財政預算執行審計相關問題分析

周燦

[摘 要]財政預算執行審計是審查和評估政府財政預算執行情況的重要手段，旨在確保財政資源的合理分配和有效利用。文章概述了財政預算執行審計，分析了預算執行審計中的典型問題，包括預算執行制度不健全、數據不真實、問責制度缺失，以及數字化審計水平有待提高等，有針對性地提出了深化預算執行審計的措施，包括提高預算審計的法律地位、建立預算執行績效審計評價體系、建立健全審計問責機制和提高數字化審計水平等，以促進公共財政的健康發展。

[關鍵詞]財政部門；審計工作；預算執行

中圖分類號：F239；F812 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）02-0073-03

近年來，財政預算執行審計作為一項重要的財政監督工作，受到了越來越多的關注。財政預算執行審計是指全面、客觀、獨立地審查和評估政府財政預算執行情況，旨在確保財政資源的合理分配和有效利用，促進公共財政的健康發展。財政預算在執行過程中，存在著一系列問題，因此對其進行審計分析是非常有必要的。通過審計，可以及時發現問題，提出解決措施，提高財政預算執行的合規性、透明度和效率。同時，審計結果的公開與監督，有助于增強政府的責任感，提高公眾對政府財政管理的信任度。

財政預算執行審計是保障財政預算執行的監督和管理機制，是提高公共財政的透明度和效能的重要手段，可為實現財政資源的合理利用和社會經濟的可持續發展提供有力支持。對被審計單位的預算執行進行審計，重點關注預算的合規性、真實性和效益性，可以揭示各級單位或政府在預算管理方面存在的問題。審計工作的目標是發現政府資金的不合規行為，包括資金浪費、虛報開支、騙取資金等，并提出改進建議，以優化政府審計機制和提高審計效率。在開展審計工作時，需要明確審計大目標，既要考慮整體性，明確審計的總體方向，又要設定具體可操作的小目標，以規范政府行為，預防地方政府的腐敗和異常行為[1]。

（一）預算執行制度不健全

預算執行制度不健全是預算執行審計中常見的問題，主要體現在以下幾個方面。

首先，預算編制和執行之間存在不協調的問題。這可能是由于預算編制過程中存在信息不對稱或決策不透明的情況，導致預算執行與實際情況不符。例如，編制預算時沒有充分考慮到實際需求或變化情況，導致預算執行過程中出現偏差或不匹配。

其次，預算執行中的責任和權限劃分存在模糊不清的情況。這種責任不明確或權限不明確的情況，可能導致預算執行中出現職責無法落實、推諉扯皮等問題。例如，某些部門由于沒有清晰的責任界定，導致在預算執行過程中出現推卸責任或責任不明確的情況。

最后，預算執行過程中的監督機制不完善。這可能導致監督不到位或監管措施不力，使得預算執行中的違規行為得不到及時發現和糾正。例如，監督部門缺乏有效的監測和評估機制，因而無法及時發現預算執行中的問題或違規行為。此外，預算執行中可能存在濫用、浪費和挪用資金等問題，涉及虛報開支、超預算支出、非法轉移資金等行為，嚴重影響財政資源的合理分配和有效利用。

（二）數據不真實

在預算執行審計過程中，數據不真實是指預算執行過程中使用的數據的準確性和可信度較低，導致預算執行結果失真和信息誤差。

首先，數據虛報是數據不真實性的一種表現形式。在預算執行中，為了達到某種目的，一些單位或個人可能會故意虛報數據，使得預算執行的結果看起來更好或更符合要求。虛報數據涉及收入、支出、資產、負債等方面，會嚴重扭曲預算執行的真實性。

其次，數據遺漏也是數據不真實性的一種情況。在預算執行過程中，可能存在數據遺漏的情況，即某些重要數據沒有被記錄或報告，導致預算執行結果的不完整和失真。數據遺漏大多是由管理不善、操作疏忽或故意隱瞞等原因造成的，會給審計工作帶來困難和挑戰。

再次，數據篡改是數據不真實性的另一種表現形式。在預算執行過程中，可能存在數據被篡改的情況，即改動或偽造原始數據，以達到某種目的或掩蓋真相。數據篡改涉及修改數值、更改日期、偽造憑證等，會嚴重損害預算執行的可信度和審計工作的準確性[2]。

