淺談事業單位財務管理中的會計審核及內控制度

陳雄芳

摘要：本文通過分析事業單位財務管理的會計審核模式和內控制度完善方法，希望能夠認真分析當前事業單位在進行財務管理過程當中的一系列不足之處。在加強會計審核和內控制度的約束基礎上，使事業單位的每一位員工都能夠重視財務管理工作，同時也能夠對從業者進行針對性的培訓，使之清楚會計審核和內控制度的真正作用。在進行財務管理時也可發揮這二者的作用，真正提高事業單位的財務管理工作水平。

關鍵詞：事業單位；財務管理；會計審核；內控制度

高效的財務管理工作不僅能夠使事業單位的資源分配更加合理，同時也可以提高事業單位的綜合收益，改善相關財務工作者在進行各項業務處理時的整體質量。通過分析事業單位在財務管理中的會計審核模式和內控制度完善方法，希望在不斷健全財務管理工作體制的基礎之上，將各種制度真正落實。在會計審核時也能夠及時糾正一些錯誤的操作模式，真正達到改善事業單位財務管理工作水準的目標。

一、會計審核和內控制度在財務管理中的重要性

為了能夠促進單位的穩定發展，事業單位在進行財務管理的過程當中，需要設置明確的財務管理目標，了解事業單位當前的資金活動情況，根據工作要求和性質，綜合進行管理。科學化的財務管理強調資源分配的合理性，也要求有關人員能夠遵循國家的法律規定，以事業單位的長遠發展和相關利益的合理分配為目的，從而完善財務管理系統，提高各項工作的水平。事業單位在進行財務管理的過程當中存在一定的特殊性，相較于一般的企業而言，事業單位的盈利性目標相對較少，有關資金通常由國家撥付款項，但這同時體現出事業單位在資金運作方面的局限性。財務部門必須要根據當前的資金額度和分配情況，設定明確的會計審核方案和內部控制制度，才可實現資源的優化配置，提高事業單位進行各項工作的水平。在合理分配資源的前提之下，也可推動事業單位的長遠發展，合理的完成相關工作任務，提高事業單位的綜合工作效率。財務管理工作能夠降低事業單位的財務風險，事業單位的財務管理部門工作人員也應當重視國家的政策，了解各項風險因素。在進行財務管理的過程當中，事業單位需要根據當前的工作任務以及完成情況，設定明確的財務管理制度，確保能夠在合理分配資源的前提之下降低資金運作的風險，實現收支平衡。在財務管理的過程中，可以針對不同階段的工作任務來分配資源，使得財務管理的規劃和事業單位的戰略目標能夠相一致。

二、財務管理中的會計審核和控制制度的概述

內部審核工作是會計審核的常規工作，事業單位內部的工作人員需要重視單據審核過程，保證相關報銷工作的公平性，以此來降低事業單位的財務風險。在遵循相關流程，讓有關部門領導對報銷單據進行簽字的前提之下，可以實現科學和規范化的報銷處理，使資金的落實更具有效性和準確度［1］。財務管理中的會計審核包含的內容非常復雜，諸如賬戶設置、賬簿規范、票據管理等內容，需要由各部門的人員相互配合。想要提高會計審核工作的效果，除了加強會計審核之外，還要使各項票據和賬戶的操作內容符合專業標準。內部控制制度也會涉及到會計審核的相關工作內容，內部控制制度是財務管理部門根據事業單位財務管理要求所設定的專業管理制度，它能夠把控事業單位流通資金在固定資產中的比例，及時結算單位員工的工資，對各項工作任務進行合理安排，明確資金支配的形式，確保財務管理能夠有理有據的進行。內部控制制度也是事業單位最終進行會計審核和財務收支核算的支撐條件，做好事業單位內部控制制度的完善，合理完成會計審核工作，才可推動事業單位各項工作的高效發展，也能夠盡可能確保事業單位在財政監督方面更具有效性，避免貪污腐敗、以權謀私等問題的發生。

