新常態下基層審計機關財政審計存在的問題及對策

陳金清

摘 要：隨著我國治理體系的不斷完善以及財稅體制改革的不斷深入，國家治理目標任務也發生很大變化，財政審計作為國家治理的一項重要內容，也要不斷適應新形勢新要求，所以加強財政審計工作至關重要。本文結合縣級財政審計工作實踐，分析了新常態下基層審計機關在財政審計工作中存在的問題，并提出解決問題的對策以供參考。

關鍵詞：財政審計；預算執行審計；問題；對策

財政審計是國家審計的法定職責和永恒主題。做好財政審計工作，在規范財政預算管理、防范化解重大風險、保證財政政策的有效落實具有重要意義。隨著新形勢下財政預算管理制度改革不斷深入，財政審計工作目標、重點內容和方式也發生很大變化，但當前基層審計機關仍存在審計技術方法落后、審計人員專業素質偏低、獨立性不足等諸多問題，無法適應新形勢新要求。進入新時代，應進一步加強對基層財政審計工作的優化改革，提高財政審計工作質量和效率，充分發揮審計監督作用。

一、基層財政審計工作的重要性

（一）有利于推動國家重大經濟政策落實

開展財政審計是國家重大經濟政策落實情況審計的一個重要方面，通過審計財政預算安排是否圍繞國家各項宏觀經濟政策意圖和地方政府中心工作，及時糾正預算執行中出現的偏差和管理漏洞，能有效推動國家各項重大經濟方針政策落到實處。

（二）有利于提高財政預算管理水平

財政預算是財政管理的核心，預算安排是否科學、合理直接影響預算執行效果。加大財政預算審計力度，有利于從源頭上管好用好財政資金，提高財政預算管理規范化、科學化、標準化水平。

（三）有利于促進部門遵守財經法紀

部門預算是財政預算的重要組成部分，深化財政預算審計，加強對部門預算編制、執行的監督，審查部門是否科學編制預算，嚴格落實過緊日子要求，中央八項規定精神及實施細則，能有效促進各部門更加科學合理的編制部門預算，更好遵守國家的財經法紀。

（四）有利于完善財政預算制度

財政預算反映政府的活動范圍和方向，是國家宏觀政策調控的重要手段。當前國家經濟下行壓力不斷加大，部分地方政府存在收支矛盾突出、財政資源統籌力度不足、資源配置使用效率低等問題。深化財政審計，有利于推動財政預算改革，進一步完善財政預算制度。

二、基層財政審計工作存在的問題

（一）審計獨立性不足

通常情況下，本級財政審計由同級審計機關開展。在現行審計管理體制下，地方審計機關實行雙重領導，審計業務以上級審計機關領導為主，行政管理以本級政府為主，導致基層審計機關職責受到約束，審計獨立性不足，主要表現在以下幾個方面。

1．組織獨立性不足。在行政隸屬關系上，基層審計機關是本級政府的組成部門，既要接受政府的領導，又要負責行政管轄區域內的審計工作，自身的審計獨立性相對薄弱，尤其在財政預算執行審計更為突出。受組織獨立性影響，財政審計查出的一些問題可能會受到本級政府干預，削弱了審計監督和保障作用。

2．人事獨立性不足?；鶎訉徲嫏C關的主要領導由本級政府行政首長提名，報本級人大常委會任免，副職領導由同級政府任免，政府掌握著審計機關的人事任免權。在開展財政審計工作時，審計機關領導可能會顧及政府或政府領導的意見，在財政審計問題處理上難以做到客觀公正。

3．經費獨立性不足?；鶎訉徲嫏C關的經費列入本級預算，由同級財政部門保障。在當前經濟形勢下，地方政府財力緊張，審計經費捉襟見肘，而經費保障程度掌握在財政部門手中，相互制約的關系直接影響了財政審計的執法力度。

（二）財政審計人員綜合素質偏低

1．專業素質不足。由于財政審計工作涉及財政政策、體制、制度等宏觀經濟事項，對審計人員的專業素質有很高的要求。目前，基層審計機關審計人員普遍年齡較大，知識結構已開始老化，不容易快速接受新觀念，主要憑借老經驗老辦法，很難適應現代審計工作的新變化、新特點，也無法適應現代財政審計職能和內容的轉變。