最后，數據不真實性還可能涉及統計數據的誤導性。在預算執行中，一些單位或個人可能會通過選擇性地公布數據、解釋數據或使用不恰當的統計方法等手段，使得數據呈現出某種效果，誤導公眾或決策者對預算執行情況的判斷和評價。

（三）問責制度缺失

在財政預算執行審計中，另一個典型問題是問責制度缺失。問責制度是指追究和懲處財政預算執行中的違法違規行為或不當行為的制度安排。

首先，缺乏有效的問責制度導致財政預算執行中的違法違規行為得不到及時糾正和懲處。當出現預算資金的濫用、挪用、浪費等違法違規行為時，如果缺乏明確的問責機制，相關責任人可能逍遙法外，不承擔相應的法律和行政責任。這不僅損害了財政資金的合法權益，而且削弱了預算執行的規范性和公信力。

其次，缺乏問責制度容易導致財政預算執行中的不當行為被放任和縱容。如果沒有明確的問責機制和嚴格的制度規定，一些財政預算執行中的不當行為，如權力濫用、腐敗行為等，可能得不到及時發現和制止，甚至會被視而不見，給預算執行帶來嚴重的損害[3]。

最后，缺乏問責制度也會削弱財政預算執行的監督效果。問責制度是監督和約束預算執行過程的重要手段，它能夠起到警示和威懾作用，促使預算執行各方遵守法律、規章和制度，提高財政預算執行的透明度和規范性。但如果缺乏有效的問責制度，監督的效果會大打折扣，預算執行中的問題將更難被發現和解決。

（四）數字化審計水平有待提高

在財政預算執行審計中，數字化審計水平的提高是一個亟待解決的問題。數字化審計是指利用信息技術和數據分析工具開展審計工作的方法和手段。

首先，當前數字化審計技術的應用還相對有限。盡管信息技術的快速發展為審計工作提供了更多的可能性，但在財政預算執行審計中，數字化審計技術的應用仍然相對滯后。許多審計機構仍然依賴傳統的手工審計方法，缺乏有效的數字化工具和技術處理大規模的財務數據，限制了審計工作的效率和準確性。

其次，數字化審計的專業人才匱乏。數字化審計需要審計人員具備一定的信息技術和數據分析能力，能夠熟練運用審計軟件和工具進行數據提取、挖掘和分析等工作。然而目前缺乏具備這些技能的專業人才，導致數字化審計技術的應用受到限制。

最后，數字化審計的安全性和保密性也是一個值得關注的問題。在數字化審計過程中，大量的財務數據和敏感信息需要被處理和分析，因此必須確保數字化審計的安全性和保密性。由于網絡攻擊、數據泄露等安全威脅的存在，數字化審計的安全性和保密性仍然面臨挑戰。

（一）提高預算審計的法律地位

提高預算審計的法律地位是深化預算執行審計非常重要的措施。為實現這一目標，可以采取以下措施。

首先，完善相關法律法規，明確預算審計的職責、權限和程序。這些法律法規應包括預算審計的基本原則、審計對象的范圍、審計程序的要求等內容，以提供明確的法律依據。通過法律的規定，強調預算審計的權威性和規范性，確保審計工作的合法性和有效性。還應考慮修訂和完善現有的審計法和預算法，完善的法律法規可以更好地滿足預算審計的實踐需求，確保審計工作與預算編制、執行等環節的協調與配合。

其次，加強預算審計機構的法律保障，確保其行使獨立的審計權利，免受干擾和壓力。法律應明確規定預算審計機構的組織結構、人員配備和工作權限，保障其獨立、公正、專業地履行職責。應設立獨立的預算審計機構，確保審計工作的獨立性和專業性。

最后，建立健全的違法違規行為查處機制，懲處違反預算審計法律法規的行為。法律應規定違法違規行為的種類和處罰措施，加大對違規行為的打擊力度，維護預算審計的權威性和嚴肅性。應建立舉報和投訴機制，鼓勵公眾參與預算審計的監督，提高審計工作的透明度和公信力。通過提高預算審計的法律地位，提高預算審計的權威性和效力，推動預算執行的規范化。同時，提高預算審計的法律地位還能夠加強預算審計工作的法律保障，提升審計機構的獨立性和專業性，確保預算審計工作開展的成效。