三、當前事業單位財務管理中會計審核和內部控制的不足之處

財務管理的認知不足也會使事業單位的財務管理水平較低，在進行財務管理的過程當中，有關工作人員由于不重視財務管理工作，未遵循國家的法律規定進行財務管理操作，經常導致年度財務收支計劃無法得到有效落實、不同部門間缺少配合等情況，這些也會使財務管理監督審核的效果較差。當前事業單位大多未能設置統一的印制賬簿，在進行相關操作時也會破壞財務管理的規范性。賬目明細無法一一核對，最終也容易出現賬目混亂、年度工作任務重等問題。一旦出現會計審核方面的問題，又容易導致責任推諉的情況發生。除了賬簿存在不規范的問題外，事業單位的票據管理也經常存在監管不到位、票據的監督審核工作不準確等情況，這也給貪污腐敗等行為帶來了便利條件，會導致國家財產安全受到影響［2］。而在內部制度的控制方面，事業單位也未能根據實際的工作情況設定針對性的內控方法，以至于許多工作人員未能按照專業制度行事，在實踐操作的過程當中也無法按照要求進行會計審核，提高財務管理工作的綜合水平。

四、事業單位財務管理中會計審核及內控制度優化的具體方法

（一）財務管理中的會計審核

1.加強財務管理監管力度

事業單位西強化會計審核的作用，完善內部控制制度，加強財務部門對于相關工作的監督力度，才能夠真正使內部控制制度得以落實，也能夠使會計審核工作的效果達到最大化。事業單位在制定內部控制制度、明確會計審核工作模式的過程當中，需要了解單位內部的實際工作情況、人員結構情況、未來工作方向以及工作性質，才能夠不斷完善內部控制制度，使得會計審核的流程更具科學化和有效性。有關人員也要嚴格執行內部控制，認真檢查項目憑證，確保憑證的合法性。要由專人做好憑證檢查工作，分析憑證數字，確保數字無誤后，才可及時上報部門領導，認真完成票證審核工作。在內部控制制度方面，也可根據會計審核工作和財務管理工作的實際情況加以調整，讓內部控制制度與事業單位的工作內容更具契合度，最終才可使財務管理的水平得到改善［3］。

2.重視財務管理工作人員的培養

事業單位必須要培養專業的會計審核人才，在財務管理的過程中，使相關管理人員能夠具備制度創新的能力，重視財務管理工作，同時事業單位也需加強專業培訓工作，使得財務管理部門和其他部門工作人員真正意識到財務管理工作的重要性。在進行會計審核的過程當中，也能夠根據內部控制制度進行操作，解決單位內部工作人員素養不高的問題。某些事業單位由于工作性質較為特殊以及現實條件的制約，所選擇的財務部門工作人員通常存在技能水平不足、專業能力欠缺的問題，所以更需要制定明確的培訓方案，使得財務管理部門的工作人員能夠系統性學習各項知識內容，了解會計審核的專業流程和內部控制制度的完善方法。在進行會計審核等過程中，相關工作人員也能夠借助專業的技術手段進行操作，完成信息整合工作，使各項資金能夠真正得到有效落實，同時推動事業單位的長遠發展。

3.強化會計收支預算管理工作

事業單位在進行財務管理的過程當中，收支審核也是非常重要的工作內容。同時，會計監督工作也要對收支審核的內容進行核實，相關工作人員必須了解相關資金的活動情況，要明確資金的來源、資金的管理形式、資金運作的渠道以及收支范圍等等內容。工作人員要根據國家的法律規定，由專業的機構對相關經營活動和收支過程進行監管。事業單位的會計工作者需要加強財務收支的監督管理，確保收支的合法性，要按照國家的規定和各項標準對款項進行撥付。財務部門的工作人員在進行財務管理工作時，財務會計監督審核的各項措施應當具備適應性，要與事業單位的工作性質一致。同時，需根據國家的規定和標準收費，如果存在違規操作的行為，則必須及時進行懲處，按照規定對相關違規人員進行處罰，從而使得相關工作人員能夠更具工作責任心和警惕性，在進行會計審核和財務管理的過程中也能夠按照專業標準形式。財務管理部門必須杜絕虛報收支內容的情況出現，只有確保收支內容的真實性和合理性，才能夠使財務管理工作的水平得到保障。在保證收支預算管理審核到位的前提之下，才能夠高效進行各項經營活動，真正改善事業單位的工作水平［4］。

