮自身的主觀能動性，并在工作中保持客觀、謹慎態度，主動承擔各項工作職責。通過讓員工在工作中形成上下一心的工作理念，為內部控制的開展提供必要支持。

（二）完善風險管理

第一，明確風險控制目標。企業在開展風險管理之前，要明確風險管理目標。通過風險管理機制促使企業的各項工作有序運轉，防范企業的資金被挪用等問題，確保企業的財務信息準確。通過準確識別風險，制定完善的應對方式，在遵守成本效益原則的基礎上，實現對風險的有效管控，確保企業的工作流程得到規范化與合理化管理，防范企業在運作過程中不必要的問題[2]。

第二，明確企業風險管理的結構。企業的風險管理要求各部門成員參與到其中，只有全體員工配合，才能形成對風險的有效管理。

首先，明確各部門對風險管理工作的要求。企業的基層部門包括財務部、市場部、研發部等部門，只有全員共同配合，才能形成對風險的有效管理。各部門要對風險進行總結梳理，定期對本部門的風險制定恰當應對規劃。

其次，建立風險管理委員會。為確保企業的各類風險得到統籌管理，企業要成立風險管理委員會。風險管理委員會作為企業風險管理的第一責任人，要對企業的各類風險進行定期檢查，并且再結合風險等級制定應對措施。通過對各類風險進行細致管理，確保風險管理工作具有專業性。

第三，建立規范的風險控制流程。首先，對各類風險進行全面識別與評估。風險識別包括外部風險識別、內部風險識別。通過對企業內外部的各類風險進行全面識別，有助于企業制定量化的風險管理方案。企業對風險進行識別之后要形成風險管理表，在風險管理表中列入風險名稱、風險類型、風險描述、風險影響等信息，確保企業對風險進行嚴格管控。

其次，對各類風險制定應對策略。企業風險應對策略包括風險轉移、風險規避、風險減輕、風險承受等，不同風險管方法適用于不同風險。例如風險規避指的是相關風險產生將給企業帶來嚴重影響，企業要轉變業務流程或放棄部分業務避免風險產生的問題；風險轉移指的是企業通過購買保險或采用期貨套期保值等方式，避免風險發生給企業帶來影響的問題；風險減輕指的是企業制定恰當的風險管理規劃，降低風險產生時帶來的危害；風險承受指的是即便發生相關風險也不會給企業帶來巨大損失，按照成本效益原則接受風險。

（三）改進內部控制活動

第一，優化全面預算管理。全面預算管理作為企業內部控制工作中的重點，能夠促使企業在預定的范圍內使用資金，實現對企業的各項工作流程的合理安排，以強化企業的工作規范性，提升流程合理性。企業在開展全面預算管理時，包括以下重點。

首先，規范預算管理組織。企業可以適當增加財務人員數量，在財務部門安排專人對預算工作進行日常管控和協調，并由企業的管理層組成預算管理委員會對預算工作進行全面管控與監督，確保預算得到專門的監控，提高預算管理工作的嚴肅性和系統性。

其次，規范預算的編制方案。企業在編制預算時，要形成預算管理委員會牽頭、財務部門負責的預算編制流程，要求企業的各部門充分參與到其中對本部門的工作情況進行分析和考察。各部門要結合本部門所處的環境與工作方向，明確各部門工作要點，并編制本部門的預算。各部門在完成本部門預算編制之后，要將預算提交財務部門進行匯總，財務部門分析預算是否基本符合要求，基本符合要求則提交預算管理委員會進行審核，以確保預算更加科學。

再次，優化預算執行。企業預算編制完成之后，要將預算進行層層細化與分解，將預算要求細化到各主體，讓人員了解自身在預算工作中的要求。各部門在執行預算時，要確保所有的經濟業務事項都在預算范圍內。同時財務部門負責預算管理的人員要定期對預算進行跟蹤，分析預算執行情況及預算是否存在差異，當預算存在差異時要進行書面匯總及報告，以確保相關差異能夠得到及時解決。