2．知識更新不足。隨著國家財稅體制改革的不斷深入，財政審計工作內容涉及范圍更廣，任務更多。這亟須審計人員不斷更新自身知識儲備，提高專業素養才能適應審計新形勢。有的基層財政審計人員身兼數職，在開展財政審計同時還要完成股室工作以及領導交辦的各項工作任務，無法全身心投入到審計工作中，也無法深入學習審計知識，使得審計人員整體素質達不到現代審計工作的要求，不能及時適應財政審計工作中的新形勢新要求。

（三）財政審計技術方法落后

在深化財政體制改革過程中，財政收支范圍和結構都發生了很大的變化，對財政審計也提出了更高的要求。在這種新形勢下，基層財政審計工作目標和審計內容均發生了較大變化，審計事項也日益復雜，審計機關需要認清當前的新形勢，把握變化趨勢，確保財政審計質效。而當前地方審計機關及部分審計人員對當前財政體制改革還缺乏深入的了解，未能及時更新優化審計方式方法，不能有效地與大數據審計等信息化技術方法相結合，而是繼續采取抽樣審計、內控制度測試等傳統監督手段，大大降低了財政審計質量和效率。

另外，雖然部分基層審計機關注重數據先行，加強數據采集分析，提升大數據審計能力，但在推進過程中也還存在著人才資源不足、數據分析方法不優、技術設備資源與審計需求不相匹配等問題。以筆者所在單位為例，單位共有審計干部28人，而通過審計署、省審計廳計算機審計中級水平考試人員只有2人，能夠熟練運用大數據審計的人員明顯不足。

（四）財政審計范圍不夠廣

1．財政審計覆蓋范圍不夠寬。目前，基層審計機關重點關注本級安排的一般公共預算和政府性基金預算執行審計，對國有資本經營和社會保險基金等收支預算管理活動關注較少，審計覆蓋面不足，部分財政資金成為審計監管“盲區”。

2．財政審計縱向鏈條不夠長。財政資金整個鏈條主要包括預算編制、分配、批復、調整、追加、執行、績效評價等層面。而基層審計機關還停留在審計工作是一種事后監督控制手段，導致審計人員對財政資金撥付管理使用情況關注較多，而對預算編制、績效評價等方面關注得不夠，“重中間”“輕兩端”，難以完全觸及財政資金每個環節，審計職能作用未能充分發揮，整體審計力度不足。

三、解決基層財政審計問題的對策

（一）優化審計管理模式

1．創新完善審計體系。在當前財政體制改革不斷推進的形勢下，需要加快對現行審計管理模式進行優化，創新完善審計體系?？刹扇∈∫韵麓怪惫芾砟Ｊ剑尰鶎訉徲嫏C關在組織、人事方面與本級地方政府相分離，擺脫地方政府的牽制和束縛，增強基層審計機關的獨立性，更好地發揮審計機關的重要監督職能。

2．整合市縣兩級審計資源。構建全市審計“一盤棋”式審計大格局，整合優化市縣兩級審計力量，通過“分級同步、上下聯動”的審計模式，統籌謀劃、協同推進市縣兩級財政預算執行審計工作。由市審計局統一制定審計工作方案，確定審計目標及審計重點內容，采取交叉審計方式實施現場審計工作，市審計局匯總市縣財政預算執行審計報告，以市審計局名義向縣區政府交換意見，充分保障縣級審計機關獨立性。

3．加強審計經費保障。為確?；鶎訉徲嫻ぷ黜樌归_，應加大基層審計經費保障力度。一是同級財政部門要充分保障基層審計機關人員經費、公用經費以及有關審計業務經費，切實解決審計機關與人員的后顧之憂。二是根據事權與支出責任相匹配的原則建立分級保障機制，對省級和市級委托、授權或共同事務涉及的相關工作經費，省市審計機關要合理安排與審計工作相關轉移支付資金給縣級審計機關，保障審計工作順利開展。