（二）財務管理中的內部控制制度

1.有效優化內部控制觀念

在財務管理的過程當中，內部控制制度作為一系列財務管理工作的根本，能夠起到約束工作人員日常工作行為和提高財務管理工作效率的目的。事業單位在進行財務管理的過程中，需要強化內部控制人員的工作意識，通過有效的實踐引導，創造良好的先決條件，使內部控制可以真正融入于日常的財務管理工作當中。通過引進優秀的人才，使內部控制制度得到完善，在財務管理的同時，也可充分發揮財務部門的價值，提升事業單位的整體工作水平以及相關項目的經濟效益。在事業單位的內部控制制度中，也應包含與績效考核相關的內容，從而引導工作人員強化自身的責任意識，在工作中能夠更具創造力。而對于財務管理部門的工作人員而言，應當積極做好內部控制制度的基礎設施建設工作，在完善內部控制制度的前提之下，可以與相關經濟業務搭架，約束各項資金運作的過程。在進行事業單位財務安全控制、財務檔案信息控制等過程當中，工作人員應能夠明確規定工作模式，記錄各項信息內容，改善內部控制制度落實的水平。在強化財務部門工作人員內部控制觀念的前提之下，才可更好地進行各項財務管理工作，充分提高事業單位的業務發展水平［5］。

2.建立健全固定資產管理體制

固定資產管理制度在構建的過程當中需要對購買資金、自我控制、費用投入等過程進行明確的規定，企事業單位可以獲得資本資產，也能夠使所有的項目轉入賬戶。在制定固定資產實物盤存計劃時，應當將主要任務設定為加強資產管理，對固定資產的列報和檢查工作，將資產記入賬簿。同時要設置明確的工作標準，確保在年底可以使所有的賬戶保持一致，遵循專業的標準，完成固定資產損失的處理工作。在固定資產管理體制中，應當包含對固定資產補償制度的擬定和完善，若發現存在固定資產的損失情況，也應追究相關責任人的責任。財務部門也應當不斷完善固定資產會計管理制度，在制度當中，根據實際工作情況和事業單位的工作方向，確保公共資產的完整性，盡可能的降低資產的損失度。通過健全固定資產管理體制，也可在進行固定資產管理的過程當中，為事業單位的各項工作順利推進奠定基礎，提高財務部門的整體工作效率。

3.加強管理者在內部控制體系中的主導地位

為確保事業單位的財務管理工作能夠順利推進，財務管理部門應當明確相關負責人，由主管人員實現對事業單位財務報表真實性和完整度的保障。在內部控制體系建設的過程當中，要設立第一責任人的理念，使之負責對內部控制制度的完善、技能培訓工作的落實進行跟蹤，各級會計管理部門需要按照不同批次編制預算。同時，有關單位領導也要通過不斷學習，提高自身對于內部控制體系和會計審核工作的理解度。內部連帶制度在實施的過程中需要保證不相容職務分隔，具體來說必須根據每個職位的任務和職能作用來完成針對性的操作。比如，貨幣管理和賬戶管理要實現分離，賬戶管理和賬戶職能要實現分離。對于某些非常重要的職務而言，要嚴格限制其權力，比如出納員職位。在有效限制相關職位和職責的前提之下，也能夠使得財務管理工作的合法性、合規性得到保障，各項資金在運作的過程中也能夠根據預先設定的方案執行操作，符合國家的法律規定以及內部控制制度的各項規定。

五、結束語

綜上所述，在進行會計工作的過程中，需要由專門的審核人員進行監督管理，使事業單位的會計審核工作更具有效性，可以堅持公平、公正、公開的原則，確保各項資金在支配時能夠按照相關工作流程進行支配。同時，也要在不斷完善內部控制制度的前提之下，提高財務管理部門的工作效率。

參考文獻：

［1］汪梅芳.管理會計與財務會計的融合探究［J］.大眾標準化，2021（2）：201-202.

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［5］孫曉慶.財務經濟管理中存在的問題及創新探究［J］.商訊，2021（3）：55-56.