最后，完善預算考核體系。企業要建立規范的預算考核機制，分析預算執行中是否存在重大問題和偏差。如果預算執行存在重大問題或偏差，要及時制定優化措施。

第二，強化應收賬款內部控制。近年來企業之間的市場競爭日趨激烈，應收賬款管理工作的重要性不斷提高。若應收賬款管理不當，企業將產生大量呆壞賬，嚴重影響企業的經營。因此企業要重視應收賬款管理，通過規范應收賬款管理體系，防范呆壞賬問題發生的可能性。

首先，企業要建立應收賬款臺賬，定期對應收賬款的情況進行分析，判斷應收賬款的賬齡，分析是否存在異常賬戶，通過臺賬對客戶的款項情況進行跟蹤和分析。其次，建立規范的催收制度。企業要加強對應收賬款的催收，對于到期仍未回款的客戶要制定科學的催收機制，加大催收力度。若通過多次催收仍未取得應用效果的，要通過訴訟方式及時向客戶催收，從而降低企業的損失。

第三，優化存貨內部控制機制。在存貨管理方面，企業要優化存貨內部控制流程，防范存款管理中的風險。

首先，改進存貨采購控制。企業在存貨采購時，要建立嚴格的審批流程，根據企業的采購計劃做好對采購工作的安排，明確企業的采購程序、采購方式、采購流程的管理。企業在采購時，要明確采購標準，采用競價等方式進行采購，并做好對采購流程的規范化管理，從企業業務的實際出發做好對采購工作的管控。

其次，優化驗收與保管控制。企業在驗收時，要從數量、質量、規格等方面進行驗收，分析所采購的存貨是否符合質量要求。只有各方面得到細致檢驗才能通過驗收流程。

最后，做好對材料的領用控制。企業材料領用時，要嚴格規范領用流程，對于領用后沒有使用完成的存貨要在月底退回。

第四，優化貨幣資金內部控制。貨幣資金作為企業管理的重點，貨幣資金內部控制機制有助于防范企業資金被挪用等問題。通過優化內部控制機制，能夠確保貨幣資金安全完整。企業在貨幣資金內部控制時，要規范資金支付的審批程序。

一是申請程序。申請人要明確資金支付的要求，分析是否在預算范圍內，并明確資金用途、金額等，對于有合同等文件的要附上相關文件。二是審批程序。企業責任人根據自身權限范圍，對資金相關申請及文件進行審批，判斷資金支付是否規定，對于不符合規定的要及時予以退回。三是會計處理程序。若通過審批，要由會計人員進行進一步審查，經過審查之后出具意見。四是支付程序。支付申請經過會計審查之后，出納人員及時進行支付，支付完成之后開展記賬。五是復核程序。財務主管要對支付的單據進行復核，分析是否存在手續不全或支付金額不準確等問題。

（四）強化ERP建設

隨著信息技術高速發展，越來越多企業信息系統不斷健全。在當前企業開展信息系統建設過程中，要積極借助ERP系統對企業各項數據進行統籌管理，實現對所有信息的一體化管控。通過ERP系統能夠對企業的財務、業務信息進行集成，包括集成企業的采購、生產、銷售等環節的信息，并將業務信息和財務信息之間建立數據接口，讓企業及時獲取相關信息。例如財務人員能夠及第一時間獲取業務的相關信息，對業務工作流程進行監督和管控。通過這一方式，有助于實現對企業各項管理流程的有效監控[3]。

三、結束語

新時期企業之間的競爭日趨激烈，內部控制對企業而言日趨重要。建立科學的內部控制機制，不僅能夠避免企業產生損失，還能確保企業的財務信息真實可靠，促使企業建立現代化的治理機制以及管理方案。因此企業要實現可持續發展，就要重視內部控制體系建設。