（二）建立預算執行績效審計評價體系

建立預算執行績效審計評價體系是深化預算執行審計的重要措施之一。該體系應包括明確的審計指標和評價標準，用于評估預算執行的效果和績效。通過審計和評價預算執行過程中的關鍵環節和關鍵指標，可以及時發現問題和不足，為預算制定和執行提供有效的參考和改進意見。同時，應建立科學的數據采集和分析機制，確保審計評價的客觀性和準確性。應加強審計部門與相關部門的合作和溝通，充分利用各方面的信息和數據資源，提升預算執行績效審計的全面性和準確性。通過建立健全的預算執行績效審計評價體系，可以提高預算執行的透明度和有效性，推動預算管理的改進和優化[4]。

（三）建立健全審計問責機制

建立健全審計問責機制是深化預算執行審計的重中之重。

首先，為深化預算執行審計，需要明確審計機構的職責和權利，并建立相應的監督和評估機制。審計機構應按照法定程序審計預算執行，公開和報告審計結果，確保審計工作的透明度和公正性。

其次，應建立健全的違法違規行為查處機制，嚴肅處理違反預算執行審計法律法規的行為。對于發現的違法違規行為，應及時啟動調查程序，依法追究責任，確保違規行為得到懲處和糾正。應加強對審計機構的監督和管理，確保審計工作的規范性和質量。應設立獨立的監督機構或委員會，定期評估和監督審計機構的工作，確保其履行職責的合法性和有效性。

再次，應建立健全的問責機制，跟蹤和評估審計結果的落實情況。被審計單位應按照審計結果提出的整改要求加以整改，向上級主管部門報告整改情況。同時，上級主管部門應監督和評估整改情況，確保整改工作的有效性和及時性。

最后，應加強對問責結果的公開和通報，增強問責的震懾力和警示作用。對于問責結果較為嚴重的違法違規行為，可以公開通報，以警示其他單位和個人，防止類似問題的再次發生。

（四）提高數字化審計水平

數字化技術的應用可以提高審計工作的效率和準確性，加強對預算執行情況的監控和評估。

首先，應加強數字化審計工具和平臺的建設，提供先進的數據分析和處理功能。通過引入大數據分析、人工智能等技術，可以實現對大規模數據的快速篩選和分析，及時發現異常情況和潛在風險。同時，應建立統一的數據標準和格式，方便數據的整合和比對，提高審計的一致性和可比性。

其次，應加強對審計人員的數字化技能培訓和專業素養提升。審計人員需要具備數據分析和處理的能力，熟悉數字化審計工具的使用方法和技巧。培養審計人員的數字思維和創新能力，提高其對數字化審計的理解和應用能力[5]。此外，應建立數字化審計的質量控制機制，確保數字化審計工作的準確性和可靠性。制定相應的審計標準和方法，規范數字化審計的流程和程序。加強對數字化審計結果的審查和核實，確保審計工作的科學性和可信度。

最后，應加強數字化審計的信息安全保護。建立健全的信息安全管理體系，確保審計數據的安全性和完整性。采取相應的安全措施，防止數據泄露和被濫用，保護被審計機構的合法權益。

深化預算執行審計是提高財政管理效能和防范風險的關鍵舉措。通過提高預算審計的法律地位等措施，可以提高預算執行審計的質量和效果，解決預算執行制度不健全等問題。同時，數字化審計的應用也為預算執行審計帶來新的機遇和挑戰。未來，應不斷完善預算執行審計制度，推動財政管理的現代化轉型，以實現更加有效、透明和可持續的財政管理目標。

[1]孫媛媛.地方財政預算執行審計的相關問題研究[J].財會學習，2023（13）：126-128.

[2]孫青.關于加強財政預算執行審計策略的思考[J].行政事業資產與財務，2022（23）：108-110.

[3]王靜.財政預算執行審計存在的問題及對策探討[J].理財，2022（10）：76-77.

[4]高琳.關于財政預算執行審計相關問題的分析[J].營銷界，2020（52）：164-165.

[5]姚新雄.關于財政預算執行審計相關問題的分析[J].財經界，2020（27）：215-216.