（二）提升審計人員素質

1．加強財政審計人才培養。一是加強縱向交流，選派審計干部參加上級審計機關組織的財政審計項目，通過“以審代訓，審訓結合”的方式鍛煉審計干部，積極借鑒上級審計機關先進的工作理念和方法，提高審計人員在財政審計實踐中發現問題、解決問題的能力，提升財政審計專業素質。二是在開展財政審計項目時，發揮審計業務骨干效應，由審計組主審帶領具有多年預算執行審計經驗的審計干部開展財政審計，用“老帶新”方式，提升審計干部的業務能力和“實戰水平”。

2．組織財政審計專業培訓。積極組織審計人員參加審計署舉辦的“審計大講堂”，不定期地在單位內部開展業務知識、審計操作技能、課件講座等方式的培訓，及時學習最新的財政審計相關法律法規。除此之外，審計業務人員在平時可通過審計數字在線網絡培訓平臺等方式開展自學，提升財政審計專業能力。

3．健全審計人員獎懲制度。一是制定科學、合理的激勵機制，形成“你追我趕”的爭先創優局面，激發審計人員的工作積極性，形成積極向上的審計工作氛圍。二是完善審計質量控制制度和執法過錯責任追究制度，對每一個審計項目提出高標準、嚴要求，嚴把質量關，把責任落實到審計組的每個成員，倒逼審計人員持續提升自身工作能力。

（三）改進財政審計技術方法

1．加強審計前期溝通與協調。審計前期溝通與協調至關重要，可以解決基層財政審計面臨的時間不足等問題。財政審計組可提前制定審計計劃，列出審計所需資料清單，讓被審計單位人員做好相關準備工作，方便審計進點即可開始審計。同時在審計過程中，提前跟被審計單位相關人員進行充分溝通，讓其準備好相關審計資料，確定好核實內容，可以大大節省審計時間。

2．建立財政審計數據庫。加快推進財政審計工作的信息化進程，可建立省級或市級財政審計數據庫，每年統一提取上一年度財政數據，集中保存，同時授予縣級審計機關權限，方便縣級審計機關查看所需數據。同時在實際工作中，審計人員要充分利用計算機作為輔助工具，開展審計查證、數據分析等工作，提高審計效率。

3．加強大數據審計。一是選派年輕審計干部參加審計署、審計廳統一組織的計算機審計中級培訓，提升審計人員信息化能力；二是注重計算機審計人員的業務培訓，將具備財政、經責等專業能力的審計人員與計算機審計人員合理編組，一方提思路、一方做技術，互促互進、相輔相成，將大數據思維方式融入審計項目中。

（四）擴大財政審計覆蓋面

基層審計機關要繼續拓展財政審計范圍，對財政資金的安排、分配、使用、管理、績效等各環節進行審計，實現“橫向到邊”“縱向到底”，確保審計監督無盲區無死角。

1．拓展財政收支審計范圍。財政審計不僅要重點關注一般公共預算和政府性基金預算執行情況，還要加強對國有資本經營預算和社?；痤A算執行情況審計力度，全面審查財政收支真實性、合法性和效益性。

2．拓展預算單位審計范圍。充分運用大數據審計技術，按照“集中分析、篩選疑點、精準定位、分散核查”的原則，對一級、二級、三級預算單位財政預算執行數據進行分析，查找異常數據，鎖定問題疑點，再進一步核實取證，實現審計全覆蓋。

3．拓展財政資金審計范圍。在關注財政資金分配管理使用真實性和合規性的基礎上，還要關注財政資金預算安排是否合理，同時要加大對財政資金預算績效目標和績效評價結果的審計力度，全面審查績效目標設置是否科學，績效監控是否到位，績效自評結果是否真實等情況。

結束語

總之，財政審計是推動國家宏觀經濟政策落實，提升財政預算管理水平，完善財政預算制度的重要手段。在新常態下，基層審計機關要優化審計管理模式，提高審計人員專業素質，創新審計方式方法，不斷擴大審計監督范圍，切實提高財政審計工作質量，為地方經濟社會高質量發展發揮審計監督作用。

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